采购比价审计报告.docx

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采购比价审计报告

采购比价审计报告

采购比价审计报告

浅谈采购比价审计

采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理

性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。

采购比价审计是一种事前、事中和事

后审计,是管理审计的重要内容之一。

采购比价审计既拓宽了内部审计的范围,也丰富了内部

审计工作的理论和实践,同时又是防止企业经济效益在采购环节流失的控制手段。

1开展采购比价审计的意义

1.1采购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,采购行为自由度的扩大,

物资采购对企业生产及产品成本的影响越来越大。

但是,由于企业采购环节经营行为不规范,

缺乏严格的制度约束,在采购环节吃

回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。

与生产环节相比,采购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手

中的权利,舍贱求贵、舍近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。

采购比价审计通过对采

购计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,

防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规范化、制度化和法制化的轨道。

科学、规范的管

理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。

1.2采购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力工业产品成本的构成绝大部分是物资消耗,而采购价格是影响物资成本的重要因素。

在合

理确定进货批量,减少进货批次,保证采购物资质量的条件下,降低进货价格,即降低购进的在

产品生产、基本建设和专项工程中

所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配

件和设备等物资的价格,可以降低产品成本,从而增强产品的市场竞争力。

2开展采购比价审计的条件

2.1企业领导的重视是开展采购比价审计的前提采购环节中出现的许多贪污腐败案例,大多发生在企业领导阶层。

审计部门开展采购比价

审计工作,是对采购价格领域的过错、舞弊现象进行揭露,必然要损害到某些人的利益,势必要

遭到一些势力的反对、抵制。

只有企业的高层领导人员廉洁奉公,遵纪守法,以企业的发展为

己任,认识到采购比价审计的重要性,敢于在企业内部引进价格审计机制,支持采购比价审计,

这样采购比价审计工作才能顺利开展,并且能够取得显著成效。

2.2建立价格审计机构,配备高素质的价格审计人员是采购比价审计取得成功的保证

在审计部门设立专门的物价科,独立行使企业物价管理职能,对物流进行全过

程监控。

采购比

价审计不仅涉及财务、管理和市场等方面的知识,而且要涉及到许多相关部门、单位和个人的

经济利益,因此价格审计人员素质的高低直接关系到采购比价审计的成败。

高素质的

2.3建立健全的价格信息资料库是开展采购比价审计的基础审计部门要开展采购比价审计,首先必须要有一套比较合理、有效的价格标准,以此作为

依据,来确定待购物资的价格。

因此,应通过电话咨询、市场调查、网上查询、招投标档案、

报刊杂志和企业内部的采购资料等渠道建立企业常用物资的价格信息资料库,为采购比价审

计奠定比价基础。

同时价格信息库应当根据企业所需物资的定点生产企业的情况和各种物资

的市场价格动态进行更新。

2.4完善的价格审计制度是开展采购比价审计的保障企业应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则,建立健全采购管理监督

的各项制度,确保企业内审机构履行物资比价采购的监督职能,如《采购比价审计制度》、《工

程造价审计制度》、《经济合同审计制度》、《物资采购招标投标管理办法》等,能够明确比价审

计的原则、程序和方法,做到价格审计有章可循、操作规范。

25严格的考核、奖惩制度能够调动、激发业务人员的积极性和创造性比价管理制度给业务人员和决策领导者营造了一个正常、健康的工作环境,价格信息资料

库使审计部门的价格审计工作有章可循,因此制定考核、奖惩办法,能够按照节约额或超支额

进行奖惩。

奖惩兑现,能够有效地调动、激发业务人员的积极性和创造性。

3采购比价控制制度审计

3.1采购比价控制制度审计采购业务涉及许多环节,企业只有建立一套相互制约的采购比价控制制度,才能保证采购

比价活动的顺利开展,获得质优价廉的物资。

审计的内容主要为:

检查采购比价管理中的组织

机构、工作责任、工作内容、工作

态度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;对供应商是

否实行按质比价、优胜劣汰的管理办法;检查选择供货单位的原则、条件和要求等;检查物资

采购是否有质量检测制度和专门的质量检测部门;检查合同审批是否有越权行为和审核不严

现象;有无资金使用控制制度;招标、开标、投标、中标和合同签订的操作规定;检查采购过程

中有关单证的管理制度。

审计人员可以通过审阅资料、咨询技术专家、实地观察、询问、分

析性复核和穿行测试等审计方法,对采购比价控制制度的风险进行评价。

3.2采购计划审计

采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等的

真实性、合理性和有效性等进行的审计。

对采购计划,审计人员应审查:

