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3.√4.×
5.×
6.×
7.×
8.√9.√10.×
11.√12.×
13.×
第二部分实训(答案略)
第二章基本核算方法
1.会计科目记账方法会计凭证账务组织会计报表
2.表内科目表外科目
3.复式记账主体记账符号记账规则试算平衡
4.基本凭证和特定凭证基本凭证传票
5.先收款后记账;
先记账后付款;
先记付款单位后记收款单位
6.受理填制凭证审查签章传递装订保管
7.序时账簿分类账簿总账登记簿
8.借贷余不计息
9.借贷余积数在账页上计息
10.现金收入日记账现金付出日记账
11.分户账各账户当日最后余额上日余额
12.传票张数借贷方发生额总传票当日账务总账
13.账账账款账据账表账实内外账
14.划线更正法红蓝字更正法蓝字反方向更正法
1.会计科目:
会计科目就是指按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计对象所作的科学分类。
2.记账方法:
记账方法是按一定的记账规则、使用一定的记账符号,将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。
3.借贷记账法:
借贷记账法是根据复式记账原理,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础,以“借”和“贷”为记账符号,按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。
其主要内容包括:
记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。
4.会计凭证:
会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。
5.会计凭证的处理与管理:
会计凭证的处理,是指从金融业受理或填制凭证开始,经过审核、传递、记账,到装订保管为止的全过程,一般也称会计凭证的处理程序。
会计凭证的管理,是指对空白凭证(特别是重要空白凭证)的领取、保管、发售,以及处理完凭证的保管、查考等管理措施。
6.会计账簿:
会计账簿是由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿籍。
会计账簿是会计核算的重要工具。
按照一定程序,在账簿中登记各项经济业务所引起的资金增减变化叫做记账,也称登记账簿,这是一种重要的会计核算方法。
7.会计账务处理程序:
会计账务处理程序是指金融企业经济业务发生时,从受理或填制会计凭证开始到编制会计报表为止的整个账务核算过程。
8.账务核对:
账务核对是指金融会计核算程序中的各有关部分,为防止差错所进行的核实和对账,确保账账、账款、账据、账实、账表及内外账务的全部相符。
账务核对的方式主要有每日核对和定期核对两种。
三、选择题
BDCBCABBCABCABCDABDBDABAB
四、判断题
×
×
√√×
√√√×
√
第二部分实训
(略)
第三章吸收存款业务的核算
1.吸收存款存款贷款存款来源贷款
2.基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户
3.余额表计息法
4.日常转账结算现金收付工资奖金
5.单位存款个人储蓄存款
6.活期储蓄存款开户续存支取销户更换新折
7.支票500010010
8.整存整取零存整取存本取息
9.503个月6个月1年2年3年5年到期自动转存
10.零存整取定期储蓄存款计划性约束性积累性
11.月积数计息法累计月积数月利率
12.打折计算利息50元记名不记名记名不记名
13.不约定存期提前通知5万5万1天通知存款7天通知存款
14.零存整取2万一次
15.透支透支
16.全国储蓄通存通兑辖内通存通兑
17.存款自愿取款自由存款有息为储户保密
18.利随本清对年对月对日实际天数
19.元位算头不算尾厘四舍五入至分
二、选择题
ABCDCBAACCABAACDACDABCACDCD
三、判断题
√√×
√×
×
√√
一、计算
1.利息=896000×
1.425‰÷
30=42.56(元)
计息的会计分录为:
借:
存款利息支出-活期存款利息支出户42.56
贷:
活期存款-市贸易公司
2.存入定期存款的会计分录:
借:
活期存款-光华贸易公司300000
定期存款-光华贸易公司300000
到期利息=300000×
4.2%×
1=12600(元)
转入活期存款账户的会计分录:
存款利息支出-定期存款利息支出12600
活期存款-光华贸易公司312600
3.储户王红2006年3月5日开立一活期储蓄账户,其存款账如表所示:
利率:
0.72%
日期
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
天数
积数
06.3.5
新开户
800
贷
39
31200
3.16
续存
1000
1800
5
40200
3.20
结息
0.80
1800.80
3.21
计息
0.16
1800.64
63
113400
5.23
支取
500
1300.64
29
151100
6.20
3.02
1303.66
6.21
0.6
1302.06
24
31272
7.15
1300
2603.06
68
208276
9.20
4.16
2607.22
9.21
0.83
2606.39
26
67756
10.17
900
3506.39
56
264092
12.12
1600
1906.39
9
281246
12.20
5.62
1912.01
12.21
1.12
1910.89
19
36290
07.1.9
销户
-0-
结息时的会计分录为:
借:
利息支出
贷:
活期储蓄存款-王红
计息时的会计分录为:
代扣利息所得税
销户时的利息=36290×
0.72%÷
360=0.73(元)
代扣利息所得税=0.73×
20%=0.15(元)
销户时的会计分录:
活期储蓄存款-王红1910.89
利息支出0.73
贷:
现金1911.62
现金0.15
