理解+记忆中级会计实务分录笔记一Word文档下载推荐.docx
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借:
原材料或库存商品(剩下的就是存货成本,存货成本可以倒挤)
应交税费——应交增值税(进基税额)(根据增值税票可以抵扣进项税额金额)
其他应收款(需要他人赔偿的金额)
待处理财产(因受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗)
贷:
银行存款或是应付账款(需要支付的所有款项)
存货单位成本:
存货单位成本/实际入库数量
对进货费用的处理,也就是购买时发生的运输费,装卸费保险费等,一种处理方式是先用个科目归依,然后根据销存情况分摊;
另一种是直接计入当期损益。
库存商品
待摊进货费用(进货费用金额)
应交税费---应交增值税(进项税额)根据增值税票,枱搭扣的进项税额金额)
应付账款/银行存款(需支付所有款项)
主营业务成本
待摊进货费用(按照销售的比例情况进行分摊)
直接计入当期损益,不再分摊
销售费用(进货费用金额)
应交税费--应交增值税(进项税额)(根据增值税票,可以抵扣的进项税额金额)
应付账款/银行存款(需要支付的所有款项)
委托加工业务就是企业购买材料,然后支付加工费,让别人加工,加工完毕收回后,再直接销售或继续生产后再销售。
委托加工完成前所付出的代价者在“委托加工物资”科目归集,收回时将委托加工物资结转“库存商品”或“原材料”中
1、委托别人加工,收回来直接销售给客户
委托加工物资
原材料
支付加工费:
加工费需要缴纳增值税
应交税费---应交增值税(进项税额)
银行存款
如果加工的商品是应税消费品,即需要缴纳消费税
消费税组成计税价格=(原材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
加工回:
收回厍工物资,然后直接销售。
委托别人加工收回后,继续生产加工
支付加工费
应交税费----应交增值税
扣缴消费税:
如果加工的商品是应税消费品,即需要缴纳消费税
应交税费--应交消费税
加工完结后收回
存货期末计量与可变变净值
产成品,商品的可变现净值
A:
可变现净值市场销售报价-销售时发生的费用及缴纳的相关税费(未签订合同)
B:
可变现净值合同报价-按合同销售发生的费用及缴纳的相关税费(未签订合同)
原材料的可变现净值
A:
可变现净值生产的产成品市场报价-销售该产成品发生的费用及缴纳的相关税费-加工所需要花费的成本(生产的产品未签订合同)
可变现净值生产的产成品合同报价-销售该产成品发生的费用及缴纳的相关税费-加工所需要花费的成本(产品签订合同部分)
C:
可变现净值材料的销售报价-销售时发生的费用及缴纳的相关税费(由于某种原因不再生产对应的产吕,只能直接变现变卖)
期末计提存货跌价准备(用来查看生产产品是滞贬值,首先应先判断对应的产品是否贬值,如果对应原产品没有贬值,则材料也没有贬值,不用计提存货跌价准备)
计提存货跌价准备=存货账面成本-可变现净值(如为正数)
资产减值捉鬼
存货跌价准备
存货跌价准备的结转
结转存货跌价准备
固定资产
外购固定资产不需要安装
固定资产(倒挤)
应交税费---应交增值税(进项税额)(金额由增值税税额确定)
银行存款/应付账款(需要支付的所有款项)
外购固定资产需要安装
在建工程(倒挤)
应交税费---应交增值税(进项税额)(金额由增值税税额确定)
银行存款/应付账款(需支付的所有款项)
安装时支付的材料和人工
在建工程
应付职工薪酬
安装完成后,将在建工程转入固定资产
一笔项项,购入多项没有单独标价的固定资产
固定资产-----A
------B、
------C
应交税费---应交增值税(进项税额(金额:
由增修税税额确定)
银行存款(需要支付的所有款项)
最后按公允价值比例进行分摊
建行固定资产的不同方式
自行建造方式
在建时,支付材料人工
达到预定可使用状态时,结转至固定资产
使用的次月开始计提折旧
竣工结算时,按正确的钦定调整原值
银行存款
出包方式
与承包方结算,支付款项或物资
在建工程---**工程
如支付的是物资,则
在建工程--**工程
工程物资
支付的杂费,如加工过程囊发生的管理费,可行性研究费,监理费,如只有一项工程,则直接讲入
在建工程—**工程
如是多项工程共用,则先归依至选择去出,最后分摊
在建工程--待摊支出
分摊比率=分摊我金额/各工程的总支出,按照比率分摊,分摊的金额计入某项工程
贷;
完工,结转至固定资产
固定资产--**工
高危行业计提安全生产费用
每月计提生产费用
生产成本
专项储备--安全生产费用
计提一段时间后,企业用安全生产费用开始购买设备
购买回来的设备一般需要安装
在建工程--**设备
应交税费应交增值税(进项税额)
安装时耗用人工
应付职工薪酬
支付人工工资
银行存款/库存现金
安装完毕转入固定资产
固定资产--**设备
如果,固定资产折旧是先支付价款,然后通过计提折旧将成本分摊至生产成本中去,那用“计提安全生产费用”买回来的固定资产是先分摊到费用中,然后购买固定资产,这是一个相反的过程
用生产费用购买固定资产,不再需要计提折旧
累计折旧
相当于以前计提前计提折旧了,只不过是计提的时候,没有累计在”累计折旧“这个科目,而是累计在”专项储备“这个科目中,买回来时,我们需要将”专项储备“科目的折旧,转到”累计折旧“科目中
支付安全生产检查费用
专项储备---安生生产费用
