房地产开发企业会计分录文档格式.docx

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　　这样可以保证在做财务决算时，与往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。

　　2131预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式。

很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务基础数据没有，很难保证准确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。

千万不要相信EXECl表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有办法追溯，将让你痛苦不已。

因为它无法记录过程，而财务软件则不同，能够告诉你形成最后结果的过程。

在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。

也为你后期项目预测回款提供一定的依据。

　　2141代销商品款不用

　　2151应付工资、2153应付福利费、2161应付股利与其它无异。

　　2171应交税金房地产开发企业没有增值税，在此不表。

　　房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴，这个各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况则要看与税务部门的沟通情况了。

　　账务处理上则有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。

　　有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，也有的企业把预缴的税款放在存货里，如果税务关系好，容易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准则。

　　2176其它应交款　与其它行业与异。

　　2181其它应付款　一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。

在项目发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。

二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据项目具体情况来考虑。

　　2191预提费用　在计算银行贷款利息时可能用到，你要想简单的话，可以直接根据银行收贷款利息的单子计入开发间接费用将利息资本化或计入财务费用。

　　2201待转资产价值、2211预计负债、2311应付债券、2331专项应付款、2341递延税款一般不用。

　　2321长期应付款　一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。

　　2301长期借款　核算银行贷款。

　　3101实收资本　3103已归还投资　3111资本公积3121盈余公积　3131本年利润　3141利润分配与其它无异。

4101开发成本　开发成本的核算明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安工程、基础设施、配套费用、开发间接费

　　4015开发间接费用　一般核算项目期间的银行贷款利息及工程现场部门的费用，一般包括工程部门、设计部门、成本控制部门、综合报建部门的费用。

　5101主营业务收入、5102其他业务收入、5201投资收益、5203补贴收入、5301营业外收入、5401主营业务成本、5402主营业务税金及附加、5405其他业务支出、5501营业费用、5502管理费用、5503财务费用、5601营业外支出、5701所得税、5801以前年度损益调整等损益类科目与其它无异。

