学校食堂会计核算办法文档格式.docx

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13

403　　其他收入

二、负债类

五、支出类

6

201　　预收伙食费

14

501　　伙食支出

7

202　　其他应付款

15

502　　人员支出

16

503商品和服务支出

三、净资产类

8

301　　食堂基金

9

302　　固定基金

二、会计科目使用说明

（一）资产类

101现　金

1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。

102银　行　存　款

1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。

食堂帐只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；

提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。

银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。

月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

103其他应收款

1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

104库　存　物　资

1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。

购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。

根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。

发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。

对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：

①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。

105固　定　资　产

1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。

2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类设置明细账,进行明细核算

3、学校食堂购置固定资产时，应借记有关科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。

减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。

处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。

4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算，食堂不计提折旧。

（二）负债类

201预　收　伙　食　费

1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。

2、收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；

收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；

停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。

余额反映IC卡余额。

3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。

4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。

5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：

①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费、④预收营养餐补助费等。

202其他应付款

1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

（三）净资产类

301食堂基金

1、本科目核算学校食堂拥有的非限定性用途的净资产中的滚存结余资金。

302固　定　基　金

2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。

306食堂结　余

1、本科目核算食堂在一定期间各项收支相抵后的余额。

2、期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；

将“伙食支出”、“人员支出”、“商品和服务支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“人员支出”、“其他支出”科目。

本科目借方余额反映学校食堂的亏损数，贷方余额反映当年实现的结余数。

3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。

由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。

4、年末终了，应将当年实现的贷方结余全额转入食堂基金，借记本科目，贷记“食堂基金”科目，如果出现借方余额，需要上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记“食堂基金”科目，贷记本科目。

结转时本科目无余额。

（四）收入类

401伙　食　收　入

1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。

2、年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。

3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

4、本科目贷方余额反映学校已收到的伙食收入总额。

年末结转后本科目无余额。

402财　政补助收入

1、本科目核算学校食堂根据有关规定从上级部门或学校取得的补助收入。

，

2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；

3、本科目贷方余额反映食堂收到的补助收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，年末结转后本科目无余额。

403其　他　收　入

　　1、本科目核算除上述收入以外与食堂业务相关的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。

2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；

3、本科目贷方余额反映食堂收到的其他收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。

（五）支出类

501伙　食　支　出

1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。

2、本科目可设置下列明细科目进行核算：

①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品。

⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧水电费、⑨其它材料

3、发生伙食支出时，借记本科目有关明细科目，贷记银行存款等科目。

当年支出收回时作冲减伙食支出处理。

4、本科目借方余额反映学校食堂伙食支出总额，年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年末结转后，本科目无余额。

502人员支出

1、本科目核算食堂人员工资、奖金福利、社会保障费等支出。

本科目可设置下列明细科目进行核算：

①工资津贴等支出。

②社会保障支出。

2、发生人员支出时，借记本科目有关科目，贷记“银行存款”等科目。

当年支出收回时作冲减人员支出处理。

3本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。

年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

503商品和服务支出

1、本科目核算学校食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。

2、商品和服务支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

3、本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。

本科目可按支出类别进行明细核算。

第三部分　帐簿设立

帐簿名称

记录人

依据

核对依据

库存材料数量金额明细帐

保管员

入库单、出库单

会计库存材料金额帐及实物数

现金日记帐

出纳

收付款凭证

库存现金

银行存款日记帐

银行对帐单

明细帐（收入、支出、往来）

会计

记帐凭证

记帐凭证、总帐

总帐

记帐凭证或科目汇总表

明细帐

第四部分　会计报表及有关表式

学校食堂资产负债表

单位名称：

　　　　　　　年　　月　　日　　　　单位：

元

科目编号

资产类

年初数

期末数

负债类

一、资产类

101

现金

201

预收伙食费

102

银行存款

202

其他应付款

103

其他应收款

负债合计

104

库存物资

105

固定资产

三、净资产类

资产合计

301

食堂基金

302

固定基金

501

五、支出类

303

食堂结余

502

伙食支出

净资产合计

503

人员支出

504

商品和服务支出

支出合计

401

伙食收入

402

财政补助收入

403

其他收入

收入合计

资产总计

负债总计

食堂负责人：

食堂会计：

学校食堂收支盈亏表

编制单位：

　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　单位：

项目名称

本月数

累计数

盈亏原因分析

一、上期结转

二、收入

（一）伙食收入

1、教师伙食收入

2、学生伙食收入

3、炊事员就餐收入

4、客饭费收入

（二）上级补助收入

（三）其他收入

1、利息收入

2、其他收入

三、支出

（一）伙食支出

1、主食支出

2、副食支出

3、调料支出

4、肉食品支出

5、水产品支出

6、蛋奶类支出

7、燃料支出

8、水电费支出

9、其它材料支出

（二）人员支出

1、炊事员工资补贴

2、社会保障费

（三）商品和服务支出

1器材购置与维护

2其他支出

四、收支结余

　　　　　　　　　食堂会计：

上述资产负债表及学校食堂收支盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。

有关表式

采　购　单

根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。

购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。

单位：

　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　编号：

品名

数量

单价

金额

备注

合计金额

大写：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　¥

：

本单一式四联附件张数：

　　　　　　购菜人：

　　　　　验收人：

入　库　单

购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式三份。

一份保管员凭此记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐，一份留存。

入　库　单

　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　编号：

材料类别

名称

计量单位

数量

单价

本单一式三联记帐：

　　　　收料人：

　　　购料人：

出　库　单

出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。

一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管员凭此记帐，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记帐。

　　　　　　　　年　月　日　　　　　编号：

材料

类别

计量

单位

请领

实领

本单一式三联记帐人：

厨房负责人：

　　　发料人：

　　　领料人：

物资盘存表

仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。

日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。

物资的实有数和帐面数应定期进行核对，保证帐实相符。

同时仓库保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应定期进行核对，保证帐帐相符。

单位：

　　　　　　　　　　年　月　　日　　　　单位：

元

科目

单位

帐面

实有

差额数

金额

原因及处理结果

1、粮食

大米（粉）

面粉

米制品

其他

2、蔬菜

3、调料

4、肉食品

5、水产品

6、蛋奶品

7、燃料

8、其他材料

主管人：

　　　　记帐人：

　　　　复核人：

　　　　盘存人：