代扣利息所得税0.15
4.⑴应付利息=50000×
0.72%÷
360×
108=108(元)
代扣利息所得税=108×
20%=21.6(元)
本利和=50000+108-21.6=50086.4(元)
⑵应付利息=50000×
1.98%×
1=990(元)
代扣利息所得税=990×
20%=198(元)
本利和=50000+990-198=50792(元)
⑶逾期应付利息=50000×
39=39(元)
代扣利息所得税=39×
20%=7.8(元)
本利和=50000+990-198+39-7.8=50823.2(元)
会计分录为:
整存整取定期储蓄存款-五一
利息支出
现金
5.⑴实付本利和=20000+20000×
1.71%÷
100×
0.6×
(1-20%)=20046.60(元)
⑵实付本利和=20000+20000×
2.07%÷
230×
(1-20%)=20126.96(元)
⑶实付本利和=20000+20000×
2.25%÷
572×
(1-20%)=20343.20(元)
活期储蓄存款-定活两便储蓄存款-李成
6.⑴每次应支付的利息=1000000×
1÷
12=1650(元)
代扣利息所得税=1650×
12×
20%=3960(元)
实付本利和=1000000+1650×
12-1650×
11-3960=997690(元)
⑵逾期部分利息=1000000×
0.825%÷
10=229.17(元)
代扣逾期部分利息所得税=229.17×
20%=45.83(元)
实付本利和=997690+229.17-45.83=997873.34(元)
⑶应付利息金额=1000000×
4=2750(元)
代扣利息所得税=2750×
20%=550(元)
每次支取利息=1650×
4=6600(元)
扣回利息=6600-2750=3850(元)
实付本利和=1000000-3850-550=995600(元)
存本取息定期储蓄存款-×
二、实训答案略
第四章贷款与贴现业务的核算
1.有借有还货币资金一定利息
2.应计非应计
3.自营委托
4.汇票到期银行
5.原定的贷款原贷款期限的一半3
6.定期结息利随本清定期结息
7.保证贷款抵押贷款质押贷款
8.动产质押权利质押
9.第三人借款人一般连带
10.付款人贴现申请人
DCBACDBCDACDABCDABCACBABD
三、判断
√×
√√√√×
√√×
一、计算题
1.
借/贷
27
承前页
借
300000
6
1800000
10
21
归还
100000
200000
7200000
11
1
150000
50000
2200000
发放
250000
23
12
3600000
14
还清
2100000
20
止息
17400000
利息=17400000×
1.5‰÷
30=870(元)
应收利息-钢铁厂870
贷:
利息收入出-×
贷款利息收入870
2.贷款发放时会计分录:
中长期贷款-田丰公司贷款户1000000
活期存款-田丰公司户1000000
从2005年9月21日至2005年12月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为:
1000000×
5%×
91÷
360=12638.89(元)
会计分录为:
应收利息-田丰公司12638.89
利息收入-中长期贷款利息收入12638.89
扣收利息时会计分录:
活期存款-田丰公司户12638.89
2006年3月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为:
90÷
360=12500(元)
应收利息-田丰公司12500
利息收入-中长期贷款利息收入12500
2006年5月18日到期日该笔贷款应计利息为:
(1000000+12500)×
58÷
360=8156.25(元)
应收利息-田丰公司8156.25
利息收入-田丰公司12500
利息收入-中长期贷款利息收入20656.25
同时,将该笔贷款转人逾期贷款科目,并开始按每天4%oo的罚息率计算罚息。
逾期贷款-田丰公司逾期贷款户1000000
至2006年6月18日,因为利息已经逾期超过90天(从3月21日至6月18日),故应于6月19日将“逾期贷款—A公司逾期贷款户”转人“非应计贷款—A公司逾期贷款户”科目单独核算,冲销原已挂账的应收未收利息,利息转入表外科目核算。
非应计贷款-田丰公司逾期贷款户1000000
应收利息-田丰公司20656.25
表外作:
收入:
未收贷款利息-欠收逾期90天以上贷款利息20656.25
2006年6月20日,银行按季结息为:
(1000000+20656。
25)×
4%oo×
34=13880.93(元)
表外:
未收贷款利息-欠收逾期90天以上贷款利息13880.93
2006年9月20日,银行按季结息时:
(1000000+20656.25+13880.93)×
92=38070.98(元)
未收贷款利息-欠收逾期90天以上贷款利息38070.97
2006年12月18日,该笔贷款本息还清。
2006年9月21日至2006年12月18日的利息为:
(1000000+20656.25+13880.93+38070.97)×
88=37755.81(元)
未收贷款利息-欠收逾期90天以上贷款利息37755.81
收到本息时,应先冲减本金。
活期存款-田丰公司户110363.97
利息收入-逾期贷款利息收入110363.97
同时按实际收到的利息冲减表外挂账。
表外借记:
付出:
未收贷款利息-欠收逾期90天以上贷款利息110363.97
3.贴现利息=50000×
28×
4.65‰÷
30=217(元)
实付贴现金额=50000-217=49783(元)
贴现资产-汇票户50000
活期存款-制鞋厂49783
利息收入-贴现利息收入217
二、实务题
1.借:
短期贷款-城中商厦80000
活期存款-城中商厦80000
2.借:
短期贷款-王关林20000
活期存款-现金20000
3.借:
活期存款-城中商厦80360
短期贷款-城中商厦80000
利息收入360
4.借:
抵押贷款-湖滨工厂90000
