中级会计师《中级会计实务》检测题含答案Word下载.docx

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C.196

D.504

5、乙企业为增值税一般纳税人。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用

发票上注明的增值税税额为1020万元；

发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。

验收入库时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理损耗。

乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

6、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%本月购进原材料400公斤，货款为12000元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2040元，另发生保险费700元，入库前的挑选整理费用260元。

验收入库时发现数量短缺5%经查该短缺属于运输途中

合理损耗。

甲企业该批原材料实际成本为（）元。

A.12312

B.14352

C.15000

D.12960

7、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。

不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。

将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万

元。

由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。

估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。

不考虑其他因素，2012

年12月31日。

甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。

A.68

B.70

C.80

D.100

8、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美

元，银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币，银行当日买入价为1美元=6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。

该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。

A.39

B.78

C.—39

D.0

9、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

B•外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入

“研发支出一一资本化支出”科目

C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所

得税资产

10、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑

选整理费400元。

该批农产品的采购成本为（）元。

A.12000

B.12200

C.13000

11、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为

（）万兀。

A.300

B.500

C.0

D.5000

12、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产

（公寓楼）与乙公司

持有的以交易为目的的股票投资交换。

在交换日，该幢公寓楼的账面原价为

800万元，已提

折旧160万兀，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为

900万元，营业税税额

为45万兀；

乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万兀，在交换日的公允价值为

800万兀，乙公司另支付100万兀给甲公司。

甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。

假定

非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（

）万兀。

A215

B260

C45

D900

13、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企

业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

14、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

甲公司适

用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000

万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。

甲公司按净利润的10%

计提盈余公积。

则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（

万元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

15、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资米

用权益法核算。

2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，

取得价款1300万兀。

相关手续于当日完成。

此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大

影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时，所持有乙公司30%的股权的账

面价值为2100万兀，其中“投资成本”为1000万兀，“损益调整”为800万兀，“其他综合

收益”为200万兀（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”

为100万兀。

剩余股权的公允价值为1300万兀。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司

因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。

A.50

B.250

C.500

D.

800

、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

2、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于

存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；

对于未售

商品的进货费用，计入期末存货成本

4、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交

易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

5、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

6、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了

200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发

生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项

预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基

础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余

部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因

素有（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位资本公积增加中华会计网校

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）

B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入

C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.

且安装或检验工作是销售合冋或协议的重

要组成部分，这种情况下企业不应确认收入

D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

10、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B政府直接减免的税费，属于政府补助

C财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

闌卷人

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。

2、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；

对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

3、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。

4、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。

5、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

6、（）企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

7、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

8、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

9、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。

10、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差

异。

甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,

当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。

该项固

定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提

的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为

2000万元。

（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业

外支出，款项尚未支付。

税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）当年实际发生的广告费用为

25740万兀，款项尚未支付。

税法规定，企业发生的广

告费、业务宣传费不超过当年销售收入

15%勺部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年

度税前扣除。

甲公司当年销售收入为

170000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。

税法规定，企业

发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%^内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的

暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的

表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。

（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。

2、甲公司为上市公司，于2007年1月

1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万兀，增值税

税率17%。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至2007年12月31日甲公

司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万兀。

2007年12月31日乙公司与甲

公司协商，达成债务重组协议如下：

（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧

为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。

A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17%。

设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2007年12月31日办妥相关

手续。

（4）甲公司冋意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008

年1月1日起按年利率4%计算利息。

但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，

则当年利率上升为6%。

如果乙公司年利润总额低于100万兀，则当年仍按年利率4%计算利

息。

乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万兀。

（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。

乙公司于每年末支付利息。

要求:

（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；

（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司2016年有关投资情况如下：

（1）2016年1月1日,甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%每年末付息，一次还本。

甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%2016年底，该债券在活跃市场上的公

允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司

总股权的5%甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。

2016年12

月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。

（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。

2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。

|

（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。

戊公司当日可辨认净资产的账面价值为

12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

戊公司2016年度实现

的净利润为1000万元。

不考虑其他因素。

（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）

<

1>

、根据资料

（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

2>

、根据资料

（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

3>

、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

4>

、根据资料（4）,说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资:

（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000

元，支付价款185000元，另支付手续费600元。

该债券期限为5年，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。

甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。

实际利率为

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。

根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。

根据A公司公开披露的信息，甲公

司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000兀。

不计提减值准备的情况下，甲公司此项

债券投资2010年底的摊余成本为187653.44兀。

（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。

2011

年1月5日，甲公司与E公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。

2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公

允价值为180000元。

[（P/A,7%3）=2.6243,（P/F,7%3）=0.8163,（P/A,7%4）=3.3872,（P/F,7%4）=0.7629]

（计算结果有小数的，保留两位小数）

、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；

、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录;

、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。

如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；

、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；

同时判

断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、C

2、参考答案:

D

3、【正确答案】C

4、【答案】C

5、参考答案：

A

6、正确答案:

7、【答案】A

8、【正确答案】A

9、C

10、B

11、A

12、A

13、【正确答案】B

14、参考答案：

B

15、参考答案：

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【答案】AB

2、【答案】ACD

3、【正确答案】ABCD

4、【正确答案】AD

5、【答案】ACD

6、【正确答案】ACD7、参考答案：

AD

8、【正确答案】ACD

9、【答案】ABD

10、【正确答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、对

2、对

3、错

4、对

5、错

6、对

7、错

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）事项一：

2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。

可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X25%=220（万元）。

事项二：

2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800X25%=200（万元）。

事项三：

2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；

不产生暂时

性差异。

事项四：

因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为2