浅议会计电算化下的内部控制Word文件下载.docx

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三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

三、内部控制的局限性

　　良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。

这种局限性也必须明了并加预防。

主要表现为：

（1）受成本效益原则的局限；

（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；

（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

清楚了什么是内部控制及内部控制的目标和局限性后，我仅对会计内部控制进行简单的论述。

首先，企业实行会计电算化后对内部的影响，在传统的手工会计系统下，内部控制主要是通过会计人员的内部分工及定期轮岗和各种内部牵制制度及证、帐、表、实的定期核对，以保证会计信息的准确性。

但随着实行会计电算化以后，虽然传统的内部控制的原则仍然适用，已经使大部分传统的内部控制方法和措施失去了应有的作用，同时又增加了新的控制内容，提供了新的控制方法和措施，从而改变了会计内部控制制度的主要方法和措施。

第一、在控制形式方面的变化。

由于电子计算机具有高速稳定的特点，并且有争强的逻辑判断能力和分析能力，使内部控制的形式发生了一此变化。

传统会计系统下的一些内部控制措施在会计电算化下已经没有存在的必要了，如总帐与明细帐的分工处理。

由于会计核算工作由计算机进行处理，凭证在一次性输入完成后，会计软件会进行集中处理，将项关会计科目快速、准确无误的计入相应的明细帐及总帐内，并据以编制相应的财务报表，其只要会计凭征输入正确，其输出的会计帐簿和相应的会计信息就一定是正确的，这就使得帐帐核对已经没有必要了，传统手工处理下的总帐与明细帐的会计分工也就失去了意义。

第二、传统手工处理下的一些控制措施在实行会计电算化转移到了计算机上，由计算机进行审核，例如：

凭证借贷方平衡的审核及余额发生额的平衡审核与核对，以及财务报表之间的数据勾稽关系检查等工作已失去了存在的必要。

第三、实行会计电算化后内部控制的内容会发生相应的变化。

在实行会计电算化后，在减少了一些内部控制措施后，但也同时增加了一部分内部控制的工作内容，在会计电算化下，不仅要保存好相关的会计纸质资料，同时还要保管好储存有相应信息的电子介质中的数据和相应的计算程序。

例如：

计算机维护人员及操作人员的内部控制、计算机内部的信息安全防护、病毒防治及计算机操作管理控制等。

第四、在实现会计电算化后内部控制的重点发生了变化。

在实现会计电算化后内部控制的重点由原来的相互核对控制转向了原始数据录入、会计信息输出、人机信息交换处理的控制以及计算机系统之间相互连接的控制方面。

其次，会计电算化下会计内部控制存在的问题。

在实行会计电算化后，企业内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞较大，内部控制作用不能有效地发挥。

其主要表现在：

第一，“一身多职，越俎代庖”现象严重，在传统的手工会计处理系统下的内部控制是建立在一相容职务分离及职责分工的基础上的，在实现会计电算化，由于计算机功能的集中处理，导致原来在手工处理系统下不宜合并的岗位在实现会计电算化后可以合并，使得会计人员大为减少，这导致了不相容职务相互分离控制的重要性大降低。

第二，由于凭证实现数字化后，易于伪造，如果发生舞弊则较难以被发现。

第三，由于内部控制的流程化，这就各使得同一类差错重复发生的可能性大大增加。

第四，实行会计电算化后，相关数据的安全性，及保密性较传统会计系统下有较大的下降。

内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。

再次，内部会计控制的基本内容。

内部控制主要包括：

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督；

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

内部会计控制是企业内部控制的一项，其同样包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督一项要素，在会计电算化内部控制环境中，企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全公司内部会计控制流程，在公司总部形成良好的控制环境。

在风险评估要素中，企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，并采取相应的控制措施。

在控制活动要素中，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

企业可采取的控制措施一般包括：

不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

并且当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

在信息与沟通要素中，应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序并且确立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握反财务舞弊的重要途径。

内部监督要素中，企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，通过一写的程序反馈给公司管理层，使之了解会计内部控制的缺陷并采取改进措施。

最后，采用会计电算化后的会计内部控主要采取的策略与措施。

第一，加强内部审计，内部审计即是公司、企业内部控制系统中的重要组成部分，也是强化内部会计监督的主要措施，对公司会计资料的定期或不定期的检查、审计，审查电算化会计处理是否正确，是否严格按照《会计法》及其相关法律、法规规定，审核费用支出原始凭单经授权人签字是否符合内部控制制度的规定，会计凭证附件是否规范、是否齐全完整。

