概念和原理解释范文Word格式文档下载.docx
- 文档编号:19000191
- 上传时间:2023-01-02
- 格式:DOCX
- 页数:7
- 大小:24.68KB
概念和原理解释范文Word格式文档下载.docx
《概念和原理解释范文Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《概念和原理解释范文Word格式文档下载.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
而所谓的建设性支出,在市场经济下,其大部分是只能由企业和个人,经由市场来承担的。
改革导致了财政大幅度压缩建设性支出,大规模地“退出生产领域”,正是财政全面退出竞争性领域的直接表现,因而是经济市场化改革的必然结果之一。
这种变化的直接结果,就是财政活动开始收缩到市场失效的领域上来,是财政公共化的典型表现之一。
3、公共选择理论
公共选择理论(TheoryofPublicChoice)是当代经济学领域中一个相对较新的理论分支与学说;
它帮助人们理解和加深对公共产品、公共权力、公共选择等核心概念的认识,主要从新政治经济学理论的视角介绍国家的起源、政府的权利和义务、公共所有权、公共资源、公共政策、宪法、宪政、共和、民主和自由、市场与国家等方面的基础理论与基本知识。
公共选择理论(Publicchoicetheory)是一种以现代经济学分析民主立宪制政府的各种问题的现代性的学科,传统上是属于政治学的范畴(对此更为普遍的称呼则是政治经济学,但应该注意这不可和马克思主义对这词的定义混为一谈)。
公共选择理论研究选民、政治人物、以及政府官员们的行为,假设他们都是出于私利而采取行动的个人,以此研究他们在民主体制或其它类似的社会体制下进行的互动。
公共选择理论也采用许多不同的研究工具进行研究,包括了研究对效用最大化的局限、博弈论、或决策论。
公共选择理论的分析方式很大一部分是根基于实证分析的方法上(这是什么);
但却是将此作为研究规范(这应该是什么)的工具,以探索问题的所在点、并研究如何在宪政体制内改善这些问题。
公共选择理论提出的主要公式之一是理性选择理论(Rationalchoice),假设人们的行为都是出自从有限的可用手段里挑选达成目标的途径。
另一个研究目标不同、但却有相同研究公式的学科则是实证政治理论(Positivepoliticaltheory)。
而社会选择理论(Socialchoicetheory)也是一个相关联的研究领域。
公共选择理论是一门介于经济学和政治学之间的新兴交叉学科,它是运用经济学的分析方法来研究政治决策机制如何运作的理论。
4、税收职能
税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。
它以税收的内在功能为基础,以国家行使职能的需要为转移,是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。
税收的职能一般有三种。
财政职能、经济职能、监督职能
5、拉弗曲线
一般情况下,税率越高,政府的税收就越多,但税率的提高超过一定的限度时,企业的经营成本提高,投资减少,收入减少,即税基减小,反而导致政府的税收减少,描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系,当税率在一定的限度以下时,提高税率能增加政府税收收入,但超过这一的限度时,再提高税率反而导致政府税收收入减少。
因为较高的税率将抑制经济的增长,使税基减小,税收收入下降,反之,减税可以刺激经济增长,扩大税基,税收收入增加。
但问题是难以判断税率是否超过了限度。
美国经济学家阿瑟·
拉弗(ArthurLaffer)在20世纪70年代提出拉弗曲线时,认为当时美国的边际税率(约50%)已经超过了限度,处在曲线向下的一边,所以他主张政府减税。
但很多其他经济学家认为没有证据表明美国的税率已经达到这种极端水平,而里根对拉弗曲线有切身体会,40年代里根还是演员时,他在每年完成4部电影后便不再工作而选择度假,因为继续工作所得收入的绝大部分将用于交税。
