注册税务师CTA考试历年模拟题精选5卷.docx

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注册税务师CTA考试历年模拟题精选5卷

2022注册税务师（CTA）考试历年模拟题精选5卷

2022注册税务师（CTA）考试历年真题精选5卷第1卷

以下关于应税消费品的税率陈述，正确的有（）。

A．从量局部的消费税额最高为250元/吨

B．娱乐业的自制啤酒的消费税一律适用250元/吨

C．白包卷烟的从价消费税税率为45%

D．粮食白酒的比例税率统一为20%

E．残次品卷烟税率一律按45%适用

正确答案：

ABCD残次品卷烟税率一律按正品卷烟税率适用。

以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是（）。

A.验旧购新B.交旧购新C.批量供给D.小额购置

正确答案：

C]统印发票的领购方式的三种：

批量供给、验旧购新、交旧购新。

批量供给适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。

以下选项中，属于税收法律主义的具体原则的有（）。

A．课税要素法定原则

B．课税要素明确原则

C．依法稽征原则

D．实体从新原则

E．实质课税原则

正确答案：

ABC税收法律主义也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

它包括：

课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

根据上文，答复第85～90题。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。

2004年8月发生如下几笔业务：

（1）从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元．增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元．增值税税额85000元，货物已经验收入库。

（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元．增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。

（3）与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

（4）进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元．安装调试费39000元，关税税率l0%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。

上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

（5）将外购烟叶加工成烟丝，本钱500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。

（6）向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按本钱25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

（7）将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产本钱为l2000元。

（8）当月销售以外购烟叶．烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。

本月外购烟丝买价：

期初库存本钱100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存本钱154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。

本月取得的相关发票均在

当月申请并通过认证，汇率按100美元＝820人民币元计算。

第85题该企业本月应纳进口环节增值税税额（）元。

A．135417.14

B．126455.7l

C．136024.28

D．135277.14

正确答案：

A该企业本月应纳进口环节增值税税额＝50000×8.2×（1+10%）×17%+（20000+3600）×8.2×（1+25%）÷（1－30%）×17%＝135417.14（元）。

以下情况中不能被当场收缴罚款的是（）。

A．依法当场作出20元以下罚款的行政处分决定的

B．当场作出行政处分决定，不当场收缴事后难以执行的

C．在遥远、水上、交通不便地区，行政机关依法作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出的

D．当事人有转移财产的可能的

正确答案：

D解析：

此题考核当场收缴罚款的规定。

当场作出行政处分决定，有以下情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：

（1）依法给予二十元以下的罚款的；

（2）不当场收缴事后难以执行的。

在遥远、水上、交通不便地区，行政机关及其执法人员依照《行政处分法》第33条、第38条的规定作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。

与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于（）。

A．保证股利与盈余相结合

B．保持股票价格的稳定

C．保持股利的稳定

D．保持资金结构最正确

E．降低综合资金本钱

正确答案：

DE

根据我国《民法通则》的规定，属于可撤销的民事行为的是（）。

A．行为人对行为内容有重大误解的民事行为

B．显失公平的民事行为

C．一方以欺诈、胁迫的手段或乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下所进行的民事行为

D．限制民事行为能力人依法不能独立实施的民事行为

E．恶意串通，损害国家、集体或第三人的利益的民事行为

正确答案：

AB解析：

以下民事行为，一方有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或者撤销：

（1）行为人对行为内容有重大误解的；

（2）显失公平的。

被撤销的民事行为从行为开始起无效。

某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）万元。

A．20.4

B．20.74

C．21.08

D．20.7978

正确答案：

C解析：

除黄酒与啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。

[（140.4+4.68）/（1+17%）×17%]万元＝21.08万元

2022注册税务师（CTA）考试历年真题精选5卷第2卷

增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。

A．重复征税无法消除

B．减少财政收入

C．不符合税收中性原则

D．给凭发票扣税的计税方法带来困难

正确答案：

D

2003年末甲公司对乙公司股权投资的账面价值为（）万元。

A．125

B．100

C．66

D．95.4

正确答案：

D解析：

长期股权投资账面价值=20+3+（3-0.3×2）+46+6+（20-2）=95.4（万元）。

以下说法正确的选项是（）。

A．纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因某些原因需要办理退还车辆购置税的，不经纳税人申请，原代征机构就会办理退还车辆购置税手续

B．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续

C．因登记原因发生不予办理注册手续的，仍交纳购置税

D．已经办理了车辆登记注册手续的车辆，可以就某个原因退还已缴纳的车辆购置税

正确答案：

B解析：

A项改为“纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因某些原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续”；C项改为“因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续”；D项改为“已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不管出于何种原因，均不得退还已缴纳的车辆购置税”。

K省Y市电器厂2008年5月从w市金属材料厂购进金属件一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为350000元，税款为59500元。

材料已入库，但价款未付。

此发票，电器厂已经向其主管税务机关Y市国税局申请认证抵扣。

7月在生产领用时，发现上述材料存在质量问题，该厂要求全部退货，双方协议一致同意退货，销售方按合同约定支付10000元违约金给金属材料厂，已经通过银行承兑汇票支付。

要求：

（1）作为注册税务师，请分析应如何进行流转税处理，说明分析依据。

（2）作出材料购入到退出所涉及的会计分录。

正确答案：

（1）根据《增值税专用发票使用规定》的规定，购置方取得专用发票后，发生销货退回但不符合作废条件的，购置方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申清单》）。

主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。

《通知单》应与《申请单》一一对应。

《通知单》一式三联：

第一联由购置方主管税务机关留存；第二联由购置方送交销售方留存；第三联由购置方留存。

购置方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

销售方凭购置方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

首先，电器厂原增值税专用发票已经抵扣，因此，不符合作废条件，应当向Y市国税局填报《申请单》，经Y市国税局审核后，出具《通知单》。

电器厂必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出。

其次，电器厂将金属材料厂第二联交金属材料厂留存并依法开具红字增值税专用发票。

（2）原材料购入时：

借：

原材料350000

应交税费—应交增值税（进项税额）59500

贷：

应付账款409500

购货退出，依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出时：

借：

应付账款409500

贷：

原材料350000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）59500

收到补偿金：

借：

应收票据l0000

贷：

营业外收入10000

企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是（）。

A．银行存款

B．财务费用

C．短期借款

D．预提费用

正确答案：

C

长江公司为实现2009年度的利润目标，应实现销售收入（）元。

A．3120000

B．3200000

C．3250000

D．3600000

正确答案：

A

以下属于营业税的“服务业—代理业”范围的是（）。

A．金融机构受托发放贷款

B．代销货物按销售额结算并收取手续费的业务

C．婚姻介绍服务

D．人才中介服务

E．证券公司的分析师为客户提供咨询服务

正确答案：

BCD解析：

证券公司提供的咨询属于金融经纪业务，按“金融保险业”征税。

甲公司2007年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为120万元；2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下：

应收账款余额为500万元（其中包含有应收A公司的账款200万元，因A公司财务状况不佳，甲公司估计可收回40%，其余的应收账款估计坏账率为20%）；应收票据余额为200万元，估计坏账率为10%；其他应收款余额为120万元，估计坏账率为30%。

2008年发生坏账40万元，甲公司2008年末应提取的坏账准备为（）万元。

A．236

B．156

C．136

D．116

正确答案：

B解析：

甲公司2007年末应提取的坏账准备=200×60%+（500-200）×20%+200×10%+120×30