支付安全生产费用,先计入成本,然后再支付
便通过计提安全生产费用支付拆成两分录
计提折旧:
当月使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧;
当月从企业清理出去的固定资产,到月底一定要记得计提折旧
月折旧率就是每月分摊的折旧金额占固定资产原值的比率
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=应计折旧额*月折旧率
年限平均法:
计提基础为原值(1-净残值率)/预计使用年限每年计提折旧相等
双倍余额递减法:
年初账面净值2/预计使用年限每年计提折旧递减(最后两年改为年限平均法计提)
年数总和法:
原什-净殘值尚可使用年限/预计年限总和每年计提折旧递减
工作量法:
原什-净殘值(1-预计净殘值率)/总工作量每年计提折旧额与工作量相关
固定资产后续支出,资本化的后续支出
先将固定资产账面价值建工程
在建工程(账面价值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已提减值准备)
固定资产(原价)
改良涉及替换部件的,交响乐被替换部件的账面价值时
银行存款等(被替换部分的残值收入)
营业外支出(被替换部分的账面价值拆除部分的残值收入)
在建工程(被替换部分的账面价值)
发生可资本化的后续
工程物资/银行存款等
完成达到预定可使用状态时
费用化的后续支出
与固定资产有关的修理费用等后续去出,不符合固定资产确认条件的,应根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。
企业以经营租赁方式微服私访的固定资产发生的改良去出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。
无形资产
取得无形资产
外购时
外购时,所付款项期限长,有融资性质,付款时,期末分摊融资费用
无形资产(按现在购买的价值确认无形资产)
未确认融资费用(差额)
长期应付款(需付总的价款)
分摊融资费用
财务费用
未确认融资费用
付款
长期应付款
内部研发无形资产:
发生的支出先分为资本化去出和费用化支出,然后费用化支出计入管理费用,资本化支出才进入无形资产
自用的无形资产
管理费用、制造费用、研发支出、在建工程等
累计摊销
出租的无形资产
其他业务成本
出售的无形资产
处置损益=实际收到的坐(无形资产账面余额l-累计摊销-无形资产减值准备)-相关税费
累计摊销
无形资产减值准备
营业外去出---处置非流动资产损失(借方差额)
应交税费--应交营业税
营业外收入--处置非流动资产利得(贷方差额)
报废
营业外支出处置非流动资产损失
投资性房地产
投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有的房地产。
投资性房地产应当能单独计量和出售。
属于投资性房地产
1、已出租的土地使用权
2、持有并准备增值后转让的土地使用权
3、已出租的建筑物
投资性房地产存续期间有两种模式:
1、成本计量模式,这种计量模式类似固定资产的折旧,无形资产的摊销
2、公允价值的计量模式,这种模式是按公允价值变动计量来的
成本模式下
购买用来出租的房屋
每月确认的租金收入
其他业务收入
成本模式每月月底计提折旧,公允价值模式下每月不计提折旧,月底确认公允价值变动
其它业务成本
投资性房地产累计折旧
减值
成本模式下计提减值准备
资产减值损失
投资性房地产减值准备
公允价值模式
投资性房地产--成本
每月确认租金收入
公允价值模式每朋不计提折旧,月底确认公允价值变动
投资性房地产--公允价值变动
公允价值变动损益
如果亏嚹,公允价值变少了,
投资性房地产--公允价值变动损益
公允价值计量模式:
因为公允价值变动随时都在账上反映,所以不需要对差值进行处理
开始改良扩建,将投资性房地产转入改扩建工程
投资性房地产--在建
--公允价值变动
支付扩建支出
投资性房地产---在建
完工:
改良时,是先将投资性房地产全部转入在建,完工后,又转回来
投资性房地产--在建
修理费用支出
处置投资性房地产(如出售得到处置收入)
主营业务收入
将投资性房地产的各科目都冲掉,差额读入其他业务成本
欺也业务成本
资本公积---其他资本公积
公允价值变动损益
--公允价值变动损益
成本模式
开始嘱良扩建,将投资性房地产转入改扩建工程
投资性房地产累计折旧
投资性房地产差值准备
改良时先将投资性房地产全部转入在建,完工后,又将在建转回
处置投资性房地产(如出售时得到处置收入)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
投资性房地产与非投资性房地产之间的转换
自用房地产转为投资性房地产
投资性房地产----办公楼
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产---办公楼
投资性房地产减值准备
逢用土地转为投资性房地产
投资性房地产---土地
无形资产差值准备
无形资产---土地
房地产开发企业的房子转为投资性房地产
投资性房地产---写字楼
开发产品
投资性房地产转为自用房地产
投资性房地产--办公楼
累计折旧(摊销)
投资性土地转为自用土地
投资性房地产----土地
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