全国注册会计师《审计》考前模拟卷一附答案Word格式.docx

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注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；

（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项A）；

（5）基准的相对波动性（选项C）。

4

下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

选项D错误，注册会计师初步评估的控制风险与需要通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系。

5

下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是（）。

A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

C.信息技术一般控制是基础

D.信息技术一般控制是信息技术应用控制的风险基调

公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，选项A正确、选项D错误。

6

下列各项中，不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师的查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。

7

下列各项中，属于预防性控制的是（）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

选项D属于岗位职责分离的控制措施，其目的是为了防止错报的发生，是典型的预防性控制；

选项ABC均是通过比较、调查发现流程中的错报，监督已经设计的控制能否实现流程目标的控制，其目的均是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

8

下列有关控制测试性质的说法中，不恰当的是（）。

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一

B.当对象适当时，仅询问足以测试控制运行的有效性

C.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证

D.如果需要进行大量的重新执行，需考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率

选项B不恰当，仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。

9

如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

选项C错误，如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师应当针对剩余期间变动后的控制实施测试，穿行测试不适合用于控制测试，主要用于了解内部控制。

10

下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

选项D错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：

（1）针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；

（2）针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。

11

下列各项实质性程序中，与营业收入“完整性”认定直接相关的是（）。

A.获取营业收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

B.从相关业务的销售发票、销售合同、发运凭证、销售单追查到主营业务收入明细账

C.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在

D.结合函证程序，选择主要客户函证本期销售额

选项A，与营业收入“准确性”认定相关；

选项B，与营业收入“完整性”认定相关；

选项C，与营业收入“发生”认定相关；

选项D，与营业收入“发生”“准确性”认定相关。

12

下列各项中，与存货监盘过程中检查存货相关的说法中不恰当的是（）。

A.一定能确定存货的所有权

B.有助于确定存货的存在以及识别过时、毁损或陈旧的存货

C.应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，便于进一步追查这些存货的处置情况

D.能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据

［参考答案］A

选项A不恰当，在存货盘点过程中检查存货不一定能确定存货的所有权。

13

下列各项中，针对由第三方保管或控制的存货的说法中不恰当的是（）。

A.在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性

B.可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性，以进行存货相关风险（包括舞弊风险）的评估，并计划和实施适当的审计程序

C.如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作

D.适合具体情况的其他审计程序仅能作为函证的替代程序

选项D不恰当，适合具体情况的其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

14

被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。

下列审计程序中，通常不能为该调节项提供审计证据的是（）。

A.检查付款申请单是否经适当批准

B.就2020年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

C.检查支票开具日期

D.检查2021年1月的银行对账单

支票开具日期（选项C）、截至资产负债表日与供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与“在途付款”有关。

选项A未指明审批时间（比如是否属于资产负债表日或之前审批），与12月31日以支票支付的“在途付款”关系不明确。

15

下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的相关说法中，正确的是（）。

A.舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险

B.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表层次重大错报风险的舞弊

C.审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于利润确认存在舞弊风险的假定评价舞弊风险

D.如果认为费用确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将费用确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，其中包括财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险，选项B不正确；

审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，选项C不正确；

如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由，选项D不正确。

16

下列各项中，注册会计师无需与被审计单位治理层沟通的是（）。

A.注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B.注册会计师识别的被审计单位所有内部控制缺陷

C.含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改

D.审计工作中发现的与关联方有关的重大事项

选项A，注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；

选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，而非识别出的所有内部控制缺陷；

选项C，如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施；

选项D，除非治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

17

下列事项中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是（）。

A.涉及与治理层沟通的事项

B.涉及与管理层沟通的事项

C.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

D.内部审计人员对拟执行的工作具有足够的胜任能力

当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：

（1）存在对内部审计人员客观性的重大不利影响（选项C正确）；

（2）内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力（选项D不正确）。

18

下列各项中，不属于注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的的是（）。

A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家的工作涉及使用所有的假设和方法的相关性和合理性

C.专家的工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

D.专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

选项B不恰当，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

19

下列关于集团项目组审计范围受限的相关说法中，不正确的是（）。

A.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触的信息与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