第二，建立建全人员培训制度，全面提高会计人员素质，企业应高度重视电算化人才的开发与培养，要想提高会计电算化人员的计算机业务素质，必须大力加人才的培训力度，企业应高度重视电算化人才的开发与培养，积极组织会计人员学习会计电算化知识，学习掌握计算先进技术，培养或骋用一些精通技术，能够熟练应用会计电算化程序高级技术人才，推动企业会计电算化业务由核算型向管理型、智能型转变。

第三，严格对相关机构和人员的管理与控制，企业必须制定相应的组织和管理流程，明确相应的职责与分工，加强对工作流程的控制。

职责分工首先是将会计电算化部门与用户管理部门的职责进行分离。

对会计电算化系统投入实行后，必须对原来的会计人员工作分工进行相应的调整，对各类人员制定相应的责任制度，实行会计电算化后会计工作岗位可分为基本会计岗和电算化会计岗，基本会计岗包括:

会计主管、出纳、会计核算、稽核、档案管理等岗位。

电算化会计岗可分为:

计算机管理、操作、会计软件系统维护等岗位。

会计工作的调整必须与企业内部会计控制相结合，以便实现不相容职务的分离，有效的防止和及时地发出工作过程中的错误和违法行为。

会计系统维护人员不能兼任系统的操作人员和管理人员。

用户部门是指产生原始数据的部门或人员，在这些岗位之间进行分工的目的是尽可能使不相容职位进行分离，使之相互制约，相互牵制，以防止错误和舞弊的发生。

通过对企业内部工作职责人合理分工，以最大限度的补救不相容职务集中化带来的不足。

第四，企业应建立建全规范、全面的会计基础管理制度。

所谓企业管理,就是由企业经理人员或经理机构对企业的经济活动过程进行计划,组织,指挥,协调,控制,以提高经济效益,实现盈利这一目的的活动的总称。

而会计基础工作管理主要是指企业内部会计制度是否建全，会计核算流程是否科学，是否符合不符容职务相分离的原则，相关基础数据是否完整无误等，这些是要做好会计电算化的重要保证。

如果没有很好的会计基础工作，会计电算化系统就不能正确处理相应的信息，这在实行会计电算化过程中将会遇到巨大的困难。

随着我国电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济体中的应用会越来越广泛，在实现会计电算化的同时带来的问题也同样引起了广大人们的关注，会计电算化现已由原来的简单的数值计算发展到了全面的数据核算，进而到了具有一定的人工智能的会计信息系统，不久的将来会计电算化将向更深层次的发展。

从某种意义上来讲，会计电算化的产生和发展的过程，同样也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出了新的问题和挑战，并在发展的过程中研究和确立新的会计理论和方法的过程。

党的十八大给我国确立了全面建设小康社会和深化改革开放目标：

——经济持续健康发展。

转变经济发展方式取得重大进展，在发展平衡性、协调性、可持续性明显增强的基础上，实现国内生产总值和城乡居民人均收入比二０一０年翻一番。

——人民民主不断扩大。

民主制度更加完善，民主形式更加丰富，依法治国基本方略全面落实，

法治政府基本建成，司法公信力不断提高，人权得到切实尊重和保障。

——文化软实力显著增强。

社会主义核心价值体系深入人心，文化产业成为国民经济支柱性产业，社会主义文化强国建设基础更加坚实。

——人民生活水平全面提高。

基本公共服务均等化总体实现，全民受教育程度和创新人才培养水平明显提高，就业更加充分，收入分配差距缩小，社会保障全民覆盖。

——资源节约型、环境友好型社会建设取得重大进展。

全面建成小康社会，必须以更大的政治勇气和智慧，不失时机深化重要领域改革，坚决破除一切妨碍科学发展的思想观念和体制机制弊端，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。

要加快完善社会主义市场经济体制，完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，完善宏观调控体系，更大程度更广范围发挥市场在资源配臵中的基础性作用，完善开放型经济体系，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展。

