初级会计师《经济法基础》试题及答案卷十一Word格式文档下载.docx
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初级会计师《经济法基础》试题及答案卷十一Word格式文档下载.docx
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『正确答案』AD
『答案解析』选项AD,卷烟和白酒采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;
选项B,小汽车采取比例税率从价征收消费税;
选项C,成品油采取定额税率从量征收消费税。
6.商业企业一般纳税人零售下列各项物品,不得开具增值税专用发票的有( )。
A.服装
B.卷烟
C.劳保鞋
『答案解析』商业企业一般纳税人零售烟酒食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。
7.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项收入中,应计入收入总额的有( )。
A.转让财产收入
B.利息收入
C.国债利息收入
D.租金收入
『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括:
销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入。
选项C,国债利息收入计入收入总额,因为其免征企业所得税,计算应纳税所得额时从收入总额中减去免税收入。
8.根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。
A.企业所得税
B.消费税
C.城镇土地使用税
D.印花税
『正确答案』BCD
『答案解析』允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。
9.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税的有( )。
A.独生子女补贴
B.托儿补助费
C.岗位津贴
D.误餐补助
『答案解析』下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税:
(1)独生子女补贴;
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;
(3)托儿补助费;
(4)差旅费津贴、误餐补助。
10.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人需要办理汇算清缴的有( )。
A.在两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元
B.取得劳务报酬所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元
C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的
D.纳税人申请退税的
『答案解析』选项ABCD,均需办理汇算清缴。
甲公司主要从事服装销售业务。
2017年3月1日,因日常结算需要,在P银行开立基本存款账户。
2018年10月5日,甲公司因贷款需要在Q银行开立一般存款账户。
2019年5月20日,甲公司由于经营不善决定停止营业,并注销了营业执照,甲公司拟撤销其在银行开立的基本存款账户和一般存款账户。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)下列关于甲公司在P银行开立基本存款账户的表述中,正确的是( )。
A.该基本存款账户为甲公司的主办账户
B.甲公司可通过该账户向员工发放工资
C.甲公司可以选择另一家银行开立一个基本存款账户
D.甲公司申请开立该账户时应出具企业法人营业执照正本
『答案解析』选项C,一个单位只能开立一个基本存款账户。
(2)下列业务中,甲公司可以通过在Q银行开立的一般存款账户办理的是( )。
A.缴存现金10万元
B.归还借款20万元
C.转存借款70万元
D.支取现金7万元
『正确答案』ABC
『答案解析』一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
(3)甲公司应自2019年5月20日起的一定期限内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请,该期限为( )。
A.20个工作日
B.15个工作日
C.10个工作日
D.5个工作日
『正确答案』D
『答案解析』注销营业执照,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
(4)下列关于甲公司撤销银行结算账户的表述中,正确的是( )。
A.应清偿在Q银行的债务,并将Q银行的账户资金全部转入基本存款账户
B.应与P银行核对账户存款余额
C.应先撤销在Q银行开立的一般存款账户
D.应先撤销在P银行开立的基本存款账户
『答案解析』选项D,撤销银行结算账户时,应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。
1.甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为1800万元,减免税额为20万元,抵免税额为25万元,已知企业所得税税率为25%,计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(1800-20-25)×
25%=438.75万元
B.1800×
25%=450万元
C.1800×
25%-20-25=405万元
D.1800×
25%-20=430万元
『正确答案』C
『答案解析』企业所得税应纳税额=应纳税所得额×
税率-减免税额-抵免税额=1800×
25%-20-25=405(万元)。
2.甲公司为小型微利企业,2019年度企业所得税应纳税所得额为120万元,已知小型微利企业减按20%征收企业所得税。
计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额的下列算式中正确的是( )。
A.120×
20%=24万元
B.120×
50%×
20%=12万元
C.120×
25%×
20%=6万元
D.(100×
25%+20×
50%)×
20%=7万元
『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
3.2019年6月,李某出租住房取得不含增值税租金收入3500元,房屋租赁过程中缴纳可以税前扣除的相关税费200元,当月支付房屋维修费900元,已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税,每次收入不足4000元的减除费用800元,计算李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(3500-800)×
10%=270元
B.(3500-200-800-800)×
10%=170元
C.(3500-200-800)×
10%=250元
D.(3500-200-900-800)×
10%=160元
『正确答案』B
