中级会计职称《中级会计实务》测试试题I卷 附解析Word文件下载.docx

中级会计职称《中级会计实务》测试试题I卷 附解析Word文件下载.docx

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C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司釆用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

5、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

6、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

7、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（）。

A.固定资产分期计提折旧

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

8、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。

该项目以前未计提减值准备。

因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：

扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。

2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。

甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。

A.1600

B.1700

C.1300

D.2020

9、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。

每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;

当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。

甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。

不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）万元。

A.80

B.280

C.140

D.180

10、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。

A、随同加工费支付的增值税

B、支付的加工费

C、往返运杂费

D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

11、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。

2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。

A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。

不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。

A、调整资本公积5万元

B、调整资本公积20万元

C、调整投资收益5万元

D、调整投资收益20万元

12、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。

合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；

乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。

假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

13、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

14、按照《企业会计准则一资产减值》，资产减值的对象不包括（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．存货

D．生产性生物资产

15、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;

租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。

则最低租赁付款额为（）万元。

A.184

B.183

C.182

D.185

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

2、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。

A.变更固定资产的折旧方法

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

3、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（）。

A、发现2008年漏记销售费用300万元

B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年

C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积

D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法

4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

5、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

6、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。

A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

8、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。

A.发出原材料成本

B.支付的加工费

C.支付的消费税

D.支付的增值税

9、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

10、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%

B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化

C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：

授予、可行权、行权和出售。

2、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

3、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

4、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。

5、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

6、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

7、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

8、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。

9、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

10、（）在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、向阳公司2011年3月1日～2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：

（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。

2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。

（2）2011年3月20日收到现金股利。

（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2012年全部对外出售。

（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。

（5）2011年X公司实现净利润1326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。

该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。

（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。

（7）2012年3月25日，收到现金股利。

（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。

（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。

转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。

假定不考虑其他相关因素的影响。

<

1>

、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。

2>

、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。

有关资料如下：

（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。

（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。

（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。

（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。

要求：

（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。

（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

相关款项已结清。

B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。

至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。

（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。

2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

（6）其他有关资料如下：

①所得税税率为25%；

②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。

、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

3>

、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

2、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；

乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；

②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×

1年12月31日前全部实现对外销售；

上述办公楼预计自20×

1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；

乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；

甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×

1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×

1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、参考答案:

D

2、C

3、C

4、参考答案:

C

5、【答案】C

6、正确答案:

A

7、参考答案:

B

8、参考答案：

9、【答案】B

10、A

11、A

12、参考答案：

13、【答案】D

14、答案：

15、参考答案：

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【正确答案】ACD

2、【正确答案】：

BCD

3、【正确答案】AC

4、【答案】AB

5、【答案】BCD

6、【正确答案】ABCD

7、【正确答案】AD

8、正确答案:

A,B

9、【答案】ABD

10、【正确答案】AD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、对

2、错

3、错

4、错

5、对

6、错

7、错

8、对

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

①2011年3月1日：

借：

长期股权投资--投资成本5070（5200－156＋26）

应收股利156

贷：

银行存款5226

长期股权投资--投