物资采购计划是否遵

循自上而下、平衡利库、技术先进、效益优先相结合的原则;物资部门是否根

据所需物资的数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间的长短等因素进行综合分析后,制定出采

购计划;是否对市场进行调查,通过比较推荐出合格的供应商;是否对供应商及数量和价格方

案进行判断分析,测算出最高价格;采购计划、供应商名单是否经过负责价格工作的有关人员

进行研究、审核通过。

3.3采购比价过程审计采取公开招标竞价采购的物资,如:

大宗物资采购、大型设备购置等,由于其采购量大,价

值高,定价差别大,供应商竞争激烈,发生舞弊的可能性也较大。

审计人员应重点审计招标定价

过程;审查项目是否经过立项批准;审查投标单位资质、信誉、经营状况等;审查中标单位的投

标价格及中标价格;招标过程是否客观公正,是否执行公司规定等。

对临时性采购、采购数量与金额不大,采购次数较少的项目,应审查:

业务采购部门使用的

比价方法如市场调查法、成本计算法、质价均衡法和同行询价法等的使用

范围是否合适;是否

根据三家或三家以上供应商的报价分析确定;价格信息是否及时进行更新;最终确定的供应商

的价格、供货期、付款方式是否合适等。

3.4采购合同审计

采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。

在采购比价审

计中,审计人员应对合同以下内容进行审计:

质量、技术标准是否明确;计算单位、计量方式和

折扣方式等是否准确;运输、包装费用由谁负担、界限是否明确;价格结算是否按招标竞价结

果;未招标物资是否进行过询价、比价和市场调查等;价格是否含税;付款方式是否符合公司结

算规定;需要预付款的采购项目,是否按规定控制在可控范围内,重要的采购项目是否预留一

定比例的质量保证金;签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性等。

3.5合同执行、结算情况审计对合同

执行、结算情况的审计主要包括:

合同内容是否得到全面、严格地履行;若合同违

约,有无违约原因及违约处理结果;物资入库时是否经过质检部门的验收、入库记录是否齐全;

是否建立物资数量、质量问题信息反馈制度;出现数量、质量等问题时的处理方式;对采购物

资支付款项时,是否依据采购计划、采购合同和质检部门提交的验收报告等。

3.6编制审计报告和后续审计根据审计结果,对采购比价活动进行评价,将审计中发现的问题、应遵循的价格标准、存

在价格差异的原因和改进的建议,以内部审计报告的形式报告给有关部门。

同时,在审计报告

发出一定时间后,根据发现问题的重要性,进行后续审计,检查被审计部门是否采取纠正措施,

并取得了预期效果。

4目前准能公司存在的问题及对策

4.1没有一个健全的价格信息资料库价格信息是物资比价审计的灵魂。

我公司的供应部门,虽然在物资采购过程中也进行比价,

但出于比价时没有价格标准,只是将参加比价的几家供应商的价格拿来进行比较,选最低价,

至于选中的价格是否为真正的最低价没有考证。

4.2建立价格信息资料库俗话说:

“军事情报关系千军万马,企业信息涉及黄金万两。

”能否做好采购监督管理工作,

达到降低采购成本的目的,取决于对市场信息资源及时准确和全面的了解,取决于对市场信息

快速采取的行动。

另外,采购比价管理,比价的前提首先须有多种价格可比,只有通过比较,才

能有所鉴别,才能掌握价格审批的标准,才能为采购决策提供可靠依据。

为掌握准确的市场价

格和在价格审核时具有充分的依据和权威,应建立价格信息收集网络。

篇二:

采购审计报告加强采购与付款内部会计控制——关于采购及采购管理审计调查的报告为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，

提高工作效率和有

效控制成本，根据2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日—12月3日对

采购部及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。

此次审计调查重点内容:

是否制

定采购及采购管理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议

价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购

量的百分比、年采购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完成率、新供应商开发个数、

错误采购次数）等。

在审计调查前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并

送发有关问卷和收集相关制度。

在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭

证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检查、分析性复核等方

法。

现将审计调查情况汇报如下。

一、基本情况

采购部现有员工6名，其中总监、副经理、文员

和信息员各一名，采购员两名。

主要负

责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及供应商管理工作。

采购部提供合格供应商

名录49位（含项目10位），按发货频率上进行abcd分类，其中a类17位，b类15位,c

类17位。

采购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定

价管理规范、询价小组工作流程。

制定了相应的供应商管理程序和采购控制程序。

每月填制

《供应商oec考评表》进行考评。

根据采购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供

应商送货流程和采购员自购流程。

在采购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。

根据账

务管理部提供的数据，2009年2月

至10月份共完成采购量25372159.56元，自购部分

757771.56元，占采购总量的2.99%。

共查阅合同65份，34个供应商，其中14个a类供货商;7个b类供货商;4个c类供

货商。

为保证公司发展的需要，2009年引进新的供货商（合作商）14个（工程类6个，广告商

3个，原材料3个，其他2个）。

根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总表，104种物品略有下降，168种物品略

有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。

2009年新增67个品种，减少86个品种。

在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发价上7%降到了5%（增加了供货门

店）。

在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议价”，合同签订价比最低报价节约

564654元。

根据合同，物料单价均略有上涨。

根据2008年和2009年7月、8月、9月

erp系统提供的数据，选择了23种自购量较大

的物品单价进行同期比较，平均上浮1.02%。

其中泰轮王米，2008年7月份为3.1元/kg,2008

年8月份及以后月份为3.24元/kg。

大豆油的有关数据还在核对中。

采购部未能提供对询价结果真实性、准确性的抽查报告、质量抽查报告、新供应商资质

考评表、过期或沽清事件的处理报告和定价执行情况抽查表。

二、存在的问题

（一）、不能提供年度采购计划和部门工作目标。

采购计划是采购管理中“科学采购”的前提条件，无采购计划，公司所需各种物质保质、

保量、经济、及时的连续供应得不到有效保障。

无工作目标，部门及各岗位年度绩效考评标

准不完整。

（二）、采购流程有待完善。

通过对采购部的采购控制程序制度的查阅，并制作了相应的流程测试，发现存在以下问

题:

（1）未制订供应商送货流程管理、自购产品的管理办法。

制订了供应商送货时间表、供应商管理制度，但未体现相应的餐厅订购管理制度。

使用

部门多以电话形式的报单，容易造成物品验收环节出现误解。

自购的产品由采购人员定点采

购，但未进行合同管理，也未列明相应名称、地点和产品规格。

餐厅物资采购（除固定资产、

新品外）金额不论多寡，不需总经理的批复，不符合采购控制程序管理的要求。

（2）无采购订单。

未制作采购订单，造成采购部对未完成的采购订单进行合理分析和监督管理。

（3）申购单不统一

餐厅报料单不统一，如中餐报单使用统一报料单、水果类及西餐类使用白纸报料，不利

于单据的收齐、整理、统计和管理。

（4）采购控制程序制度的执行无相关责任人检视、监督。

（三）、采购数量、质量、时间、价格过程的有效控制

（1）采购时间不到位我们抽查了相关凭证，申购时间和送货时间与制订的规定有所差异。

如:

8月93#申购

合页3月1日，供应商送货单3月25日，入库单5月9日;8月60#申购挂锁7月2日，供

应商送货单7月25日，入库单7月31日。

（2）采购的质量、数量验收由仓库管理人员完成，使用部门监督，无采购部抽查记录，采购部未能对产品质量

进行有效控制。

原材料的验收对应图示，采购部对其他物资未详细说明。

如候家塘调料品鲜

花椒，物品包装袋标明规格500g,而实际净含量400g。

物资的验收，未对应相应申购单明细。

申购单所列品名与采购部制定的品名、规格型号、数量不一致。

申购与到货可能不是同一品

种，且采购部之前无此类物品的定价，导致付款审核依据不足。

如:

8月28#申购单:

红外

线消毒柜，规格

1800*1500*500;送货单:

康庭638b消毒柜;入库单:

康庭638b消毒柜（康庭638b消

毒柜规格:

1130*510*1625）。

8月125#申购凭证封面300套、凭证包角150张，实际送货凭

证封面320个，凭证包角18个。

库存数量，是财务部每月监盘的数据。

采购部对库存、使用

数量不能做到有效统计，对物资的采购计划、审批和供应商的选择不能做到有效管理。

（3）采购的价格采购的价格有询价、定价、比价。

1、询价

询价小组的不完全执行，和工作单上无相关预算日常原材料由询价小组完成。

在抽查的6、7、8月、周原材料询价单，有账务管理部、

采购部、财务管理部、使用部门和供应商的签名，但新品的询价仅财务管理部、采购部相关

人员的签名，新品价格存在由一个供应商提供的情况。

工作单未提供预算

金额，使用部门对

采购的物资未能做到合理监督。

在查阅的2009年1-10月月定价表中，我们发现:

?

、2月基本上建议定价=上期价，本期无询价;?

、7月、8月基本上建议定价=询价、报价、上期价;?

、9月基本上建议定价高于本期询价、低于或等于上期价及报价（本期共计200个品

种，其中询价低于报价及上期价的有152个品种。

（2）、定价

价格执行不到位、入账价格不一致，无基准价格定价由采购委员会完成。

在抽查的6、7、8月、周原材料定价单，仅财务管理部、采购

部负责人签名。

根据周、月定价表，核对入库单入账价格。

在8月份的凭证抽查中:

seven

店鸡汁脆笋定价单为11.5元/斤，入库单17.2元/斤;火培鱼分为大、小火培鱼，大剧院统

一入库名称为火培鱼，入库价格21元/斤，而采购部大火培鱼为21元/斤，小火培鱼为16.5

元/斤。

入库单与定价单的价格不一致，执行不到位，使财务付款存在一定的风险。

由于erp

系统未能限定价格、规格，有可能的导致错误资金流出。

无基准价格，使价格的波动无相关

可比性，对采购价格信息无确定性。

根据erp系统数据统计，对2009年1-10月各门店平均价格的分析比较，各店价格不一:

?

、百洁布的平均价1.36元，店平均价46.70元;?

、玻璃刮的平均价21.00元，店平均价36.00元;、、、、、、

采购部对物品入库名称、规格未进行监督管理。

供应商送货单品名与采购部制定的品名

不符，入库单品名、规格不统一。

如:

8月28#申购单:

粘板（无规格）;送货单:

粘板45*15;

入库单:

粘板（无规格）。

采购部制定的不同规格的粘板不同定价，由于申购单未能列明规格，

使物资的验收入库带来难度;入库单不规范使物资价格同店不同期不可比、同期不同店不可

比。

（3）比价

比价不规范比价由采购部erp系统操作员负责，但数据的提供无其他询价小组成员认同。

由于价格

信息不对称，2008年大豆油储存的往来核对差异为9.2万（2008年2月入库价分别是214

元、232元、272元、296元、315元）。

（五）、采购政策有待调整。

定价:

在采购部制订的《询价与定价管理规范》中，西冷、调料不高于市场批发价的5%，

而实际定价依据与规定不一致。

现金预支:

在制订的《采购控制程序》中，采购员预支现金上限不能超过10000元;《餐

厅申购单管理及财务报账规范》中:

采购部预先向财务部预十天的备用金，上限不能超过

60000元。

（三）采购合同管理不规范物料合同的签订，无相关规格、产地、生产厂商，致使价格无法比较，致使对采购价格

无法合理评价。

大部分供货渠道和

定价标准近年以来没有调整。

供应商合同管理存在瑕疵。

通过65份合同抽查，34位供货商（合作商）中27位是长期供

篇二:

浅谈采购比价审计

浅谈采购比价审计

采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。

采购比价审计是一种事前、事中和事后审计,是管理审计的重要内容之一。

采购比价审计既拓宽了内部审计的范围,也丰富了内部审计工作的理论和实践,同时又是防止企业经济效益在采购环节流失的控制手段。

1开展采购比价审计的意义

1.1采购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设

随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,采购行为自由度的扩大,物资采购对企业生产及产品成本的影响越来越大。

但是,由于企业采购环节经营行为不规范,缺乏严格的制度约束,在采购环节吃回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。

与

生产环节相比,采购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权利,舍贱求贵、舍近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。