当1981年里根入主白宫后,他实施了美国历史上最大规模的减税。
但实际情况是,美国经济虽然增长了,但政府税收却下降了,这造成了里根时代的巨额财政赤字。
同一时期的瑞典,边际税率高达80%,大部分经济学家认为其处在拉弗曲线错误的一边,降低税率可以增加瑞典政府的税收收入。
试述“十二五”时期我国税制改革的思路和措施
从去年1月1日起,我国就在全国范围内实施增值税转型改革,允许全国所有行业的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。
增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。
根据财政部此前公布的数据,今年前三个季度,国内增值税实现收入收入15325.63亿元,增长12.1%。
对于逐步扩大增值税征收范围,业内专家表示,增值税改革不仅是加快增值税转型步伐问题,从完善税制的角度看,还应涉及扩大征收范围、公平小规模纳税人税负、完善营业税税制等问题。
从完善税制的角度来说,增值税转型仅仅是增值税改革的一个重要内容,未来增值税改革还应考虑将更多行业纳入增值税的征收范围
(一)合理调整税负水平
确定合理的税负水平是税制建设的基础,是保证财政收入、加强宏观调控、促进经济发展的必要条件。
目前,中国税负水平不够合理的主要表现,包括宏观税负水平和微观税负水平两个方面。
这里所说的宏观税负水平是指全国税收收入占国内生产总值的比重(本文中所说的税收收入均不包括社会保障税费);
微观税负水平是指每个税种的实际征收(缴纳)额与税基的比率,例如,企业实缴增值税税额与企业增值税应税销售收入比率,企业实缴企业所得税税额占企业实现利润的比重,个人实缴个人所得税占个人全部所得的比重,等等。
首先,从中国的宏观税负水平来看,目前存在着名义税负偏低、实际政府负担过重的问题。
例如:
按照财政部、国家统计局公布的全国税收收入和国内生产总值计算,中国近年来的宏观税负水平为17%左右,不仅远远低于大多数发达国家30%至40%的水平,也低于许多发展中国家、经济转型国家的水平和中国20世纪80年代中期20%左右的水平。
但是,由于同时存在着大量的非税政府负担(其中很大一部分是各级政府及其所属部门的预算外收入),中国纳税人的实际政府负担依然很沉重。
因此,应当从调整国民收入分配和财政分配格局,扩大税基,加强管理入手,通过税费改革,加强预算管理,规范财政收入制度,调整财政收入结构。
包括,将各级政府及其所属部门的所有财政性收入纳入财政预算管理,取消预算外收入,禁止一切违法收入;
加大财政收入中税收收入所占的比重,降低非税收入的比重;
财政性的各种基金、收费应当尽量并入税收;
合理划分中央政府与地方政府的税收收入,充分调动中央和地方两个方面的积极性。
其次,从微观税负水平来看,目前存在着法定税率偏高、实际负担率(征收率)偏低的问题。
例如,近年来在各国普遍降低主要税种税率的情况下,中国的增值税、营业税、关税和个人所得税等主要税种的法定税率已显得偏高,而纳税人的实际负担率和税务机关、海关的实际征收率并没有那样高。
主要原因是各种税收优惠较多,税制和征收管理不够严密,有些纳税人没有依法纳税,也有些税务机关和税务人员没有严格执法。
因此,微观税负水平的调整,主要应当通过适当降低主要税种的法定税率,并与其他国家、特别是发展中国家、周边国家的税率水平协调;
合理调整税收政策,减少不适当的和过时的税收优惠;
加强征收管理,堵塞漏洞等措施,逐步缩小法定税率与实际征收率之间的差距。
(二)优化税制结构
在适度的宏观税负水平下,建立合理的税制结构,是充分发挥税收职能作用的必要条件。
目前中国优化税制结构,应当重点研究合理设置税种和设计直接税与间接税的比例,调整中央税、地方税与共享税等问题。
1、合理设置税种。
第一,合并、调整性质相近,征收有交叉的税种,如增值税与营业税,城镇土地使用税、耕地占用税与资源税、房地产税等。
第二,调整特定目的税,有些税种可以考虑并入其他税种,如将土地增值税并入企业所得税、个人所得税和房地产税;
