工程审计问题Word文件下载.docx

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由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。

但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。

例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。

　　制度建设不完善,容易给学校造成损失。

高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。

例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。

在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;

节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。

因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。

　　高校审计部门权利受限。

从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。

我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。

显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。

同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

　　二、高校基建工程决算审计中存在的问题

　　基建工程中存在的问题。

1.多计、重计已完工程量。

有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。

有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;

有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。

2.高套定额标准,提高工程造价。

有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。

3.提高取费及资质级别。

有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;

有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。

4.虚报材料价格或费用。

有的工程用料以次充好,抬高价格;

有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;

有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;

有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。

5.隐蔽工程偷工减料。

有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。

　　重视事后控制,忽视事前和事中控制。

长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。

对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;

另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。

如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。

　　项目变更存在漏洞。

由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。

有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;

有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;

有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;

有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。

这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。

　　工程监理不完善。

目前工程监理存在的主要问题有:

一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;

二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;

三是有些高校没有实行工程监理制度。

工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。

　　三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施

　　加强高校基建工程内审工作建设。

一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:

审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。

使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。

另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。

基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。

同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。

　　找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。

审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。

为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。

因而应做到:

与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;

与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;

与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;

与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。

　　重点加强对工程变更签证的控制。

对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。

对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。

在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。

按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。

每一个工程都存在着变更问题,三边工程的变更就更多了。

因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。

　　实行全过程跟踪审计。

全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。

跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。

在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。

而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。

目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。

只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;

才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;

才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;

才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。

　　加强对监理单位控制。

高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。

高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。

在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。

　　确保提高高校基建工程的审计质量。

对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;

对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。

　　参考文献

　　[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报,2007:

154-157.

　　[2]伍珊.高校基建工程项目审计实践的思考和完善[J].安徽建筑工业学院学报,2007:

65-68.

　　[3]杨素霞.高校基建工程结算审计实施的难点与对策[J].山西建筑,2007:

259-260.工程审计问题