『答案解析』房屋租赁期间发生的修缮费用准予在税前扣除,每月以800元为限,李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额=(3500-200-800-800)×
10%=170(元)。
4.2019年甲公司拥有的厂房原值为1000万元,已计提折旧600万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征的税率为1.2%,计算甲公司2019年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.600×
(1-30%)×
1.2%=5.04万元
B.1000×
1.2%=8.4万元
C.(1000-600)×
1.2%=3.36万元
D.(1000-600)×
1.2%=4.8万元
『答案解析』从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×
(1-扣除比例)×
1.2%=1000×
1.2%=8.4(万元)。
5.甲公司位于市区,实际占用面积4000平方米,其中生活区占地1000平方米,生产厂房占地2500平方米,办公区占地500平方米。
已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为3元。
计算甲公司应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.4000×
3=12000元
B.2500×
3=7500元
C.(1000+2500)×
3=10500元
D.(2500+500)×
3=9000元
『正确答案』A
『答案解析』甲公司各项用地均需要计征城镇土地使用税,应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×
适用税额=4000×
3=12000(元)。
6.根据资源税法律制度的规定,下列关于资源税税收优惠的表述中,不正确的是( )。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税
B.我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%
C.纳税人开采销售的共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税
D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%
『答案解析』我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
7.根据车船税法律制度的规定,下列各项中,不属于车船税征税范围的是( )。
A.挂车
B.电动汽车
C.商用车
D.摩托车
『答案解析』车船税的税目分为6大类,包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。
电动汽车不属于车船税的征税范围,不征收车船税。
8.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不适用税收保全的财产是( )。
A.机动车辆
B.家庭唯一普通住房
C.豪华住宅
D.古玩字画
『答案解析』个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
9.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务行政复议申请的表述中,不正确的是( )。
A.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服的,可以直接向人民法院提起行政诉讼
B.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议
C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
D.申请人书面申请行政复议的,可以采取当面递交、邮寄、传真或者电子邮件等方式提出申请
『答案解析』选项A,属于征税行为,纳税人不服的,必须先申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。
10.2019年5月7日,甲公司与李某签订了劳动合同,约定合同期限3年,试用期2个月,每月15日发放工资。
李某6月10日上岗工作,则甲公司与李某劳动关系建立的时间是( )。
A.5月7日
B.8月10日
C.6月10日
D.6月15日
『答案解析』用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自用工之日起建立。
2019年2月,某市财政部门对甲大型国有企业(以下简称“甲企业”)进行监督检查,发现如下问题:
(1)会计机构负责人李某脱产学习两年,单位负责人张某指定会计人员徐某接替李某,担任会计机构负责人,已知徐某具有初级会计职称,在甲企业从事会计工作5年。
(2)任命出纳王某接替徐某原来的工作,同时负责固定资产卡片与收入费用明细账的登记工作。
(3)甲企业2018年度亏损30万元,单位负责人张某授意会计人员孙某采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告,将本企业利润调整为盈利30万元,孙某拒绝执行,张某将孙某撤离其工作岗位。
(1)关于李某脱产学习,徐某接替李某工作的下列表述中,正确的是( )。
A.不需要办理工作交接
B.徐某不具有会计师资格,不得接替会计机构负责人岗位
C.徐某从事会计工作5年,可以接替会计机构负责人岗位
D.需要办理工作交接,且由单位负责人进行监交
『正确答案』CD
『答案解析』选项AD,徐某接替李某工作需要办理工作交接,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。
选项BC,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
(2)下列会计工作中,可以由出纳王某兼管的是( )。
A.固定资产卡片的登记工作
B.收入费用明细账的登记工作
C.现金日记账的登记工作
D.债权债务账目的登记工作
『正确答案』AC
『答案解析』出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)关于张某授意孙某调整财务会计报告行为的下列表述中,正确的是( )。
A.若张某的行为构成犯罪的,应当依法追究刑事责任
B.对孙某应当恢复其名誉和原有职务级别
C.张某的行为构成了对孙某的打击报复
D.若张某的行为尚不构成犯罪的,由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分
『答案解析』单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
尚不构成犯罪的,由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
对受打击报复的会计人员,应当恢复其名誉和原有职务、级别。
(4)下列人员中,应当在甲企业对外提供的财务会计报告上签名或盖章的是( )。
A.会计机构负责人
B.会计人员
C.出纳
D.单位负责人
『答案解析』对外报送的财务会计报告由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
