竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理.docx

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竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理

第八章竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理

第一节竣工验收

一、建设项目竣工验收概述

（一）建设项目竣工验收的概念

建设项目竣工验收是指由建设单位、施工单位和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量验收标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后（工业生产性项目），对工程项目的总体进行验证和认证、综合评价和鉴定的活动。

（二）建设项目竣工验收的作用

（1）全面考核建设成果，检查设计、工程质量是否符合要求，确保项目按设计要求的各项技术经济指标正常使用。

（2）通过竣工验收办理固定资产使用手续，可以总结工程建设经验，为提高建设项目的经济效益和管理水平提供重要依据。

（3）建设项目竣工验收是项目施工阶段的最后一个程序，是建设成果转入生产使用的标志，审查投资使用是否合理的重要环节。

（4）建设项目建成投产交付使用后，能否取得良好的宏观效益，需要经过国家权威管理部门按照技术规范、技术标准组织验收确认，因此，竣工验收是建设项目转入投产使用的必要环节。

（三）建设项目竣工验收的任务

建设项目竣工验收的主要任务有：

（1）建设单位、勘察和设计单位、施工单位分别对建设项目的决策和论证、勘察和设计以及施工的全过程进行最后的评价，对各自在建设项目进展过程中的经验和教训进行客观的评价。

