COSO《内部控制整合框架》执行纲要版中英文对照文档格式.docx
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COSO《内部控制整合框架》执行纲要版中英文对照文档格式.docx
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can
be
challenging;
operating
every
day
can
be
daunting.
New
rapidly
models,
greater
use
dependence
on
technology,
increasing
regulatory
requirements
scrutiny,
globalization,
other
challenges
demand
any
to
agile
in
adapting
changes
business,
regulatory
第
1
页
environments.
设计并实施一套有效的部控制体系是充满挑战的;
每天保持制
度运行的效果和效率会让人可望而不可及。
崭新且不断更新的商业模
型,对技术的深入应用和依赖,日益繁多的监管要求和检查,全球化
和其他挑战要求每一个组织的部控制体系都能够更加敏捷地适应
不断变化的商业、运营和监管的环境。
An
demands
more
than
rigorous
adherence
policies
procedures:
it
requires
judgment.
Management
boards
directors1
judgment
determine
how
much
is
enough.
personnel
day
select,
develop,
deploy
controls
across
entity.
auditors,
among
personnel,
apply
as
they
monitor
assess
effectiveness
control.
一套有效的部控制体系除了对制度和流程严格遵守外,还要求
判断力。
管理层和董事会通过其判断来决定多少控制是充分的。
管理
层和其他员工每天通过其判断,在组织选取,推进和实施各类控制。
管理层和部审计师,以及其他的员工,通过其判断来监控和测试
部控制体系的有效性。
TheFrameworkassistsmanagement,boardsofdirectors,external
stakeholders,
others
interacting
with
entity
their
respective
duties
regarding
without
being
overly
prescriptive.
It
does
so
by
The
Framework
uses
term
“board
directors,”
which
encompasses
governing
body,
including
board,
board
trustees,
general
partners,
owner,
or
supervisory
board.
本框架使用“董事会”一词,泛指治理层,包括:
董事会,理事会,一般合伙人,所有者和监事会等。
2
providing
both
understanding
what
constitutes
a
control
insight
into
when
applied
effectively.
本框架在部控制方面,对管理层,董事会,外部的利益相关者
和其他与组织产生互动关系的相关方有所帮助,且不会过分死板;
而
这有赖于对部控制体系构成要素的理解,有赖于对部控制体系能
够有效实施的时机的洞见。
For
management
directors,
provides:
对于管理层和董事会,本框架提供:
●A
means
type
entity,
regardless
of
industry
legal
structure,
at
levels
unit,
function
一套工具,将部控制推广到各类型的组织,无论行业或法律形
式,无论在组织层面,经营单元层面或职能层面;
principles-based
approach
provides
flexibility
allows
for
judgmentindesigning,implementing,andconductinginternal
control—principles
operating,
functional
levels
一种原则导向的方法,能够灵活设计,实施和推进部控制,并
留有判断空间——这些原则可在组织层面、运营层面和职能层面
应用;
●Requirements
for
by
considering
3
components
principles
are
present
functioning
how
operate
together
一些要求,具体阐述有效的部控制体系的要素和原则是如何存
在和发挥作用,如何在一起产生协调作用;
identify
analyze
risks,
develop
manage
appropriate
responses
within
greater
focus
anti-fraud
measures
一套工具,识别和分析风险,开发和管理合适的风险应对措施将
风险控制在可接受的水平,且更关注反舞弊措施;
●An
opportunity
expand
application
beyond
financial
reporting
forms
reporting,
operations,
compliance
objectives
一个机会,将基于财务报告的部控制扩大应用围,满足各种
其他的报告、运营和遵循目标;
eliminate
ineffective,
redundant,
inefficient
provide
minimal
value
reducing
achievement
entity’s
一个机会,清理那些在降低风险方面价值不大的无效,冗余和低
效的控制。
external
stakeholders
interact
the
this
4
对于外部利益相关者和组织的其他相关方,本框架的应用可使其:
●Greater
confidence
directors’
oversight
systems
对于董事会针对部控制的监管更有信心;
对于组织实现目标更有信心;
organization’s
ability
identify,
analyze,
respond
risk
environments
对组织识别,分析和应对来自商业与运营环境风险与变化的能力
更有信心;
requirement
更了解有效的部控制体系的具体要求;
through
judgment,
management
may
able
inefficient
controls
更了解管理层如何通过其判断清理那些无效,冗余和低效的控制。
not
serial
process
but
dynamic
integrated
process.
applies
all
entities:
large,
mid-size,
small,
for-profit
not-for-profit,
government
bodies.