1.下列法律事实中,属于法律事件的是( )。
A.拾得遗失物
B.签发支票
C.爆发战争
D.订立遗嘱
『答案解析』法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的,能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象;
选项ABD,属于法律行为。
2.根据民事诉讼法律制度的规定,下列人民法院中,对因合同纠纷提起的诉讼享有管辖权的是( )。
A.合同订立地人民法院
B.原告住所地人民法院
C.合同履行地人民法院
D.标的物所在地人民法院
『答案解析』因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
3.根据会计法律制度的规定,下列各项中,不属于会计核算内容的是( )。
A.销售货物
B.存货盘亏
C.制定年度计划
D.计提坏账准备
『答案解析』对于款项和有价证券的收付,财物的收发、增减和使用,债权债务的发生和结算,资本、基金的增减,收入、支出、费用、成本的计算,财务成果的计算和处理,以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,均应当办理会计手续、进行会计核算。
4.根据票据法律制度的规定,下列关于票据到期后偿付顺序的表述中,不正确的是( )。
A.票据保证增信后即交易且未经承兑人付款确认的,若承兑人未付款,应当由保证增信行先行偿付
B.票据未经付款确认和保证增信即交易,交易后承兑人未付款,由贴现人先行偿付
C.票据经承兑人付款确认且未保证增信即交易的,应当由承兑人付款
D.票据保证增信后且经承兑人付款确认的,应当由保证增信行付款
『答案解析』票据保证增信后且经承兑人付款确认的,应当由承兑人付款;
若承兑人未付款,应当由保证增信行先行偿付;
保证增信行未偿付的,应当由贴现人先行偿付。
5.根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,不属于个人网上银行子系统功能的是( )。
A.信用卡的购物明细查询
B.网上购物电子支付
C.B2B网上支付
D.银证转账业务
『答案解析』B2B属于企业网上银行子系统的功能,B2C属于个人网上银行子系统的功能。
6.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“建筑服务”税目计缴增值税的是( )。
A.安装服务
B.仓储服务
C.研发服务
D.工程勘察勘探服务
『答案解析』选项B,属于现代服务—物流辅助服务;
选项CD,属于现代服务—研发和技术服务。
7.甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月销售一批商品取得含税价款113000元,另收取包装物租金5000元。
已知增值税税率为13%,计算甲公司该笔业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(113000+5000)×
13%=15340元
B.113000÷
(1+13%)×
13%=13000元
C.[113000÷
(1+13%)+5000]×
13%=13650元
D.[(113000+5000)÷
(1+13%)]×
13%=13575.22元
『答案解析』包装物租金作为价外费用应并入销售额计征增值税,价款与价外费用为含税金额,需要进行价税分离。
甲公司该笔业务增值税销项税额=[(113000+5000)÷
13%=13575.22(元)。
8.某商业银行2019年第三季度销售一批金融商品,卖出价2713.6万元,相关金融商品买入价2120万元。
已知第二季度金融商品转让出现负差68.9万元,金融服务适用增值税税率为6%,计算该商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.2713.6÷
(1+6%)×
6%=153.6万元
B.(2713.6-2120-68.9)÷
6%=29.7万元
C.(2713.6-68.9)÷
6%=149.7万元
D.(2716.3-2120)×
6%=35.78万元
『答案解析』金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。
9.某鞭炮生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月销售一批鞭炮,取得含税价款26万元,已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,计算该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.26×
15%=3.9万元
B.26÷
(1-15%)×
15%=4.59万元
C.26÷
(1+13%)÷
15%=4.06万元
D.26÷
15%=3.45万元
『答案解析』含税价款为包含增值税的金额,需要换算为不含增值税金额,该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳的消费税税额=26÷
15%=3.45(万元)。
10.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,可以计提折旧在计算应纳税所得额前扣除的是( )。
A.与经营活动无关的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.未投入使用的厂房
『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
选项ABC均不得计提折旧扣除。
1.甲公司为增值税的一般纳税人,主要从事高档手表的生产和销售业务,2019年6月的经营情况如下:
(1)从国外进口一批M型高档手表,海关核定的关税完税价格为800万元。
(2)购进生产用手表礼盒,取得增值税专用发票注明税额68万元;
支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.6万元,该批手表礼盒由于质量不达标被依法没收。
(3)委托加工N型高档手表,支付加工费取得增值税专用发票注明税额96万元。
(4)购进生产用表盘,取得增值税专用发票注明税额23万元。
(5)销售自产Z型高档手表,取得含增值税价款600万元,另收取包装物押金10万元。
已知:
高档手表消费税税率为20%,增值税税率13%,关税税率10%。
(1)计算甲公司进口M型高档手表应缴纳的消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
A.800×
(1+10%)×
20%=176万元
B.800÷
(1-20%)×
20%=200万元
C.800×
(1+10%)÷
20%=220万元
D.800×
20%=160万元
『答案解析』进口应税消费品应缴纳的消费税税额=(关税完税价格+关税)÷
(1-消费税比例税率)×
消费税比例税率=800×
20%=220(万元)。
(2)甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。
A.购进生产用手表礼盒的进项税额68万元
B.支付运输费的进项税额0.6万元
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