《商品流通企业会计实务》课后习题答案Word格式文档下载.docx
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16.主营业务收入、销项税额
17.直接收购、预购
18.分散结转、集中结转
19.先进先出法
20.分散结转、集中结转
21.总额法、净额法
22.离岸价格、当月1日
23.主营业务收入、冲减
24.加权平均法、毛利率计算法
25.分散结转、集中结转
1.C2.B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9.C10.B11.D12.D13.D14.B15.D16.B17.C18.A19.D20.D
1.ABC2.BC3.ACD4.BCD5.AC6.BC7.BC8.CD9.ACD10.BCD11.BCD12.BC13.ABC14.ABC
四、会计分录题
(一)1.借:
在途物资—上海某化妆品公司200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
销售费用5000
贷:
银行存款239000
2.借:
库存商品—台扇300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷:
应付票据351000
3.借:
库存商品—化妆品200000
4.借:
在途物资—国外某公司441300
应交税费—应交增值税(进项税额)75000
银行存款516300
5.①入库借:
库存商品—进口商品441300
②同时借:
销售费用3000
银行存款3000
6.①进口
借:
在途物资—国外某公司880000
应交税费—应交增值税(进项税额)149600
贷:
银行存款1029600
②支付费用
销售费用5000
银行存款5000
③验收入库
库存商品—进口化妆品880000
在途物资—国外某公司880000
7.①准予抵扣的进项税额是13000元(100000×
13%)
借:
在途物资—浙江某专业户87000
应交税费—应交增值税(进项税额)13000
贷:
库存现金100000
②验收入库
库存商品—农产品87000
8.借:
预付账款—张某专业户30000
库存现金30000
9.①收购芒果总价款80000元
在途物资—张某专业户69600
应交税费——应交增值税(进项税额)10400
预付账款—张某专业户80000
②按合同应补付货款50000元
预付账款—张某专业户50000
库存现金50000
10.借:
库存商品—芒果73600
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
11.借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
应交税费——应交增值税(进项税额)544
销售费用800
银行存款3744
12.借:
库存商品—运动服装500000
应交税费—应交增值税(进项税额)85000
银行存款585000
13.①商品尚未出售或尚未结转成本50%
借:
银行存款(或应收账款)29250
贷:
库存商品—运动服装25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
②商品已全部出售或已结转成本50%
银行存款(或应收账款)29250
主营业务成本25000
(二)1.①借:
银行存款351000
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
②借:
主营业务成本250000
库存商品—冰箱250000
2.①借:
应收票据234000
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
主营业务成本100000
库存商品—白酒100000
3.①借:
银行存款1170000
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税(销项税额)170000
主营业务成本800000
库存商品—香烟800000
应收账款—台州某百货公司5000
—福州某百货公司5000
银行存款10000
5.借:
应收账款—台州某百货公司351000
—福州某百货公司351000
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
6.借;
银行存款712000
应收账款—台州某百货公司356000
—福州某百货公司356000
7.借:
银行存款150000
预收账款—福州某商场150000
银行存款54750
主营业务收入175000
应交税费—应交增值税(销项税额)29750
9.①发出商品
发出商品200000
库存商品200000
②付运费
应收账款—福州某商业企业3000
银行存款3000
10.①销售
银行存款178500
主营业务收入150000
应交税费—应交增值税(销项税额)25500
应收账款—福州某商业企业3000
②结转成本
发出商品100000
11.①出口销售收入748000元(110000×
6.80)
应收账款—×
×
外国公司748000
主营业务收入—出口收入748000
②支付运杂费(2000+8000)*6.8
主营业务收入—出口收入68000
银行存款68000
③结转销售成本600000元
主营业务成本600000
库存商品—空调机600000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×
(征税率-退税率)
=当期出口货物数量×
购进单价×
=600000×
(17%-13%)
=24000(元)
主营业务成本24000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)24000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×