C.如果接触信息受到限制，集团项目组无法获取充分、适当的审计证据

D.集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制

即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低，选项C不正确。

20

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。

A.评价交易是否具有合理的商业理由

B.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

C.就交易事项向关联方函证

D.检查交易是否经适当的管理层审批

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议（如有），并评价以下内容：

（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为（选项A正确）；

（2）交易条款是否与管理层的解释一致；

（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露（选项B错误）。

如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，此时函证也可能是无效的（选项CD均错误）。

21

注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。

下列说法中，错误的是（）。

A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

选项B错误，注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。

22

对于审计过程中发现的错报和沟通，下列说法中不恰当的是（）。

A.即使是同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，也是不可以抵销的

B.确定一项分类错报是否重大，需要评估分类错报对负债或其他合同条款的影响，对单个财务报表项目或小计数的影响，以及对关键比率的影响

C.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

D.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销

对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的，选项A不恰当。

23

下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

选项A错误，即使管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明；

选项B错误，为强调管理层作出有依据书面声明的必要性，注册会计师可能要求（不是应当要求）管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问；

选项C错误，即使管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。

24

下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是（）。

A.审计报告旨在提供给特定的财务报表预期使用者

B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计

D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息

选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形；

强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，可能需要注册会计师发表非无保留意见，仅在审计报告中增加强调事项段是不够的。

25

下列各项中，有关财务报表审计和内部控制审计的说法中不正确的是（）。

A.内部控制审计对结论可靠性的要求高，测试的样本量大

B.内部控制审计的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见及无法表示意见

C.财务报表审计通常不对外披露内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

D.财务报表审计对结论可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度，样本量相对较小

选项B不正确，内部控制审计的审计意见类型包括无保留意见、否定意见及无法表示意见。

26

下列各项中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标的说法中恰当的有（）。

A.若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，违反发生目标

B.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，违反发生目标

C.如将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反分类目标

D.如本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反截止目标

［参考答案］A,C,D

选项B不恰当，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，没有违反发生目标。

27

下列情形中，注册会计师通常考虑采用较低的百分比确定实际执行的重要性的有（）。

A.首次接受委托执行审计

B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

C.以前年度审计调整较少

D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

［参考答案］A,B,D

如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：

（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少（选项C错误）；

（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；

（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

相反，如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：

（1）首次接受委托的审计项目（选项A正确）；

（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；

（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等（选项D正确）；

（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项B正确）。

28

下列有关控制测试的样本规模的说法中，正确的有（）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B.总体规模与样本规模反向变动

C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

D.预计总体偏差率与样本规模同向变动

选项B错误，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

控制测试中的样本规模主要受到可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率的影响，其中可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率与所需要的样本规模反向变动（选项A、C均正确），预计总体偏差率与样本规模同向变动（选项D正确）。

29

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。

A.信用评级机构报告

B.证券研究机构的分析报告

C.经营统计数据

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

［参考答案］A,B,C,D

注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应当关注下列信息：

（1）关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项C）；

（2）同期财务业绩比较分析；

（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；

（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项D）；

（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。

外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告（选项AB）。

30

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力不相关的有（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；

选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素；

选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”舞弊风险因素；

选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

31

下列各项中，属于接受委托前必要沟通过程中值得关注和询问的事项的有（）。

A.被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平

B.在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面存在重大的意见分歧，管理层不接受注册会计师的调整建议等

C.向前任注册会计师询问其从被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的任何舞弊事实、舞弊嫌疑，或针对管理层的舞弊指控，以及违反法规行为

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：

①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题（选项A）；

②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（选项B）；

③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷（选项C）；

④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因（选项D）。

32

下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，正确的有（）。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，