东莞长安会计培训金账本财务会计习题答案Word文档格式.docx
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主营业务收入15000
应交税费—应交增值税(销项税额)2550
主营业务成本14000
库存商品14000
07年5月20日:
银行存款140.4
主营业务收入120
应交税费—应交增值税(销项税额)20.4
主营业务成本140
库存商品140
存货跌价准备10
主营业务成本10
第3章金融资产
1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.A10.A11.B12.C
1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.AC
6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.ABD
2√3√4×
5√6√7×
8×
9√10√
1.(金额单位:
万元)
(1)2007年1月2日
持有至到期投资---成本1000
应收利息40(1000×
4%)
银行存款1012.77
持有至到期投资-----利息调整27.23
(2)2007年1月5日
银行存款40
应收利息40
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×
5%=48.64万元,
“持有至到期投资-----利息调整”=48.64-1000×
4%=8.64万元
持有至到期投资-----利息调整8.64
投资收益48.64
(4)2008年1月5日
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(972.77+8.64)×
5%=49.07万元;
“持有至到期投资----利息调整”=49.07—4%×
1000=9.07万元
持有至到期投资----利息调整9.07
投资收益49.07
(6)2009年1月5日
(7)2009年12月31
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元;
投资收益=40+9.52=49.52万元
持有至到期投资----利息调整9.52
投资收益49.52
(8)2010年1月1日
银行存款1040
应收利息40
2.(金额单位:
(1)2007年1月1日
可供出售金融资产---成本1000
应收利息50(1000×
5%)
可供出售金融资产-----利息调整36.30
银行存款1086.30
银行存款50
应收利息50
应确认的投资收益=(1000+36.30)×
4%=41.45万元,
“可供出售金融资产-----利息调整”=1000×
5%—41.45-=8.55万元
投资收益41.45
可供出售金融资产-----利息调整8.55
可供出售金融资产的账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元,公允价值为1000万元,应确认的公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元
资本公积—其他资本公积7.75
可供出售金融资产—公允价值变动7.75
应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×
4%=41.11万元;
“可供出售金融资产----利息调整”=1000×
5%—41.11=8.89万元。
投资收益41.11
可供出售金融资产----利息调整8.89
可供出售金融资产的账面价值=1020-8.89=1011.11万元,公允价值为1000万元,应确认的公允价值变动损失=1011.11-1000=11.11万元
资产减值损失18.66
可供出售金融资产—公允价值变动11.11
(7)2009年1月20
银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86
投资收益5
可供出售金融资产----利息调整18.86
3.会计分录如下(金额单位:
万元)。
(1)2007年5月10日
交易性金融资产---成本600
应收股利20
投资收益6
银行存款626
(2)2007年5月30日
银行存款20
(3)2007年6月30日
交易性金融资产—公允价值变动40
公允价值变动损益40
应收股利40
投资收益40
(5)2007年8月20日
(6)2007年12月31日
交易性金融资产—公允价值变动80
公允价值变动损益80
(7)2008年1月3日处置
银行存款630
公允价值变动损益120
交易性金融资产----成本600
交易性金融资产—公允价值变动120
投资收益30
●该交易性金融资产的累计损益=64万元。
第4章固定资产
1.D2.A3A.4.A5.D6.C7.B8.D9.C
1.BCD2.BD3.ABCD4.BCD5.CD6.ABCD7.ABC
2×
5√6√7√8√
四、计算及账务处理题
1.编制会计分录如下:
(1)借:
在建工程241600
银行存款241600
在建工程16000
原材料10000
材料成本差异100
应交税费—应交增值税—进项税额转出1717
银行存款4183
注:
(2)中该材料的进项税额1870元改为1717元。
固定资产30000
银行存款30000
固定资产6000
待转资产价值6000
纳税调整时:
资本公积4500
应交税费1500(所得税率为25%)
固定资产90000
实收资本90000
固定资产清理8400
累计折旧25600
固定资产34000
借:
固定资产清理2000
银行存款2000
原材料4700