加快推进社会主义民主政治制度化、规范化、程序化，从各层次各领域扩大公民有序政治参与，实现国家各项工作法治化。

加快完善文化管理体制和文化生产经营机制，基本建立现代文化市场体系，健全国有文化资产管理体制，形成有利于创新创造的文化发展环境。

加快形成科学有效的社会管理体制，完善社会保障体系，健全基层公共服务和社会管理网络，

建立确保社会既充满活力又和谐有序的体制机制。

加快建立生态文明制度，健全国土空间开发、资源节约、生态环境保护的体制机制，推动形成人与自然和谐发展现代化建设新格局。

同时党的十八大也为我们指出了加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式：

以经济建设为中心是兴国之要，发展仍是解决我国所有问题的关键。

只有推动经济持续健康发展，才能筑牢国家繁荣富强、人民幸福安康、社会和谐稳定的物质基础。

必须坚持发展是硬道理的战略思想，决不能有丝毫动摇。

在当代中国，坚持发展是硬道理的本质要求就是坚持科学发展。

以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，是关系我国发展全局的战略抉择。

要适应国内外经济形势新变化，加快形成新的经济发展方式，把推动发展的立足点转到提高质量和效益上来，着力激发各类市场主体发展新活力，着力增强创新驱动发展新动力，着力构建现代产业发展新体系，着力培育开放型经济发展新优势，不断增强长期发展后劲。

坚持走中国特色新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化道路，推动信息化和工业化深度融合、工业化和城镇化良性互动、城镇化和农业现代化相互协调，促进工业化、信息化、城镇化、农业现代化同步发展。

一要全面深化经济体制改革。

深化改革是加快转变经济发展方式的关键。

经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。

要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。

毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。

健全现代市场体系，加快改革财税体制，深化金融体制改革，完善金融监管，推进金融创新，维护金融稳定。

二要实施创新驱动发展战略。

科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位臵。

要坚持走中国特色自主创新道路，以全球视野谋划和推动创新，提高原始创新、集成创新和引进消化吸收再创新能力，更加注重协同创新。

深化科技体制改革，加快建设国家创新体系，着力构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。

完善知识创新体系，实施国家科技重大专项，实施知识产权战略，把全社会智慧和力量凝聚到创新发展上来。

三要推进经济结构战略性调整。

这是加快转变经济发展方式的主攻方向。

必须以改善需求结构、

优化产业结构、促进区域协调发展、推进城镇化为重点，着力解决制约经济持续健康发展的重大结构性问题。

要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求长效机制，扩大国内市场规模。

牢牢把握发展实体经济这一坚实基础，实行更加有利于实体经济发展的政策措施，推动战略性新兴产业、先进制造业健康发展，加快传统产业转型升级，推动服务业特别是现代服务业发展壮大，支持小微企业特

别是科技型小微企业发展。

继续实施区域发展总体战略，充分发挥各地区比较优势，加大对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区扶持力度。

加快改革户籍制度，有序推进农业转移人口市民化，努力实现城镇基本公共服务常住人口全覆盖。

四要推动城乡发展一体化。

解决好农业农村农民问题是全党工作重中之重，城乡发展一体化是解决“三农”问题的根本途径。

要加大统筹城乡发展力度，促进城乡共同繁荣。

加大强农惠农富农政策力度，让广大农民平等参与现代化进程、共同分享现代化成果。

加快发展现代农业，增强农业综合生产能力，确保国家粮食安全和重要农产品有效供给。

深入推进新农村建设和扶贫开发，全面改善农村生产生活条件。

着力促进农民增收，保持农民收入持续较快增长。

坚持和完善农村基本经营制度，构建集约化、

专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系。

改革征地制度，提高农民在土地增值收益中的分配比例。

加快完善城乡发展一体化体制机制，促进城乡要素平等交换和公共资源均衡配置，形成以工促农、

以城带乡、工农互惠、城乡一体的新型工农、城乡关系。

五要全面提高开放型经济水平。

适应经济全球化新形势，必须实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、多元平衡、安全高效的开放型经济体系。

要加快转变对外经济发展方式，推动开放朝着优化结构、拓展深度、

提高效益方向转变。

创新开放模式，坚持出口和进口并重，提高利用外资综合优势和总体效益，加快走出去步伐，统筹双边、多边、区域次区域开放合作，提高抵御国际经济风险能力。

我们一定要坚定信心，

打胜全面深化经济体制改革和加快转变经济发展方式这场硬仗，把我国经济发展活力和竞争力提高到新的水平。

我们要实现党的十八大的发展目标，提高我国经济发展活力和单键力，必须全面提高企业的内部控制的能力，而会计控制在企业管理中将起到越来越重要性作用，相应的会计电算化也就显得愈加重要，这将是一种社会发展的必然趋势，我们一定要有信心迎接它的发展，使之发挥出应有的作用。