退税率
13%
=78000(元)
应收出口退税(或其他应收款)78000
应交税费—应交增值税(出口退税)78000
⑥收到退税款
银行存款78000
12.①出口销售收入612000元(90000×
外国公司612000
主营业务收入—出口收入612000
②支付运杂费(4000+6000)*6.8
销售费用68000
银行存款68000
③结转销售成本600000元
13.借:
应收账款—福州批发商刘某351000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
14.借:
银行存款345000
销售费用6000
15.借:
应收账款—泉州某零售企业702000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
16.借:
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
应收账款—泉州某零售企业23400
17.借:
应收账款—上海某吸尘器零售商585000
主营业务收入500000
应交税费—应交增值税(销项税额)85000
18.借:
银行存款555750
主营业务收入25000
应交税费—应交增值税(销项税额)4250
应收账款—上海某吸尘器零售商585000
(三)1.借:
库存商品—空调机2000000
应交税费—应交增值税(进项税额)340000
银行存款2340000
银行存款2000000
预收账款—华联商场2000000
主营业务收入2000000
应交税费—应交增值税(销项税额)340000
库存商品—鲜活海产品(螃蟹)435000
应交税费—应交增值税(进项税额)65000
银行存款500000
5.①进口
在途物资—法国某公司727500
应交税费—应交增值税(进项税额)123700
银行存款851200
销售费用25000
银行存款25000
库存商品—进口化妆品851200
在途物资—法国某公司851200
6.借:
主营业务收入1200000
应交税费—应交增值税(销项税额)204000
银行存款596000
7.借:
库存商品—冰箱1200000
—空调机2400000
应交税费—应交增值税(进项税额)612000
销售费用88000
银行存款4300000
库存商品—导航仪1000000
应交税费—应交增值税(进项税额)172100
销售费用27900
应付账款—深圳海防通信有限公司1200000
9.借:
库存商品—冰箱2000000
—导航仪400000
应交税费—应交增值税(进项税额)408000
销售费用42000
应付账款—龙台金星贸易公司2850000
10.①出口销售收入654.72万元(960000×
6.82)
应收账款—巴西×
公司6547200
主营业务收入—出口收入6547200
②支付运杂费40000*6.82
主营业务收入—出口收入272800
银行存款272800
库存商品—电子产品1200000
应付账款—南京某贸易公司1200000
12.加权平均单价:
空调=(2000000+2400000)/(1000+1000)=2200(元/台)
冰箱=(1200000+2000000)/(500+1000)=2133(元/台)
导航仪=(1000000+400000)/(2000+1000)=466(元/部)
主营业务成本4832500
库存商品—内销—空调(500*2200)1100000
—出口—空调(1000*2200)2200000
—冰箱(500*2133)1066500
—导航仪(1000*466)466000
13.①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×
=3732500×
=485225(元)
应收出口退税(或其他应收款)485225
应交税费—应交增值税(出口退税)485225
②收到退税款
银行存款485225
14.计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
=149300(元)
主营业务成本149300
应交税费—应交增值税(进项税额转出)149300
资产减值损失—计提存货跌价准备100000
存货跌价准备100000
管理费用50000
销售费用150000
应付职工薪酬200000
财务费用20000
应付利息20000
18.增值税进项税额=340000+65000+123700+612000+172100+408000=1720800
增值税销项税额=340000+204000+485225+149300=1178525
由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加
营业税金及附加
应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
19.借:
主营业务收入9474400
本年利润9474400
20.借:
本年利润5484700
主营业务成本4981800
营业税金及附加
管理费用50000
销售费用332900
资产减值损失100000
财务费用20000
21.①借:
所得税费用997425
应交税费—应交所得税997425
本年利润997425
所得税费用997425
22.借:
本年利润2992275
利润分配—未分配利润2992275
第四章零售商品流转的核算
2.实际价格
3.验收入库、销售、主营业务成本
4.商品进销差价
5.含税售价、商品进销差价
6.库存商品、售价、进价
7.销售费用
8.直接收款、集中收款
9.不含税销售额=
10.综合差价率计算法、分类(或柜组)差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法