有些税种则可以考虑取消,如固定资产投资方向调节税。
第三,适时开征必要的新税种,如将现行的社会保险费改为社会保障税,将现行的若干种房地产税收和某些合理的房地产方面的行政性收费整合为新的房地产税。
经过上述调整,由中央立法的税种主要有七种,即增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税和社会保障税。
其中,增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和社会保障税五种税应当成为主体税种。
至于地方税,可以考虑在保持中央宏观调控能力的前提下向各省、自治区和直辖市适当放权。
2、合理调整直接税与间接税的比例。
随着中国经济发展水平、经济效益、税务管理和整个社会管理水平的提高,生产资料所有制和收入分配结构的变化,应当合理调整直接税(主要为所得税、财产税)与间接税(主要为货物和劳务税)的比例,逐步加大前者在税收总额中所占的比重,降低后者的比重。
中国直接税与间接税比例的调整,不能简单地通过两者存量之间的此消彼长方式去实现,而应当从总体税负调整的角度出发,通过增量的安排实现,应主要考虑如何随着经济发展和体制改革逐步增加所得税收入,扩大财产税收入,并将一部分非税财政收入转化为直接税收入。
为实现国家特定的分配政策,在必要的时候,也可考虑直接采取适当的税制调整措施,例如降低增值税的税率,或者提高职工工资等其他措施。
3、加快改革地方税。
近十多年来,中国的中央税、中央与地方共享税改革进展比较大,而地方税的改革相对滞后,不利于增加地方财政收入,不利于发展地方经济和其他各项建设事业。
这也是造成一些地方非税收入、预算外收入膨胀,乱收费、乱摊派和乱罚款现象屡禁不止的重要原因之一。
因此,目前应当结合税费改革,加快地方税改革的步伐。
这里所说的地方税,是指在中国现行分税制财政管理体制下,由地方征收管理、收入划归地方的税收。
地方税改革的主要内容应当包括改进地方税管理体制、完善地方税制度、确定合理的地方税收入的规模和结构。
(三)完善主体税种
这里主要谈对完善中国现行税制中的增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房地产税和资源税七个税种的一些初步设想,基本思路是从合理调整税基、税率和税收优惠入手解决问题,既要借鉴外国的经验,又不能脱离中国的国情;
既要有长远目标,又要从现实情况出发。
1、增值税。
完善增值税的主要措施可以考虑:
在兼顾财政承受能力的情况下,进一步健全消费型增值税;
对货物和部分与销售货物密切相关的劳务统一征收增值税,对其他劳务继续征收营业税;
税率暂时维持0、13%、17%三档,以后择机适当降低,也可以先行降低粮食、食用植物油等生活必需品的税率;
在健全消费型增值税和调整增值税税率的时候,相应调整增值税小规模纳税人的征收率,以平衡税负;
及时清理不适当的、过时的税收优惠;
尽快将起征点改为免征额,并根据经济发展情况和工资、物价等因素适时适当提高。
2、消费税。
完善消费税的主要措施可以考虑:
调整征税范围,停止对酒精等非消费品征税,对未征税的各类奢侈品和高档消费品征税,比如私人飞机和高档家具、电器、服装、食品、饮品等,从资源和环境保护的角度考虑,增设一些税目,例如电池、一次性塑料制品等,将车辆购置税并入此税以简化税制;
适当提高奢侈品、高档消费品和不利于资源、环境保护的应税消费品的税率(税额标准),以加大税收调节力度;
条件成熟时,逐步将消费税由生产环节征收改为零售环节征收,由价内税改为价外税,近期可以考虑先对小汽车、摩托车、高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等消费品试行零售环节征税。
3、营业税。
完善营业税的主要措施可以考虑:
随着第三产业的发展适当增加征税项目,例如营利性的育儿、养老、教育、培训、医疗、保健、殡葬等服务,宠物服务业,各种无形资产转让等,适时将交通运输业、建筑安装业、销售不动产等适宜征收增值税的税目纳入增值税的征收范围,按照国际通行的做法,逐步取消对银行的利息收入征收的营业税,将印花税的部分税目(如技术服务合同等)并入营业税。