活期存款-湖滨工厂90000
5.借:
固定资产127000
逾期贷款-广泰公司125000
应收利息-广泰公司2000
6.借:
活期存款-城中商厦4149
-城东工厂5526
-广林公司8901
利息收入18576
7.借:
贴现资产-商业承兑汇票99000
活期存款-天河工厂97812
利息收入1188
8.借:
联行来账-绍兴支行120000
贴现资产-银行承兑汇票120000
9.借:
现金115000
逾期贷款-长丰工厂111000
应收利息-长丰工厂1800
利息收入2200
10.借:
活期存款-锡南工厂108000
贴现资产-商业承兑汇票108000
11.借:
逾期贷款-行行工厂90000
抵押贷款-行行工厂90000
12.借:
活期存款-天河工厂69000
逾期贷款-天河工厂30000
13.借:
活期存款-湖滨工厂92430
抵押贷款-湖滨工厂90000
应收利息-湖滨工厂1620
利息收入810
14.借:
逾期贷款-城中商厦30000
短期贷款-行行工厂30000
15.借:
活期存款-城中商厦30063
逾期贷款-城中商厦30000
利息收入63
16.借:
现金20900
短期贷款-王关林20000
应收利息-王关林720
利息收入180
17.借:
资产减值损失12000
贷款损失准备12000
18.借:
贷款损失准备15000
逾期贷款-永昌公司15000
19.借:
活期存款-永昌公司15000
第五章支付结算业务的实训习题答案
第一部分:
基本训练
1.本票、汇票2.现金支票、转账支票、普通支票
3.商业承兑汇票、银行承兑汇票 4.托收承付、委托收款
5.定额本票、不定额本票 6.出票、兑付、结清
7.10000、10008.银行汇票
9.3、1010.贷记卡、准贷记卡
11.恪守信用、履约付款;
银行不予垫款;
谁的钱进谁的账,由谁支配。
二、名词解释
1.支票:
是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
2.银行汇票:
是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
3.商业汇票:
是指由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
4.银行本票:
是指由出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
5.银行承兑汇票:
是由在承兑银行开立存款账户的存款人(承兑申请人)签发,由承兑银行承兑的,在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6.汇兑:
是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
7.托收承付:
是根据赂销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承兑付款的结算方式。
8.委托收款:
是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
9.信用卡:
是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费后还款,或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。
10.电子银行:
是指通过网络和电子终端为客户提供自助金融服务的虚拟银行。
⒈×
2.√3.×
4.√5.√6.√7.√
8.×
9.×
10.×
11.×
12.√13.√14.√
四、单项选择题
1.A2.C3.B4.C5.C6.C7.D
8.C9.C10.A11.A12.D13.D14.B
15.C
五、多项选择题
1.ABC2.ABC3.ACD4.ABCD5.ACD
6.AC7.BCD8.ABCD9.ABCD10.ACD
11.ABCD
第二部分综合业务实训
一、计算
1.空头支票的罚款计算
按照《支付结算办法》的规定:
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码的地区,支付密码误的支票,银行应予以退票,并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;
持票人有权要求出票人赔偿2%的赔偿金。
对屡次签发的,银行应停止其签发支票。
所以,银行对B公司的罚款为:
300000×
5%=15000元。
活期存款——B公司户15000
营业外收入——结算罚款收入15000
A公司有权要求赔偿的最高金额为:
2%=6000元
2.商业汇票贴现的计算
贴现利息=汇票金额×
贴现天数×
日贴现率=110000×
144×
(12%÷
360)=5280(元)
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息=110000-5280=104720(元)
银行的会计分录为:
贴现——某企业户110000
活期存款——某企业户104720
利息收入——贴现利息收入户5280
3.托收承付计算赔偿金
因为在三天承付期内,啤酒厂没有向银行提出任何异议,所以第四天银行划款时的账务处理如下:
活期存款——啤酒厂户20000
联行往账20000
其不足部分,即为逾期未付款项,按逾期付款处理。
根据《支付结算办法》的规定,付款人开户银行对付款人逾期支付的款项,应当根据逾期付款金额和逾期天数,按每天万分之五计算逾期付款赔偿金,其中逾期付款天数从承付期满日算起(承付期满日银行营业终了时,付款人如无足够资金支付,其不足部分,应当算作逾期1天,计算1天的赔偿金)在本题中,验单付款的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知次日算起,即12月21日-23日。
乙的逾期付款天数为为12月23日-28日,共计6天,因此应当支付赔偿金:
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