固定资产清理4700
营业外支出5700
固定资产清理5700
(6)借:
待处理财产损益4000
累计折旧6000
固定资产10000
营业外支出4000
(7)借:
固定资产清理5200
累计折旧4800
银行存款5400
固定资产清理5400
固定资产清理160
银行存款160
固定资产清理40
营业外收入40
2.第一步,判断租赁类型:
属于融资租赁。
第二步,确定租赁资产的入账价值,需计算租赁开始日最低租赁付款的现值:
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值
=270000×
3+100000=910000(元)
承租人不知悉出租人的租赁内含利率,应选择租赁合同规定的利率6%作为折现率。
最低租赁付款额的现值=270000+270000×
PA(2,6%)+100000×
PV(3,6%)
=848910(元)>
835000(元)
(1)2007年1月1日租入固定资产的会计处理;
固定资产—融资租入固定资产835000
未确认的融资费用75000
长期应付款—应付融资租赁款910000
(2)支付租金的会计处理:
2007年1月1日,支付第一年的租金;
长期应付款—应付融资租赁款270000
银行存款270000
2008年1月1日和2009年1月1日支付租金的会计分录同上。
(3)支付保险费、维护费履约成本的会计处理:
2007年12月31日,支付该生产线的保险费、维护费即履约成本;
制造费用10000
银行存款10000
2008年和2009年支付生产线的保险费、维护费的会计分录同上。
(4)未确认融资费用分摊的会计处理:
2007年12月31日,确认本年应分摊的未确认的融资费用,需要计算分摊率;
据租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁开始日租赁资产的入账价值得:
270000+270000×
PA(2,R)+100000×
PV(3,R)=835000
运用试误法得:
R=7.53%
2007年初应付本金余额=835000—270000=565000(元)
该年未确认融资费用的分摊额=565000×
7.53%=42545(元)
财务费用42545
未确认的融资费用42545
2008年初应付本金余额=2000年初应付本金余额—该年实际支付的本金
=565000—(270000—42545)=337545(元)
该年未确认融资费用的分摊额=337545×
7.53%=25417(元)
财务费用25417
未确认的融资费用25417
2009年初应付本金余额=2001年初应付本金余额—该年实际支付的本金
=337545—(270000—25417)=92962(元)
该年未确认融资费用的分摊额=92962×
7.53%=7000.04(元)(需做尾数调整)
这里,未确认的融资费用75000元租赁期满应分摊完毕,最后一年摊销金额等于摊销总额减去以前年度摊销,则有75000—42545—25417=7038(元)
财务费用7038
未确认的融资费用7038
(5)计提折旧的会计处理:
2007年12月31日,计提本年折旧;
制造费用—折旧费367500=(835000-100000)×
3/6
累计折旧367500
2008年12月31日,计提本年折旧;
制造费用—折旧费245000=(835000-100000)×
2/6
累计折旧245000
2009年12月31日,计提本年折旧;
制造费用—折旧费122500=(835000-100000)×
1/6
累计折旧122500
(6)2009年12月31日,将该生产线退还中国华东租赁公司:
长期应付款—应付融资租赁款100000
累计折旧735000
第5章无形资产
1.C2.D3.C4.B5.B
1.ABCD2.CD3ABC4.ABD5.ABD
4×
5√6×
7√8×
1.
(1)2007年1月1日
无形资产现值=2723248元
无形资产2723248
未确认融资费用276752
长期应付款3000000
(2)2007年12月31日
长期应付款1000000
银行存款1000000
本年确认的融资费用=2723248×
5%=136162.40元
借:
财务费用136162.40
贷:
未确认融资费用136162.40
管理费用544649.60
贷:
累计摊销544649.60
(3)2008年12月31日
本年确认的融资费用=(2723248+136162.4-1000000)×
5%=92970.52元
财务费用92970.52
未确认融资费用92970.52
(4)2009年12月31日
本年确认的融资费用=276752-136162.40-92970.52=47619.08元
财务费用47619.08
未确认融资费用47619.08
(5)2010年12月31日
(6)2011年1月1日
银行存款600000
累计折旧2178598.40
营业外收入55350.40
第6章投资性房地产
1.A2.A3.A4.A5A.6.D7.B8B
1.ABC2.BC3.ABC.4BCD5.ABC6.ABD7AD
1√2√3×
4√5√6×
1.
(1)2008年1月1日
投资性房地产—成本1800
公允价值变动损益200
累计折旧500
固定资产减值准备300
固定资产2800
(2)2008年12月31日
银行存款150
其他业务收入150
投资性房地产—公允价值变动50
公允价值变动损益50
(3)2009年12月31日
公允价值变动损益30
投资性房地产—公允价值变动30
(4)2010年12月31日
投资性房地产—公允价值变动40
固定资产1780
投资性房地产—公允价值变动20
其他业务收入20
公允价值变动损益20
2.