However,
each
organization
choose
implement
differently.
For
5
instance,
smaller
less
formal
structured,
yet
still
have
部控制不是一个按部就班的过程而是一个动态和整合的过程。
本框架可以适用于各类型的组织:
大型,中型或小型;
盈利,非盈利
或政府机构。
然而,每个组织都可以有权选择,实施不同的部控制。
例如,一个小型组织的控体系可以不那么正式和结构清晰,但仍保
持有效。
remainder
Summary
overview
control,
definition,
categories
objective,
description
requisite
associated
principles,
an
control.
also
includes
discussion
limitations—the
reasons
why
no
perfect.
Finally,
offers
considerations
various
parties
Framework.
以下,本文将对部控制提供总览,包括定义,各类别的目标,
必要要素和相关原则的描述,以及对一个有效部控制体系的要求。
本文也将讨论部控制的局限性——为什么没有一个部控制体系
是完美的。
6
Defining
Control
定义部控制
defined
follows:
部控制定义如下:
process,
effected
management,
designed
reasonable
assurance
relating
compliance.
部控制是一套流程,受组织的董事会,管理层和其他员工所影响,
被设计并用来为组织提供合理保证,使其实现运营,报告和遵循目标。
This
definition
reflects
certain
fundamental
concepts.
is:
以上定义体现了一些基础概念。
部控制是:
Geared
one
more
categories—operations,
使组织实现多个种类的目标,如运营,报告和遵循;
A
consisting
ongoing
tasks
activities—a
end,
end
itself
一个持续不断的过程,包括各种任务和活动——一个达到目的的
手段,而非目的本身;
7
Effected
people—not
merely
about
policy
procedure
manuals,
systems,
forms,
people
actions
take
level
affect
受人的影响——不仅仅是制度和流程手册,体系和表单,而是组
织各个层级的人和他们所采取的行动;
Able
assurance—but
absolute
assurance,
senior
directors
可以向组织的高级管理层和董事会提供合理保证——而非绝对保
证;
Adaptable
structure—flexible
entire
particular
subsidiary,
division,
business
process
可以适应组织的结构——可灵活应用于整个组织或一个分支机构,
业务部,运营单元或业务流程。
intentionally
broad.
captures
concepts
are
design,
implement,
conduct
internal
basis
in
different
structures,
industries,
geographic
regions.
这个定义被设定的包含广泛,包括了关于组织如何设计,实施和
推进部控制的一些重要的基础概念,为不同的组织架构,行业和地
理区域的组织提供了操作支持。
8
Objectives
目标
three
objectives,
allow
differing
aspects
control:
本框架提供了三个类型的目标,使得组织可以关注于部控制的不同
方面:
Operations
Objectives—These
pertain
efficiency
operational
performance
goals,
safeguarding
assets
against
loss.
运营目标——组织运营的效果和效率,包括运营和财务绩效目标,资
产安全不受损失。
Reporting
non-financial
encompass
reliability,
timeliness,
transpar-
ency,
terms
set
forth
regulators,
recognized
standard
setters,
policies.
报告目标——、外部的财务和非财务报告的可靠性、及时性、透明
度,以及其他监管者、公认的标准制定机构和组织政策所要求的方面。
Compliance
laws
regulations
subject.
遵循目标——遵守对组织适用的法律法规。
9
Components
部控制的要素
consists
five
integrated
components.
部控制包括五个相关关联的要素。
Environment
控制环境
environment
standards,
processes,
structures
carrying
out
directors
establish
tone
top
importance
expected
standards
conduct.
reinforces
expectations
organization.
comprises
integrity
ethical
values
organization;
parameters
enabling
carry
its
responsibilities;
organizational
struc-
ture
assignment
authority
responsibility;
attracting,
developing,
retaining
competent
individuals;
rigor
around
measures,
incentives,
rewards
drive
accountability
resulting
has
pervasive
impact
on
overall
控制环境是一套标准、流程和结构,能够为部控制的实施提供基础。
董事会和高级管理层为部控制的重要性(包括期待的行为准则)提
10
供高层定调(the
top)。
组织各个层级的管理活动强化了
这种期望。
控制环境包括了组织正直和道德的价值观;
促进董事会行
使公司治理的监控职责的机制;
吸引、开发和保留人才的机制;
严格
的绩效
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- 特殊限制:
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- 内部控制整合框架 COSO 内部 控制 整合 框架 执行 纲要 中英文 对照