注册会计师考试《税法》预习题及答案10Word格式文档下载.docx

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【单选4】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是

（）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;

选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;

选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【单选5】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（）。

A.法定原则

B.公平原则

C.效率原则

D.实质课税原则

『正确答案』D

『答案解析』需要根据客观事实来确定是否符合课税要件，不能仅仅考虑其外观和形式，体现的就是税法基本原则中的实质课税原则。

【单选6】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（）原则。

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.法律不溯及既往

D.实体从旧、程序从新

『答案解析』纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准，所以企业应该按原税法规定补缴偷漏的税款，遵循了实体从旧、程序从新原则。

【单选7】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

『答案解析』选项ABC，属于税法的其他基本原则;

选项D，属于税法的适用原则。

【单选8】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。

B.税收效率原则

D.税收法定原则

『答案解析』税法基本原则的核心是税收法定原则。

【单选9】关于税法原则的说法，不正确的是（）。

A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则在作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

『答案解析』程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

【单选10】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。

A.纳税地点

B.纳税环节

C.纳税义务人

D.征税对象

『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

【单选11】下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

『答案解析』选项A，税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志;

选项C，纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人还包括组织;

选项D，征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。

【单选12】税收管理体制的核心内容是（）。

A.税权的划分

B.事权的划分

C.财权的划分

D.收入的划分

『正确答案』A

『答案解析』税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

我国税收管理体制的核心内容是税权的划分

【单选13】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）。

A.中华人民共和国个人所得税法

B.中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

『答案解析』选项A、B属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;

选项D，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

【单选14】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;

选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;

选项C属于国务院制定的税收行政法规。

【单选15】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。

有关税收法律立法程序的表述，正确的有（）。

A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律草案

B.交由国务院审议

C.税收法律案的通过采取表决方式进行

D.由全国人大常委会委员长签署公布

『答案解析』选项A，必须经国务院向全国人大及其常委会提出税收法律草案;

选项B，交由人大审议;

选项D，由主席签署公布。

【单选16】下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.土地增值税

『答案解析』选项A、D属于地方政府固定收入，选项

C属于中央政府固定收入。

【单选17】下列有关我国税收执法管理权限的说法中正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自开征和停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

『答案解析』涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以A选项和D选项都不正确;

对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》规定共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定，所以C选项不正确。

【单选18】以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（）。

A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税

B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

『答案解析』选项A：

由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税;

选项B：

复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税;

选项C：

经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

产生国际重复征税的前提条件：

纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。

二、多项选择题

【多选1】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

『正确答案』ABCD

【多选2】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.实质课税原则属于税法的适用原则

B.税收公平原则源于法律上的平等性原则

C.特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

D.税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

『正确答案』BCD

【多选3】下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（）。

A.税基是对课税对象的量的规定

B.税目是对课税对象质的界定

C.征税对象是计算税额的尺度

D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

『正确答案』AB

【多选4】下列税种中，采用比例税率征收的有（）。

A.消费税

B.增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

『正确答案』ABD

『答案解析』城镇土地使用税采用的是定额税率征收。

【多选5】下列属于税收立法包含的内容有（）。

A.制定有关税收法律、法规、规章

B.公布有关税收法律、法规、规章

C.修改有关税收法律、法规、规章

D.废止有关税收法律、法规、规章

【多选6】下列关于税收立法权的表述正确的有（）。

A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人

民代表大会及其常委会

B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会

C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府

D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，全国性税种（包括全国范围内征收的地方税税法）的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常委会。

选项C，地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

【多选7】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。

A.提议阶段

B.通过阶段

C.公布阶段

D.审议阶段

【多选8】下列各项中，符合我国税收立法规定的有

（）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律包括《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》

『正确答案』BD

『答案解析』选项A:

税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施;

选项C：

税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。

【多选9】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《税收征收管理法实施细则》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税

收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，《税收征收管理法实施细则》属于税收法规;

选项D，《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会授权立法。

【多选题10】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院办公厅

D.海关总署

【多选11】税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.国内税法

『正确答案』CD

【多选12】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

【多选13】以下关于税法分类的说法不正确的有（）。

A.商品（货物）和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构

『正确答案』ABC

【多选14】以下关于我国税法体系的说法正确的是（）。

A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的

B.关税和船舶吨税由海关负责征收管理

C.烟叶税由税务机关负责征收管理

D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的

【多选15】某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（）。

B.车辆购置税

『答案解析』城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。

【多选16】某房地产开发企业2017年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）。

C.印花税

『正确答案』ACD

【多选17】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。

C.资源税

【多选18】以下符合《深化国税、地税征管体制改革方案》的有（）。

A.到2018年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制

B.改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”

C.合理划分国税、地税征管职责

D.明确地税部门对收费基金等的征管职责

到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。

BCD符合文件规定。

【多选19】纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。

A.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

B.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

C.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

D.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查

【多选20】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。

A.依法申请减税

B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

C.控告税务人员的违法违纪行为

D.对税务机关作出的决定享有申辩权

【多选21】以下属于纳税人权利的有（）。

A.要求税务机关保护商业秘密

B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权

C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为

D.依法申请减免税权

『答案解析』选项ABCD均属于纳税人的权利。

【多选22】下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

『答案解析』国际重复征税产生的原因可以分为：

居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠;

居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;

地域管辖权同地域管辖权的重叠。

【多选23】根据国际税收关系的有关规定，以下说法不正确的有（）。

A.国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关

B.国际税收协定是以国际税法为基础的

C.世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的

D.国际税收中所使用的公民概念仅包括个人

『答案解析』国际税收协定是以国内税法为基础的，所以选项B错误;

在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，所以选项C错误;

国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，是广义的公民概念，所以选项D错误。