《现金审计》Word文件下载.docx

《现金审计》Word文件下载.docx

《《现金审计》Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《现金审计》Word文件下载.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

复核日期：

2011年2月12日

页次：

一、审计目标：

1

资产负债表中记录的货币资金是存在的。

存在

2

所有应当记录的货币资金均已记录。

完整性

3

记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

权利和义务

4

货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

计价和分摊

5

货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

列报

二、审计目标与审计计划的衔接：

项目

财务报表的认定

需从实质性程序获取的保证程度

高

低

重大交易、重要账户余额需要从实质性程序获取的保证程度

中

总体评价

三、审计目标与审计程序对应关系表：

计划实施的实质性程序

底稿名称

索引号

（一）库存现金

核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。

检查外币库存现金折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。

明细表

A1-2-1

√

监盘库存现金，检查其存在性。

现金盘点表

A1-3

抽查大额库存现金收支，并作审计记录。

库存现金检查表

A1-4

根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

N/A

（二）银行存款

获取银行存款余额明细表，核对其金额与银行存款日记账和总账是否相符。

A1-2

检查银行存单：

编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。

（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。

银行存单检查表

A1-5

获取银行对账单、银行存款余额调节表，查明大额及不正常未达账项，判断其是否为需调整事项。

未达账项检查表

A1-3-5

函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：

（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；

（2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。

函证结果汇总表

A1-3-2-2

抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;

检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；

如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。

银行存款检查表

A1-3-7-1

6

抽查资产负债表日前后__张、金额__以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。

截止测试表

A1-3-8-1

7

（三）其他货币资金

获取或编制其他货币资金明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。

A1-4-1

取得并检查其他货币资金余额调节表。

核查函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。

A1-3-6-9

抽查大额其他货币资金收付记录。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

其他货币资金检查表

A1-4-7

据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。

因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

审定表

A1-0

　　★现金审计

　　“现金为王”是理财学中的信条，也是审计学中的至理名言。

重视对货币资金的审计，是发现虚假收入等财务舞弊线索的捷径。

银行存款是企业资产的重要组成部分。

企业的现销收入和赊销应收款项的收回是它的两大来源。

因此，银行存款余额真实与否也会从另一个侧面印证企业销售收入的真实性。

　　一、审计目标

（一）资产负债表中记录的货币资金是存在的。

存在

（二）所有应当记录的货币资金均已记录。

完整性

　　（三）记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

权利和义务

　　（四）货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

　　（五）货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

执行货币资金审计程序之前要起码搞清楚几个问题：

　　1.客户有多少个银行账号，每个账号有何用途？

　　2.客户有哪些构成形式的现金，都存放在哪里，各自什么用途？

　　3.客户有哪些收/付款方式：

现金、支票、票据、应收、应付等？

　　4.货币资金的收付有哪些审批流程，控制制度是如何设置的？

二、审计工作底稿编介绍及相关提示

　　具体数据见“货币资金审定表”（底稿见索引A1-1-1）。

点击此处查看“审定表A1-1”

货币资金审定表

被审计单位:

A有限公司编制:

梁×

日期:

2011.2.13索引号:

A1-1

报表截止日:

2010年12月31日复核:

张×

2011.2.13项目:

货币资金审定表

科目编码

项目名称

借

/

贷

期末未审数

账项调整

重分类调整

期末审定数

上期末

审定数

本期未审数与上期

审定数的比较

本期审定数与上期

借方

贷方

变动额

变动率

101

现金

6,591.81

-

6,040.26

551.55

9.13%

102

银行存款

38,752,645.96

22,731,091.82

16,021,554.14

70.48%

109

其他货币资金

108,550,425.02

合计

147,309,662.79

22,737,132.08

124,572,530.71

547.88%

审计说明：

1、货币资金项目已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

2、附注按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。

没有因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项的情况。

审计结论：

经审计，A公司2010年12月31日的货币资金余额可以确认。

　　提示：

　　1.期初数字与上年报表审定数字核对；

　　2.是否有不属于现金流量表现金概念的情况；

　　3.附注中的需要披露内容提示（是否存在因抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项）；

　　4.两年比变动的百分比及重大变动说明（30%）

　　5.是否存在审计调整及索引号（具体调整分录一般单独做表或在明细表中列示）

　　6.审计结论表述：

（一）询问与货币资金循环有关的内部控制制度

　　对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。

（底稿见索引A1-3-3、A1-3-3-1）。

风险导向审计思路。

点击此处查看“内控了解A1-3-3”

