税务师考试《涉税服务实务》真题Word文档格式.docx

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6、

下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（　　）。

A、劳动分红

B、托儿补助费

C、年终加薪

D、全勤奖金

7、

根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（　　）。

A、货运客运场站服务

B、以清包工方式提供的建筑服务

C、为建筑工程老项目提供的建筑服务

D、销售其2015年购买的不动产

8、

（根据2017年教材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是（　　）。

A、年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下

B、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C、外资股份高于65%且仅与境内关联方发生关联交易

D、低于同行业利润水平的企业

9、

财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（　　）计算在企业所得税前的扣除限额。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

10、

根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（　　）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。

A、成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

11、

增值税一般纳税人2016年7月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是（　　）。

A、丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）

B、乙企业将化妆品销售给消费者

C、丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D、甲企业为某公司提供餐饮服务

12、

在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（　　）。

A、行政奖励

B、行政赔偿

C、行政审批

D、行政处罚

13、

关于税务代理法律责任的说法，正确的是（　　）。

A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B、委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担法律责任

14、

某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（　　）。

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年8月1日至2015年12月31日

C、2015年9月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

15、

税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（　　）。

A、将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额

B、销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额

C、进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税

D、企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减

16、

年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（　　）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A、20

B、30

C、10

D、40

17、

实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（　　）。

A、按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B、为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C、支付行业协会的会费

D、支付给业主的工资薪金

18、

关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（　　）。

A、纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B、纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C、纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D、纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

19、

税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。

对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（　　）。

A、200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；

600万元部分不涉及个人所得税

B、800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税

C、不涉及个人所得税

D、200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；

20、

某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　　）。

A、

借：

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　53400 

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50000 

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　3400 

B、

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　28500 

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　20000 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　8500 

C、

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　58500 

D、

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　23400 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　3400 

二、多项选择题 

影响税务师执业风险的因素包括（　　）。

A、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

B、税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C、执业人员的职业道德水平的高低

D、被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E、执业人员的学历水平高低

依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（　　）。

A、承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定

B、从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

C、承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

D、从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记

E、涉税服务必须按规定出具报告

领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（　　）。

A、注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B、财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C、核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D、法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更

E、生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更

税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（　　）。

A、合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花

B、按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花

C、已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税

D、以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E、技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有（　　）。

A、境内销售货物应缴纳的增值税

B、进口应税消费品应缴纳的消费税

C、进口货物应缴纳的关税

D、购进车辆应缴纳的车辆购置税

E、个人独资企业应缴纳的个人所得税

关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（　　）。

A、一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B、偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中

C、纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人

D、不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人

E、个体户不能登记为一般纳税人

在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。

A、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加

B、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税

C、为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税

D、销售开发产品缴纳的印花税

E、销售开发产品缴纳的增值税

下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（　　）。

A、智能化楼宇设备

B、地下停车场

C、消防设备

D、分体式空调

E、给排水设备

（根据2017年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“营业税金及附加”的有（　　）。

A、消费税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

E、契税

纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；

情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（　　）。

A、扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的

B、纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

三、简答题 

某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：

（1）哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？

（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？

延期纳税最长可延期多久？

（3）应在何时提出申请？

需要提交哪些材料？

税务机关应在多少天内完成审批？

（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。

企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。

2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。

对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：

（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？

如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？

（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？

金额多少？

（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。

2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？

并请做出会计分录。

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。

合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2016年5月18日一次性付清。

已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。

（1）香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？

请说明理由。

（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？

金额分别是多少？

（3）房地产开发企业支付该办公房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？

申报抵扣时的扣税凭证有哪些？

王先生以200万元投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。

2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。

（银行同期同类贷款利率为6.5%）

（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？

请说明原因。

（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？

半年利息应缴纳税费金额分别是多少？

（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？

应如何办理。

税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　159000 

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　159000 

后附《销售人员年终奖计算表》如下：

姓名

年终奖金额

李帅

86000元

王平

53000元

张成

20000元

合计

159000元

经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。

同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。

经审核年终奖已于2016年3月发放。

已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一金”）：

李帅6000元、王平4000元、张成3000元。

个人所得税工资、薪金所得适用税率表

（1）这部分销售人员年终奖，在2015年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？

并说明理由。

（2）请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？

2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。

（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？

甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？

（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？

请简述理由。

（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？

四、综合题 

（根据2017年教材本题知识点已过时）某市A房地产开发有限公司，开发建设“美丽园”居住小区项目，开发的商品房可售面积为10万平方米。

2014年2月取得房屋预售许可证，当年取得预售房款4000万元，按预售收入缴纳营业税金及附加220万元（营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加3%），按预售收入预缴土地增值税80万元（预征率2%）。

当年发生管理费用100万元，其中业务招待费36万元；

当年发生销售费用700万元，其中广告费620万元；

因扬尘被城管部门罚款30万元，当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为15%；

房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数。

2015年11月项目完工。

当年取得预售房款5000万元（年末转营业收入），取得现房销售收入1000万元，共计缴纳营业税金及附加330万元，预缴土地增值税120万元。

当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米，并将上年预收款结转营业收入4000万元，预收账款期末余额0万元，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，至2015年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元。

并结转到完工产品成本，其中，出包合同总金额为4600万元，出包工程均已完工，已取得发票的4120万元，其余尚未取得发票，发生出包合同以外的开发成本3200万元。

当年发生管理费用120万元，其中业务招待费60万元。

当年发生销售费用100万元，其中广告费24万元。

注意：

为简便书写所有表单的金额以万元为单位，主表填列到第23行“应纳税所得额”即可。

应交税费各有关账户无期末余额。

（1）计算2014年度的应纳税所得额。

（2）计算2015年度税前可以扣除的计税成本。

（3）从问题（3）至问题（6）中所给的2015年度有关申报表表单中选择需要填报的2015年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。

税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。

已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2016年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。

无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。

假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。

税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现：

（一）收入方面 

资料1 

销售洁具：

开具增值税专用发票部分价税合计收款2340000元，开具普通发票部分合计收款468000元，未开具发票部分合计收款351000元。

账务处理如下（汇总）：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159000 

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2700000 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　459000 

资料2 

销售旧款和残次品洁具：

未开具发票合计收款58500元。

账务处理如下：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58500 

贷：

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 

　　　58500 

资料3 

销售小轿车：

开具普通发票共收款120510元。

银行存款 

120510 

固定资产清理 

118170 

应交税费——应交增值税（销项税额） 

2340 

经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。

资料4 

办公用房出售：

开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：

2100000 

贷：

2100000 

经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原值为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。

（二）购进货物或接受服务方面 

资料5 

购进洁具：

购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额425000元，账务处理如下（汇总）：

库存商品 

2500000 

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 

　425000 

2925000 

资料6 

洁具被盗损失：

一批洁具被盗发生损失，账面成本为70000元。

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　70000 

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000 

资料7 

购进小轿车：

购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000 

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　136000 

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936000 

资料8 

支付邮费、房租费及过路费等：

支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800元；

支付8—12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000，税额5000元；

支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50300 

　　待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　11800 

银行存款（或现金）　　　　　　　　　　　　　　　　　　162100 

问题：

（1）按照资料1说明企业账务处理是否准确？

当月增值税应如何处理？

对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。

（2）按照资料2说明企业账务处理是否准确？

（3）按照资料3说明