采购比价审计通过对采购计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规范化、制度化和法制化的轨道。

科学、规范的管理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。

1.2采购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力

工业产品成本的构成绝大部分是物资消耗,而采购价格是影响物资成本的重要因素。

在合理确定进货批量,减少进货批次,保证采购物资质量的条件下,降低进货价格,即降低购进的在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等物资的价格,可以降低产品成本,从而增强产品的市场竞争力。

2开展采购比价审计的条件

2.1企业领导的重视是开展采购比价审计的前提

采购环节中出现的许多贪污腐败案例,大多发生在企业领导阶层。

审计部门开展采购比价审计工作,是对采购价格领域的过错、舞弊现象进行揭露,必然要损害到某些人的利益,势必要遭到一些势力的反对、抵制。

只有企业的高层领导人员廉洁奉公,遵纪守法,以企业的发展为己任,认识到采购比价审计的重要性,敢于在企业内部引进价格审计机制,支持采购比价审计,这样采购比价审计工作才能顺利开展,并且能够取得显著成效。

2.2建立价格审计机构,配备高素质的价格审计人员是采购比价审计取得成功的保证在审计部门设立专门的物价科,独立行使企业物价管理职能,对物流进行全过程监控。

采购比价审计不仅涉及财务、管理和市场等方面的知识,而且要涉及到许多相关部门、单位和个人的经济利益,因此价格审计人员素质的高低直接关系到采购比价审计的成败。

高素质的

价格审计人员应坚持原则、廉洁奉公、忠于职守、维护本企业的经济利益;同时必须业务熟练、责任心强,为了企业的利益敢于得罪人,具有大胆负责、一丝

不苟的工作作风和广、博的知识面。

只有这样才能保证价格审计工作顺利实施。

2.3建立健全的价格信息资料库是开展采购比价审计的基础

审计部门要开展采购比价审计,首先必须要有一套比较合理、有效的价格标准,以此作为依据,来确定待购物资的价格。

因此,应通过电话咨询、市场调查、网上查询、招投标档案、报刊杂志和企业内部的采购资料等渠道建立企业常用物资的价格信息资料库,为采购比价审计奠定比价基础。

同时价格信息库应当根据企业所需物资的定点生产企业的情况和各种物资的市场价格动态进行更新。

2.4完善的价格审计制度是开展采购比价审计的保障

企业应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则,建立健全采购管理监督的各项制度,确保企业内审机构履行物资比价采购的监督职能,如《采购比价审计制度》、《工程造价审计制度》、《经济合同审计制度》、《物资采购招标投标管理办法》等,能够明确比价审计的原则、程序和方法,做到价格审计有

章可循、操作规范。

25严格的考核、奖惩制度能够调动、激发业务人员的积极性和创造性

比价管理制度给业务人员和决策领导者营造了一个正常、健康的工作环境,价格信息资料库使审计部门的价格审计工作有章可循,因此制定考核、奖惩办法,能够按照节约额或超支额进行奖惩。

奖惩兑现,能够有效地调动、激发业务人员的积极性和创造性。

3采购比价控制制度审计

3.1采购比价控制制度审计

采购业务涉及许多环节,企业只有建立一套相互制约的采购比价控制制度,才能保证采购比价活动的顺利开展,获得质优价廉的物资。

审计的内容主要为:

检查采购比价管理中的组织机构、工作责任、工作内容、工作态度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;对供应商是否实行按质比价、优胜劣汰的管理办法;检查选择供货单位的原则、条件和要求等;检查物资采购是否有质量检测制度和专门的质量检测部门;检查合同审批是否有越权行为和审核不严现象;有无资金使用控制制度;招标、开标、投标、中标和合同

签订的操作规定;检查采购过程中有关单证的管理制度。

审计人员可以通过审阅资料、咨询技术专家、实地观察、询问、分析性复核和穿行测试等审计方法,对采购比价控制制度的风险进行评价。

3.2采购计划审计

采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。

对采购计划,审计人员应审查:

物资采购计划是否遵循自上而下、平衡利库、技术先进、效益优先相结合的原则;物资部门是否根据所需物资的

数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间的长短等因素进行综合分析后,制定出采购计划;是否对市场进行调查,通过比较推荐出合格的供应商;是否对供应商及数量和价格方案进行判断分析,测算出最高价格;采购计划、供应商名单是否经过负责价格工作的有关人员进行研究、审核