关于房地产收入的确认，请详细看一下国税发2003-83号文，讲得很详细。

　　房地产会计核算是比较简单的，主要是往来的核算比较繁杂，因为在其它应收、应付核算要建立比较好的核算体系可以减少很多的工作量，这一点非常重要。

　　另外一点收入确认按国税发2003-83号文确定。

　　房地产行业的税收比较复杂。

需要重点关注，同时房地产行业所涉税种多属地方税，各地的政策亦不完全相同，应多与主管税务机关沟通。

关于税的问题，可以请税务代理，一般税务代理和税务机关有长期的沟通，亦有相当的关系，可以节约企业的沟通成本。

应付利润53600元后对母公司的应付利润），应将“未付利润”项目加以抵销。

房地产会计业务的处理

1、资产类主要会计科目核算：

（1）现金

从银行提取现金

借：

现金

贷：

银行存款

支取现金或是预支现金

其他应收账——XX成本类或材料类科目

（2）银行存款

（3）应收账款：

主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：

购方协议销售发票或出租发票）

应收账款——XX公司或个人

主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

应收账款——XX公司

其他业务收入

收回款项时：

应收账款

（4）坏账准备：

确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：

一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

管理费用

坏账准备

发生坏账时

收回已转销的应收账款

（5）应收票据：

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

应收票据——XX公司

商业汇票到期：

若为无息商业汇票（所附单据：

销售发票、双方协议）

若为有息商业汇票

财务费用

（6）预付账款：

是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：

付款申请书、付款单）

预付账款——预付承包单位款

拔付承包单位抵作备料款的材料

库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：

工程价款结算单）

开发成本

应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

用银行存款补付余额

应付账款——应付工程款贷：

②预付给供应商的材料价款

预付账款——预付供应单位款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

应付账款——应付购货款

（7）物资采购：

主要是核算企业购入各种物资的采购成本。

包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

（8）采购保管费：

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（9）材料成本差异：

主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

（10）库存材料：

用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

（11）库存设备：

用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

材料收发有关账务处理

①购入材料，支付买价、代垫的运杂费、税款、（所附凭证：

代垫费用交付单、销售发票、付款单）

借：

物资采购——材料采购

贷：

支付采购保管费

采购保管费

计算与分配的采保费（所附凭证：

计算的采保费用固定表格）

采购保管费的计算公式如下：

（实际分配率分配法）

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库（所附单据：

入库单）

物资采购

②预付订购材料，所发生的买价与运杂费、税款（所附单据：

购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

预付账款

材料到达验收入库

冲减预付的货款

应付账款——应付供货款

支付余下应付的材料采购款

应付账款

③材料发出，用作房屋建设（所附凭据：

发出材料汇总表、设备出库单）

开发成本——房屋开发

销售积压材料（所附单据：

材料出库单、银行单据、销售发票）

结转成本

借：

其他业务支出

设备收发有关账务处理（与材料收发有关账务处理一样）

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、税款、（所附凭证：

物资采购——设备采购

设备验收入库（所附单据：

入为单、设备管理单）

库存设备

②订购设备，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：

设备到达验收入库

冲减预付的设备货款

支付余下应付的设备材料采购款

③设备发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：

销售积压设备（所附单据：

设备出库单、银行单据、销售发票）

（12）委托加工材料：

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。

应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

委托加工材料

材料成本差异

支付加工费用

加工完后验收入库

库存材料——XX材料

（13）低值易耗品：

是指未达到固定资产标准的劳动材料。

如：

工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

开发间接费用

低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

待摊费用

（14）开发产品：

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

开发产品

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

主营业务成本

（15）分期开发产品：

应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

分期收款开发产品

（16）出租开发产品：

是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。

主要是通过收取租金的形式实现的。

应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

出租开发产品——出租产品

租金收入：

银行存款或应收账款

（17）周转房：

是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

周转房——在用周转房

开发产品——房屋

按月计提的周转房摊销

开发成本或开发间接费用

周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大

如果金额较大的

待摊费用或长期待摊费用

最后再分次摊入到有关成本费用科目

（18）固定资产

①购入的固定资产（所附原始凭证：

运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

固定资产

购入需要安装的固定资产

固定资产购建支出

支付安装费用

安装完毕交付使用时借：

②自制自建的固定资产（所附单据：

移交使用单、工程结算单）

支付的土地征用费及堪设计费

领用材料时

库存材料

分配建筑工人工资和福利费

应付工资

应付福利费

完毕建筑交付使用

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：

投资证明、合同）

实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：

扩建通知单）

固定资产——未使用固定资产

固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时

支付扩建工程款时

工程竣工时（所附单据：

工程竣工结算单）

交付使用时

固定资产——生产用固定资产

（19）无形资产：

企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

　2、负债的主要会计科目的核算

（1）应付账款：

因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

以预支款抵冲应付款时

预付账款

补付其余款时

（2）预收账款：

按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。

以及代建工程收取的代建工程款

收到预付款时

预收账款——预收代建工程款

提交工程价款结算单时

应收账款

贷；

主营业务收入

收回全部余款

（3）应付工资

开出现金支票，发放工资

现金

结转代扣款项

其他应收款——代扣水电费

代扣房租

月末分配工资费用

开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

采购保管费（采购部门）

管理费用——劳动保险费（长期放假员工）

应付福利费（医务人员）

（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）

用现金支付福利费时

（5）应交税金：

核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

月末按照实现的经营收入计算应交税金

主营业务税金及附加

应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

应交税金——房产税

——车船使用税

——土地使用税

月末计算的所得税

所得税

应交税金——应交所得税

实际交纳的税金

应交税金——XX税

（6）其他应交款：

核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

月末按规定提取教育附加

其他应交款——教育费附加

3、成本、费用主要会计科目核算

（1）开发成本：

如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：

土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；

前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；

基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；

建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；

公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。

可根据上述六项来设置三级明细科目

①开发土地成本费用：

开发成本——土地开发

或应付账款——XX公司

分配开发的间接费用

结转开发土地成本费用

开发成本——土地开发。

②配套设施开发

计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率