货币资金内控了解

客户名称：

A公司　

2011-02-04索引号：

A1-3-3

期间：

2010年度　

赵×

2011-02-10页次：

评价循环：

资金管理循环　　　

审计目标:

访谈本循环内控涉及的人员，检查相关文件，对被审计单位本循环的内部控制活动设计进行描述。

审计过程:

一、受本循环影响的主要交易和账户余额

会计科目

损益类科目本期发生额

资产负债表类项目期末余额

货币资金

二、主要业务活动

主要业务活动

是否在本循环中进行了解

职责分离

是

现金管理

银行存款管理

付款

重要银行凭证保管

三、本循环所涉及的主要部门及人员

涉及部门

主要人员职务

主要人员名字

职责分工

总经理

刘×

审批

计划财务部

财务总监

郭×

按规定权限审批

计划财务部总经理

曹×

计划财务部副总经理

成本核算

计划财务部-

现金流管理室

经理

陈×

编制资金周预算

资金管理员

资金管理具体工作

黄×

协助经理完成各项工作

计划财务部-核算室

出纳

范×

出纳业务

会计

胡×

日常记账

四、资金管理控制循环设计情况：

1、被审计单位建立的内控制度目录：

1.《头寸报送管理办法》　　　

2.《外汇汇率管理规定》　　　

3.《现金具体管理办法》　　　

4.《资金管理办法》　　　

5.《资金预算审批管理办法》　　　

2、被审计单位制度设计的控制活动：

（1）被审计单位的职责分工政策和程序（关注但不限于不相容职务相分离及各相关部门之间相互牵制情况）：

出纳人员负责支票的收取和办理结算，待出纳（范×

）得到银行的回执将票据分为收入、成本、费用三类，分别交由对应业务的核算会计进行账务处理，其中收入由金×

负责，成本由桂×

负责，费用由徐×

负责。

会计人员金×

每季度末按月做银行存款余额调节表，找出未达账项后由相应的会计人员逐笔找出未达账项的原因，与相应的会计人员通过共同讨论、查看相应的原始凭证确定调整，并在余额调节表上注明原因和相应的调整，最后由计财部副经理（李×

）审核。

（2）主要业务控制活动描述

1）.公司的付款审批程序，公司的付款必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁或/和董事长，对于重大付款事项需上报集团进行审批；

董事会费必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁和董事长签字审批，秘书处的费用必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁和董事长签字审批，其他部门的费用必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁签字审批，财务审核时最关注是总裁或业务对口的副总裁和财务总监的签字，审核后入账

2010年，计划财务部-现金流管理室经理陈×

根据各部门呈报的下周资金使用需求编制每周资金使用计划，形成书面报告，在每周一上午，向计划财务部总经理郭×

、计划财务部副总经理曹×

报告。

点击此处查看“内控测试记录A1-3-3-1”

货币资金内控测试

编制日期：

2011-02-04

A1-3-3-1

2010年度

复核日期：

2011-02-10

页次：

资金管理循环

目标/Workdone:

对被审计单位的资金管理内控循环进行调查了解，并对所识别的关键控制点的具体控制措施进行描述，判断控制设计是否有效，是否能够实现控制目标，判断是否进行内控执行有效性测试。