(1)08年4月15日,存货转换为投资性房地产:
投资性房地产—成本94000
开发产品90000
资本公积—其他资本公积4000
(2)08年12月31日公允价值变动:
投资性房地产—公允价值变动损益2000
公允价值变动损益2000
(3)09年6月,收回并出售投资性房地产:
银行存款110000
其他业务收入110000
其他业务成本96000
投资性房地产—公允价值变动损益2000
其他业务收入2000
资本公积—其他资本公积4000
其他业务收入4000
第7章长期股权投资
1.C2.A3.A4.A5.C6.C7.BA8.A9.A10C
1.AC2AD3.AB4.ACD5.AD6.AB7.BD
3×
1.
(1)确定北方公司取得西方公司股份原股份权转让日为:
2007年4月1日
(2)编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务必有关会计分录。
①借:
累计折旧400
固定资产减值准备100
固定资产2500
长期股份投资1880
营业外支出120
初始投资成本与应享有西方公司可辩认净资产公允许值份额相等
(9400×
20%=1880万元)。
②借:
长期股权资20
资本公积一其他资本公积20
③借:
长期股权资160(800×
20%)
投资收益160
④无分录
⑤借:
长期股权投资500
预收账款500
⑥借:
长期股权投资160[(700+100)×
20%]
⑦借:
银行存款750
资本公积一其他资本公积10
长期股权资本收益1110
投资收益150
⑧借:
应收股利10
长期股收投资10
2.
(1)2007年1日1日投资时:
(本题第1句中2008年改为2007年)。
长期股权资1035
银行存款1035
长期股权投资的初始投资成本1035万元,大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额900(3000×
30%)万元,不调整长期股权股资的初资成本。
(2)调整2007年B公司实现净利润2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-(300-200)÷
10-(10-50)÷
5=180万元A公司应确认的投资收益=180×
30%=54万元
长期股权投资54
投资收益54
(3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(4)B公司增加资本公积100万元
长期投权资30
资本公积一其他资本公积30
(5)调事2008年B公司亏损
2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损:
4000+(300-200)÷
10+(100-50)÷
5=4020万元
在调整亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元,而不是1206万元(4020×
30%)。
投资收益1119
长期股权投资1119
备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元(1206-119)。
因长期股权投资账面价值减记至零。
(6)调整2009年B公司实现净利润。
2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-(300-200)÷
10-(100-50)÷
5=500万元。
长期股权投资63(500×
30%-87)
投资收益63
第8章非货币资产交换
1.A2.D3.B4.A5.C6.A
1.AB2.AD3.ACD4.ABCD
2×
3√4√5×
6×
7√8×
1.
(1)甲企业在会计上确认资产置换的日期:
2007年6月30日。
(2)甲企业与该资产置换相关的会计分录:
银行存款1000
预收账款1000
②甲企业换入资产入账价值=7000-1000=6000(万元)
长期股权投资6000
主营业务收入7000
主营业务成本5600
库存商品5600
(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分类
预付账款1000
②乙企业换入资产入账价值=6000+1000=7000(万元)
库存商品7000
长期股权投资5000
投资收益1000
2.
(1)2007年3月10日
固定资产120
银行存款120
2007年12月31日,设备的账面净值=120-120÷
9/12=102万元
资产减值损失15.6
固定资产减值准备15.6
(3)2008年4月30日
2008年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷
4/12=79.2万元
固定资产清理79.2
累计折旧25.2
固定资产120
原材料60
应交税费—应交增值税(进项税额)10.2
银行存款9.8
营业外收入0.8(80-79.2)
(4)2008年6月30日
新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)=3万元
资产减值损失3
存货跌价准备3
第9章资产减值
1A2.A3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.D10.C
1.AC2.AB3.BD4.BD
5√
1.
(1)资产减值损失计算表单位:
万元
项目
机器A
机器B
机器C
整条生产线
(资产组)
账面价值
300
400
1000
可收回金额
—
388
820
减值损失
12
180
减值损失分摊比例
30%
40%
100%
分摊减值损失
54
120
分摊后账面价值
246
尚未分摊的减值损失
60
二次分摊比例
50%
二次分摊减值损失
30
二次分摊减值损失总额
84
二次分摊后账面价值
216
资产减值损失——设备A84
——设备B84
——设备C12
固定资产减值准备——设备A84
2.
(1)专利权x、设备y以及设备z组成的生产线购入成资产组。
因为甲公司按照不同的生产线进行管理,且产品W存在活跃市场,且部分产品包装对外出售。
H包装机独立考虑计提减值。
因为H包装机除用于本公司产品的包装
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