中央电大高级财务会计作业一.docx
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中央电大高级财务会计作业一
中央电大高级财务会计作业一
乙。
甲、80%月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的1.2006年7前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
公司合并乙公司合甲、日年7月312006万元单位:
并前资产负债表资料
要求
(1)长期股权投资借:
贷
(2)商誉少数股东权益=11000000×20%=2200000(元固定资产借:
股本资本公积盈余公积未分配利润商誉
工程
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
:
写出甲公司合并日会计处理分录。
96000009600000银行存款:
写出甲公司合并日合并报表抵销分录。
)=9600000-(11000000×80%)=800000(元)100000050000001500000100000025000008000009600000:
长期股权投资贷2200000少数股东权益
1/10
填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。
(3)7年2006万元单位:
月31日合并工作底稿
2.AB公司并,计政策相同。
合并日,
工程
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合并商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期借款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期借款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股本
1600
500
2100
500
1600
资本公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
所有者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债及所有者权益总计
3600
1400
5000
1180
1180
4220
处取得P月10日自母公司公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3、B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合B100%的股权,合并后公司采用的会、B)1元作为对价。
假定AA公司发行了600万股本公司普通股(每股面值:
B公司的所有者权益构成如下A公司及
要求录和抵销分录。
A公司
公司B
工程
金额
工程
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分A根据上述资料,编制:
2/10
:
公司在合并日应进行的账务处理为20000000长期股权投资借:
6000000
股本货:
14000000股本溢价资本公积--
合并工作底稿中应编制的调整分录12000000:
资本公积借4000000:
盈余公积货8000000未分配利润抵销分录6000000:
股本借4000000盈余公积8000000未分配利润2000000
资本公积20000000:
长期股权投资货
:
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下3.日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司16年2月
(1)2008的股份。
进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固306月
(2)2008年万10002100万元。
无形资产原值为定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为800万元。
100元,已摊销万元,公允价值为80万元。
(3)发生的直接相关费用为3500万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为:
要求确定购买方。
(1)甲公司为购买方
确定购买日。
(2)日为购买日月302008年6)=2100+800+80=2980(万元(3)计算确定合并成本
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
)万元外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300()=(1000-100)-800=100(万元外置无形资产损失
编制甲公司在购买日的会计分录。
(5)1800:
固定资产清理借200
累计折旧3/10
2000:
固定资产货2980长期股权投资借:
100累计摊销1800固定资产清理货:
1000无形资产
80银行存款
200营业外收入
)3500×80%=180(万元(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-
每股面(100000股月30日A公司发行普通股公司控制4.A公司和B公司同属于S。
2008年6公司采用相同的会计政策。
合并BA公司和B公司90%的股权。
假设元值1)自S公司处取得:
B公司和公司的资产负债表资料如下表所示前,AB公司资产负债表A公司与:
元30日单位2008年6月
根据上述资料编制:
要求投资成本=600000×90%=540000(元应增加的股本=100000×1=100000(元
工程
A公司
B公司(账面金额)
公司B)(公允价值
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
其他流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
无形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期借款
380000
310000
300000
长期借款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股本
600000
400000
-
资本公积
130000
40000
-
盈余公积
90000
110000
-
未分配利润
100000
50000
-
所有者权益合计
920000
600000
670000
A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
))
4/10
)=540000-100000=440000(元应增加的资本公积:
合并前形成的留存收益中享有的份额)=110000×90%=99000(元盈余公积)未分配利润=50000×90%=45000(元:
万元合并工作底稿单位
工程
公司A
公司B
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
其他流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
无形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
540000
3230000
短期借款
380000
310000
690000
690000
长期借款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股本
700000
400000
1100000
400000
700000
资本公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
所有者权益合计
14
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