过程：

1、

预算的控制

公司编制周度资金计划

通过观察计划财务部-现金流管理室经理陈×

编制的周资金计划得到确认。

是否执行穿行测试：

不进行穿行测试

2、

出纳人员记录有关“现金”的账务处理，和部分有关“银行存款”的账务处理包括银行账户之间的划款、银行存款购买支票、银行手续费、交社保公积金、发工资等

3、

防止重复付款

在付款原始凭证上盖XX年XX月XX日付讫章。

执行穿行测试：

已查看付款的原始凭证，其上均有盖XX年XX月XX日付讫章。

样本1

2010-04-30银05号

预算审批报告上加盖2010年4月17日付讫

2010-11-30银43号

付款申请单加盖2010年11月26日付讫

样本2

2010-4-30银12号

付款申请单加盖2010年4月17日付讫

4、

现金的盘点

计划财务部经理李×

表示未能按照控制要求定期盘点现金

5、

对支票等付款进行控制

出纳对开出的支票计入“支票登记簿”中，记录日期、支票号码、支票用途、金额、支票领取人内容。

财务系统记账比较滞后，存在开出的支票并未及时记录的情形。

6、

银行存款余额调节表

每季度末按月做银行存款余额调节表，逐笔找出未达账项的原因，与相应的会计人员通过共同讨论、查看相应的原始凭证确定调整，并在余额调节表上注明原因和相应的调整，最后由财务会计科科长审核。

总账会计按月取得银行调节表，逐笔复核未达账项的原因，如原因不合理，找出纳人员解释并查看原始凭证，提出调整及处理意见。

余额调节表金额

余额调节表　　　

中信实业5389期末银付企未付127.18元。

兴业银行2897期末银付企未付32,878.87元.　　　

已查看以上两个样本的银行存款余额调节表，其上的未达账项均没有原因，询问出纳人员和计划财务部经理解释说，由于银行账户在2010年内被冻结，且银行离企业较远，所以总账会计一直未去银行领取相关单据，会计没有记账。

7、

付款审批程序

公司的付款审批程序，公司的付款必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁或/和董事长；

例如：

董事会费必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁和董事长签字审批，秘书处的费用必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁和董事长签字审批，其他部门的费用必须经部门负责人、财务经理、财务总监、部门主管副总裁、总裁签字审批。

查看付款审批程序

2010-11-30银43号支付3条船的维修费用　　　

获取证据：

获取了此次付款的"

呈批单"

.

2010-4-30银13号

支付会议费　

.　　　　

8、

出纳员将购买回的空白重要银行凭证锁入保险柜或抽屉中妥善保管，以防丢失或被盗用。

出纳人员每开支票时，均会核对此支票是否与支票登记簿上的记录一致，并没有月末专门进行核对。

出纳员上班时将购买的空白支票放入抽屉里，离开座位前锁入保险柜。

已将空白支票与支票登记簿核定，其号码核对正确。

（二）执行“核对现金日记账与总账的余额是否相符，检查外币库存现金折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理”的审计程序

　　1.向客户索取现金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“现金明细余额表”（底稿见索引A

1-2-1）。

点击此处查看“现金明细A1-2-1”

现金明细余额表

被审单位提供

审计人员填写

币种

日记帐余额

T/F

查验

调整数

调整

原币金额

汇率

本位币金额

索引

RMB

43,954.80

A1-2-3－A1-2-8

100,000.00

66,000.00

A1-2-2-1、A1-2-3、A1-2-6

77,954.80

美元

2,000.00

8.0000

16,000.00

A1-2-9

140.40

A1-2-7

8.0702

16,140.40

59,954.80

100,140.40

94,095.20

总帐与明细帐核对一致（√）不一致（）　　　　　　　　　　　

资料提供人：

　　由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

　　案例中，审计调整存在单独的底稿，因此，未在“现金明细余额表”中表述。

否则需要补充审计说明。

　　查验结果：

核对一致，审计人员在现金明细余额表中审计说明栏中打勾。

点击此处查看“审计标识一览表”

　　2.如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确

　　外币现金余额，根据资产负债表日该外币基准折算汇价，计算人民币余额，确认账面余额是否正确及是否需要进行账务调整。

　　发现问题：

汇率折算有误。

　　审计人员予以调整（底稿见索引A

1-2-7）。

点击此处查看“外币A1-2-7”

现金外币折算查验记录

A公司　　　　　　　　　　　　　编制人：

张×

　　　　　　　　　　　编制日期：

2011.2.8索引号:

A1-2-7　　　　

会计期间:

2010年12月31日　　　　　　　　　复核人：

王×

　　　　　　　　　　　复核日期：

2011.2.10页次:

查验：

年末外币汇率折算的正确性　　　　

年末美元

2,349.33

年末折算汇率

6.8702

年末美元应折合人民币

16140.4

年末帐面美元折合人民币

16,000.00

差异

140.4

审计意见：

应调整

审计调