此外,简化税目、税率以平衡税负,对于某些特殊行业和特殊项目实行幅度比例税率以利税收调节,例如餐饮业、娱乐业、服务业等行业和营利性的教育、医疗等项目,奢侈性消费和高档消费项目的税率从高,例如高尔夫球、高级保健、宠物服务等和高档宾馆、饭店、娱乐场所等;
改进税基的设计,既要体现普遍征税的原则,又要避免或者减少重复征税;
及时清理不适当的和过时的税收优惠;
4、企业所得税。
完善企业所得税的主要措施可以考虑:
随着中国法人制度的逐步建立和完善,建立法人所得税,与个人所得税一起构成完整的所得税体系;
规范税基,特别注意企业所得税制度与通行的企业财务、会计制度适当衔接,企业所得税制度内部的严密衔接,企业所得税法规与其他税收法规和相关法规的合理衔接,积极借鉴外国企业所得税制度建设的有益经验;
根据其他国家降低其企业所得税税率的趋势,提前研究进一步降低税率的问题;
妥善处理优惠待遇问题,兼顾公平和效率。
5、个人所得税。
完善个人所得税的主要措施可以考虑:
参照多数国家的做法,缩短认定居民纳税人时的期限;
逐步创造条件,将各类应当纳税的个人所得都纳入个人所得税的征税范围;
尽快将目前实行按照不同的所得分项征收的征税模式,改为综合征收与分项征收相结合,以综合征收为主的征税模式;
合理确定个人基本生活和赡养人口的费用,保险、住房、医疗、教育(培训)等专门费用,儿童、老人、残疾人的特殊费用等费用的扣除标准,并适时根据工资、物价、汇率等因素适当调整;
征税模式改革以后,对综合所得采用10%、20%、30%、40%四级超额累进税率;
加强个人所得税与企业所得税之间的协调,主要涉及纳税人、税基、税率和税收优惠等方面;
及时清理不适当的和过时的税收优惠,重点鼓励为社会做出突出贡献的人才和照顾生活困难的低收入人员。
6、房地产税。
完善房地产税的主要措施可以考虑:
将现行的房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和某些合理的房地产方面的行政性收费合并为统一的房地产税;
将征税范围扩大到个人住宅和农村地区,并按照房地产的评估值征收,同时通过规定免税项目和免征额的方法,将低收入阶层排除在征税范围以外;
税率根据不同地区、不同类型的房地产分别设计,由各地在规定的幅度以内掌握。
例如,中小城市房地产的适用税率从低,大城市房地产的适用税率从高。
普通住宅的适用税率从低,高档住宅和生产、经营用房地产的适用税率从高,豪华住宅和高尔夫球场加成征税。
7、资源税。
完善资源税的主要措施可以考虑:
对开发、利用应税国有自然资源的中外纳税人统一征税;
将土地、森林、草原、水源等自然资源纳入征税范围,进一步体现国有自然资源有偿使用的原则;
结合资源产品价格调整和收费制度改革,适时取消不适当的减免税,并适当提高税率(税额标准),以利于节约资源和保护环境,调节资源开采企业的资源级差收入,增加财政收入;
对部分价格变化比较频繁、幅度比较大的应税产品,改从量定额征税为从价定率征税,以保证财政收入的稳定增长。
试述我国公共支出结构的调整与优化
我国现行支出结构是从计划经济体制演变而来的,同建立社会主义市场经济相比,还有很多不相适应的地方,突出的问题是:
一方面一些必须保证的财政支出水平较低或支出不到位;
另一方面财政支出依然承担着一些不应由其承担的开支。
背景:
1.财政投资日益弱化,影响国民经济的长远,影响经济结构的调整和产业结构的升级。
2.教育支出虽然有所增加,但依然远远不能满足社会经济发展的需要。
3.社会保障支出严重不足。
4.国家财政包揽过多,管了许多不该管的事情。
5.行政管理费急刷膨胀,加重了财政负担。
我国公共支出结构优化调整的重点应集中在以下几方面。
1.突出重点,优化财政投资功能。
投资是经济增长或经济发展的动力,是经济增长的主要因素。
在社会总投资中,政府投资同非政府投资相比又具有明显的不同特征,政府投资可以微利或不盈利,可以从事社会效益好而经济效益一般的投资,而且主要从事大型项目和长期项目的投资。