11.进销差价、不含税商品销售额、销项税额
12.售价金额、图书码价
13.商品进销差价、实价
14.进价金额
15.原买价
16.进价记账,盘存计销法
1.D2.C3.D4.C5.B6.B7.A8.B9.C10.A11.A12.D13.D
l.AB2.ABCD3.BD4.BC5.CD6.BCD7.ABCD8.AC9.BD10.ABCD
(一)1.借:
在途物资—北京某百货公司1000000
应交税费—应交增值税(进项税额)170000
库存商品—电磁炉1200000
商品进销差价—电磁炉200000
在途物资—北京某百货公司1000000
在途物资—山东某批发企业400000
应交税费—应交增值税(进项税额)68000
销售费用2000
银行存款470000
4.借:
库存商品—九阳豆浆机500000
商品进销差价—九阳豆浆机100000
在途物资—山东某批发企业400000
在途物资—晋江某服装批发公司200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
销售费用1000
银行存款235000
6借:
库存商品—运动服292500
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000
商品进销差价—运动服97500
在途物资—晋江某服装批发公司200000
7.借:
销售费用3500
其他应收款—某某1500
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000
在途物资—南宁某制糖厂100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
销售费用3000
银行存款120000
9.借:
库存商品—白砂糖158400
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000
商品进销差价—白砂糖59400
在途物资—南宁某制糖厂100000
10.①借:
销售费用—商品损耗500
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500
应收账款—南宁制糖厂585
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500
应交税费—应交增值税(进项税额)85
在途物资—福龙百货公司35000
应交税费—应交增值税(进项税额)5950
银行存款40950
库存商品—高露洁药物牙膏50000
商品进销差价—高露洁药物牙膏15000
在途物资—福龙百货公司35000
13.①借:
在途物资—福龙百货公司5000
应交税费—应交增值税(进项税额)850
银行存款5850
商品进销差价—高露洁药物牙膏5000
(二)1.①结算每日零售收入
借:
银行存款90000
现金85500
贷:
主营业务收入—家电柜175500
②交款
借:
银行存款85500
现金85500
③结转主营业务成本
主营业务成本—家电柜175500
库存商品—家电柜175500
2.①结算每日零售收入
银行存款80000
现金51900
应收账款8500
主营业务收入—百货柜58500
—家电柜35100
—食品柜46800
银行存款51900
现金51900
主营业务成本—百货柜58500
库存商品—百货柜58500
3.借:
银行存款58400
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100
主营业务收入—百货柜35100
—化妆品柜23400
4.借:
销售费用50
其他应收款—李某50
7.①综合差价率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%
应分摊的进销差价=585*205=117(万元)
商品进销差价1170000
主营业务成本1170000
②分柜组差价率
百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73%
家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%=19.8%
食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%
应分摊的进销差价
百货柜差价=175.5*19.73%=34.63(万元)
家电柜差价=351*19.8%=69.50(万元)
食品柜差价=58.5*21.91%=12.81(万元)
商品进销差价—百货柜346300
—家电柜695000
—食品柜128100
主营业务成本—百货柜346300
—家电柜695000
—食品柜128100
③盘存商品差价计算法
期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额
=(125.2-116.94)-(35.1-23)
=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)
主营业务成本38400
商品进销差价38400
(三)①购入
在途物资—经济出版社450000
应交税费—应交增值税(进项税额)58500
银行存款508500
②同时
库存商品—经济类组600000
商品进销差价—经济类组150000
在途物资—经济出版社450000
③主营业务成本=56.5×
80%=45.2(万元)
已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3(万元)
月末根据计算结果,编制如下会计分录:
商品进销差价—某实物负责人113000
主营业务成本—某实物负责人452000
库存商品—某实物负责人565000
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