（2）办理建设项目的验收和移交手续，并办理建设项目竣工结算和竣工决算，以及建设项目档案资料的移交和保修手续等。

二、建设项目竣工验收的内容

（一）工程资料验收

工程资料验收包括工程技术资料、工程综合资料和工程财务资料。

1、工程技术资料验收内容

2、工程综合资料验收内容

3、工程财务资料验收内容

（二）工程内容验收

工程内容验收包括建筑工程验收、安装工程验收。

1、建筑工程验收内容

建筑工程验收，主要是如何运用有关资料进行审查验收。

2、安装工程验收内容

安装工程验收分为建筑设备安装工程、工艺设备安装工程、动力设备安装工程验收。

三、建设项目竣工验收的条件和依据

（一）竣工验收的条件

（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容；

（2）有完整的技术档案和施工管理资料；

（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；

（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；

（5）有施工单位签署的工程保修书。

（二）竣工验收的标准

（三）竣工验收的范围

凡新建、扩建、改建的基本建设项目和技术改造项目（所有列入固定资产投资计划的建设项目或单体工程），已按国家批准的设计文件所规定的内容建成，符合验收标准。

（四）竣工验收的依据

四、建设项目竣工验收的质量核定

（一）申报竣工质量核定的工程条件

（二）核定的方法和步骤

五、建设项目竣工验收的形势与程序

（一）建设项目竣工验收的形式

（二）建设项目竣工验收的程序

1、承包商申请交工验收

2、监督工程师现场初验

3、正式验收

4、单项工程验收

5、全部工程的竣工验收

六、建设项目竣工验收的组织和职责

第二节竣工决算

一、建设项目竣工决算的概念及作用

（一）建设项目竣工决算的概念

建设项目竣工决算的概念是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。

（二）建设项目竣工决算的作用

二、竣工决算的内容

（一）竣工决算报告情况说明书

（1）建设项目概况，对工程总的评价。

（2）资金来源及运用等财务分析。

（3）基本建设收入、投资包干结余资金的上交分配情况

（4）各项经济技术指标的分析

（5）工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题。

（6）需要说明的其他事项。

（二）竣工财务决算报表

内容包括：

建设项目竣工财务决算审批表，大中型建设项目概况表，大中型建设项目竣工财务决算表，大中型建设项目交付使用资产总表；小型建设项目竣工财务决算报表包括：

建设项目竣工财务决算审批表，竣工财务决算总表，建设项目交付使用资产明细表。

（三）建设项目竣工图

（四）工程造价比较分析

应主要分析以下内容：

（1）主要实物工程量。

（2）主要材料消耗量。

（3）考核建设单位管理费、建筑及安装工程其他直接费、现场经费和间接费的取费标准。

三、竣工决算的编制

（一）竣工决算的编制依据

（二）竣工决算的编制要求

（1）按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性。

（2）积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性。

（3）清理、核对各项帐目，保证竣工决算的正确性。

（三）竣工决算的编制步骤

［例题］某一大中型建设项目1999年开工建设，2000年底有关财务核算资料如下：

（1）已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：

1）固定资产价值75540万元；

2）为生产准备的使用期限在一年以内的备品配件、工具、器具等流动资产价值30000万元，期限在一年以上，单位价值在1500元以下的工具60万元；

3）建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产2000万元，摊销期5年；

4）筹建期间发生的开办费80万元。

（2）基本建设支出的未完成项目包括：

1）建筑安装工程支出16000万元；

2）设备工器具投资44000万元；

3）建设单位管理费、勘察设计费等等待摊销投资2400万元。

4）通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110万元。

（3）非经营性项目发生的待核销基建支出50万元。

（4）应收生产单位投资借款1400万元。

（5）购置需要安装的器材50万元，其中待处理器材16万元。

（6）货币资金470万元。

（7）预付工程款及应收有偿调出器材款18万元。

（8）建设单位自用的固定资产原值60550万元，累计折旧10022万元。

反映在《资金平衡表》上的各类资金来源的期末余额是：

（9）预算拨款52000万元。

（10）自筹资金拨款58000万元。

（11）其他拨款520万元。

（12）建设单位向商业银行借入的借款110000万元。

（13）建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，200万元属于利用投资借款形式形成的待冲基建支出。

（14）应付器材销售商40万元贷款和尚未支付的应付工程款1916万元。

（15）未交税金30万元。

根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表

大中型建设项目竣工财务决算表

建设项目名称：

XX建设项目单位：

万元

资金来源

金额

资金占用

金额

补充资料

一、基建拨款

110520

一、基本建设支出

170240

1、基建投资借款期末余额

1、预算拨款

52000

1、交付使用资产

107680

2、基建基金拨款

2、在建工程

62510

2、应收生产单位投资借款期末余额

3、进口设备转帐拨款

3、待核销基建支出

50

4、器材转帐拨款

4、非经营性项目转出投资

3、基建结余资金

5、煤代油专用基金拨款

二、应收生产单位投资借款

1400

6、自筹资金拨款

58000

三、拨款所属投资借款

7、其他拨款

520

四、器材

50

二、项目资本金

其中：

待处理器材损失

16

1、国家资本

五、货币资金

470

2、法人资本

六、预付及应收款

18

3、个人资本

七、有价证券

三、项目资本公积金

八、固定资产

50528

四、基建借款

110000

固定资产原值

60550

五、上级拨入投资借款

减：

累计折旧

10022

六、企业债券资金

固定资产净值

50528

七、待冲基建支出

200

固定资产清理

八、应付款

1956

待处理固定资产损失

九、未交款

30

1、未交税金

30

2、未交基建收入

3、未交基建包干结余

4、其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

222706

合计

222706

四、新增资产价值的确定

（一）新增资产价值的分类

（二）新增资产价值的确定

1、新增固定资产价值的确定

在计算时应注意以下几种情况：

（1）对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料消耗、保护环境而建设的辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。

（2）对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。

（3）凡购置达到固定资产标准不需要安装的设备、工具、器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。

（4）属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并列入。

（5）交付使用财产的成本，应按有关内容计算。

（6）共同费用的分摊方法

项目名称

建筑工程

安装工程

需安装设备

建设单位管理费

土地征用费

勘察设计非4

建设单位竣工决算

2000

400

800

60

70

50

某车间竣工决算

500

180

320

18.75

17.5

12.5

2、流动资产价值的确定

3、无形资产的确定

4、递延资产和其他资产价值的确定

第三节保修费用的处理

一、建设项目保修

（一）建设项目保修及其意义

（二）保修的范围和最低保修期限

建设工程的保修范围为：

（1）基础设施工程、房屋建筑的地基、基础工程的主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限；

（2）房屋防水工程，有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；（3）供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期；（4）电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为2年；其他项目的保修期限由发包方与承包方约定。