从这些特点可以看出,政府投资是实现国家政策和宏观经济调控的重要手段,特别是在我国社会主义发展的初级阶段,要实现化、化的任务,没有政府的投入和对经济结构的调整,几乎是不可能的。
在重视政府投资,增加财政投资所占比重的同时,要注意突出财政投资的重点。
市场经济条件下,市场在社会资源配置中起基础性作用,凡是市场有效的领域,政府不干预,凡是市场失灵或是市场无效的领域,就需要政府干预。
因此财政要逐步退出竞争性生产领域,加大对基础设施、基础工业和高新技术产业的投入,这是财政投资的重点。
基础设施是为整个生产过程提供“共同生产条件”,是实现工业化的基础,特别是在工业化初期,包括基础设施在内的基础产业,更是推动经济快速持续增长的主动力。
根据我国当前所处的经济发展阶段以及内需不足的现状,国家财政加大对基础设施的投资力度,不仅可以有效刺激内需,迅速带动经济发展,而且可以避免重复建设,有利于改善投资结构和经济结构,增加社会资本原始积累,实现国民经济结构的良性循环和长期稳定发展。
2.以市场为导向,加强财政公共性开支。
社会公共性开支主要包括科技、卫生和社会保障、环境保护等代表社会共同利益和长远利益的支出,是市场经济条件下国家财政支出结构中一项十分重要的支出,而且随着经济的发展和国家财力的增长,该项支出所占的比重呈上升的态势。
但是在我国,不仅社会公共性支出比重较低,而且连其最低需求也难以保证,这必将对经济的发展形成很大的影响和制约。
因此,今后我国财政支出政策必须强化社会公共性开支。
根据我国政府提出的科教兴国战略,迎接知识经济挑战,要保障教育投入的增长高于正常财政收入的增长速度,财政要把支持教育作为重点。
自从1998年开始,中央财政支出中,教育支出比重每年提高一个百分点,这对教育事业的发展必将产生重要影响。
此外还要研究增加教育资金的新渠道,如提倡捐资助学,对学生进行合理收费,中央政府对地方政府进行转移支付时,要把支持落后地区教育事业的发展作为一项重要因素来考虑。
社会保障是事关我国改革、发展和稳定的一个重要问题,必须针对当前的问题,调整财政支出分配结构,增加财政的社会保障支出。
近年来,随着国有改革力度加强,市场竞争加剧,企业下岗职工增多,就业已成为影响经济稳定与发展的首要问题,国家动员社会力量,大力推进再就业工程的同时,要增加财政支出中用于社会保障方面的支出,加快养老保险、失业保险和医疗保险的改革,将应由个人负担的保险费转由个人负担,同时加强财政对社会保障基金的统一管理,建立社会保障预算,有利于加强国家宏观调控能力,建立统一、完整、社会化、合理的社会保障体系,适应市场经济发展的需要,支持国有企业的改革,并缓冲即将到来的我国老龄化社会产生的经济社会压力。
3.控制和压缩不合理的财政支出项目。
首先要大力压缩各种财政补贴。
压缩补贴的措施主要有两条:
“归并”和“取消”。
归并是指将某些财政补贴并入到其他分配范畴中去。
例如,目前提供给居民的相当于普调工资的那些粮油副食补贴,大部分可以归入职工工资中去。
对于企业亏损补贴,除了对少数关系国计民生的企业的计划亏损继续提供补贴外,大部分企业亏损补贴都可以取消,而这不仅需要企业破产制度的实施,更需要国有企业加快改革步伐。
按照抓大放小的原则,采用改组、兼并、联合、租赁、承包经营和股份合作制、出售等形式放开搞活小型企业,对大中型企业实行规范的公司制改革,实现国有经济战略性重组,从根本上扭转国有经济效益下降,经营机制不活的问题,使国家财政摆脱沉重的企业亏损补贴负担。
其次,加大政府机构改革力度,压缩行政经费支出。
要下定决心精简机构,分流富余人员,严格控制人头经费的增长,要继续推行行政经费“下管一级”的办法,上级对下级的编制严格定员定额管理,清除多余人员。
同时要借鉴政府采购等国际惯例,建立规范的制度,促进政府职能转变,也使国家财政自身逐步走出“吃饭财政”的困境,这不仅可以优化财政支出结构的,同时也可以提高财政支出的效益。
合理的资源配置是优化的标准,才能满足需求,老百姓的收益才能更多,社会更团结。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 概念 原理 解释 范文