会计上岗证《基础会计》考试知识点Word文档格式.docx

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b）费用：

是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

●营业成本：

是企业本期是实现销售的商品产品成本和已对外提供劳务的成本。

●期间费用：

是指企业为组织和管理企业生产经营、筹集生产经营所需资金以及销售商品等而发生的各项费用。

包括：

管理费用、财务费用和销售费用等。

c）利润：

是指企业在一定会计期间的经营成果。

包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

●营业利润：

是指收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额。

●利润总额：

是指营业外利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

●净利润：

是指净利润总额减去所得税费用后的金额。

●直接计入当期利润的利得和损失：

是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。

●直接计入当期利润的利得和损失就是计入营业外收入或者支出的利得或损失，包括营业外收支、所得税等。

●为什么说直接计入当期利润的利得和损失与向所有者投入资本或者向所有者分配利润无关：

举个最简单的例子，你的公司没有收入，你增资100万，造成权益发生了变化，这能说你获得了100万利润吗？

又比如，你公司分配100万给股东，造成权益变化，能说你亏损了100万吗？

d）利得、损失、收入和费用的区别

●利得、损失强调的是“非”日常活动，而收入、费用则是产生于日常活动；

●利得、损失强调得是“净流入”、“净流出”的概念，收入、费用强调的是“总”流入、“总”流出的概念。

3）会计要素的计量属性

a）历史成本：

又成为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。

b）重置成本:

又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

c）可变现净值:

在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

d）现值:

是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

e）公允价值:

f）举例：

●历史成本：

就好像你买了一件衣服100元，人家问你，这个多少钱买的啊，你肯定说100

●重置成本：

如果人家把你的衣服弄坏了，要陪，如果现在这件衣服涨价了，你当然要他陪超过100；

●可变现净值：

如果你现在没有钱，要把衣服卖了，那能不能再以100卖出去呢？

●通俗理解：

历史成本是当初购买时的成本；

重置成本是今天重新购买需要的成本；

可变现净值是如果现在处置掉能够换回的价值减去处置费用后的净额；

现值就是现在能够值的价钱；

公允价值就是现在的市场价格，跟现值差不多

2.会计等式

1）资产=权益

=债权人权益+所有者权益

=负债+所有者权益

2）收入-费用=利润

3）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

=负债+所有者权益+利润

3.会计科目及账户

1）会计科目的分类

a）按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类

●总分类科目：

也称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

如：

原材料、应收账款、应付账款、实收资本等科目。

●明细分类科目：

简称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息科目。

原材料——按品种、规格；

应收账款——按债务人；

应付账款——按债权人；

实收资本——按投资者设置明细科目。

b）按其所属的会计要素的不同分类

●资产类科目：

是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目

●负债类科目：

是对负债要素的具体内容进行分类核算的项目

●所有者权益类科目：

是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目

●成本类科目：

是对产品、劳务成本的构成内容进行分类核算的项目

●损益类科目：

是对收入、费用要素的具体内容进行分类核算的项目

c）会计科目的设置原则

●合法性原则：

指所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定

●相关性原则：

指所设置的会计和睦应为提供有关各方所需要的会计信息服务

●实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要

d）会计账户及其基本结构

●账户的概念：

指根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果地载体。

●账户的种类：

总分类账户：

是根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账，也称为一级账户。

✧资产类账户

Ø

流动资产账户

◆核算单位货币资金收付及结存情况的“库存现金”、“银行存款”等账户

◆核算单位短期债权增减变动及结存情况的“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等账户

◆核算单位存货增减变动及结存情况的“材料采购”、“原材料”和“库存商品”等账户。

非流动资产账户

◆核算单位长期对外增减变动及结存情况的“长期股权投资”、“持有至到期投资”等账户

◆核算单位固定资产增减变动及结存情况的“固定资产”、“在建工程”等账户

◆核算单位无形资产增减变动及结存情况的“无形资产”等账户

◆核算单位其他资产增减变动及结存情况的“长期待摊费用”等账户

资产类账户中，用来反映资产价值损耗或损失的账户：

“累计折旧”、“累计摊销”、“坏账准备”、“存货跌价准备”等账户

✧负债类账户

流动负债账户：

“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”等账户

非流动负债账户：

“长期借款”、“应付债券”、“其他应付款”等账户

✧所有者权益类账户

反映投入资本的“实收资本（股本）”账户和“资本公积”账户；

反映资本积累的“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”账户。

✧成本类账户：

根据成本类科目设置的，核算企业生产经营过程中各成本计算对象的费用汇集、成本计算和结转情况的账户。

包括：

“生产成本”、“劳务成本”和“制造费用”等账户

✧损益类账户：

根据损益类科目设置的，核算企业实现的收入和发生的相关费用以及直接计入利润的利得和损失，以便按照配比原则计算确认当期损益的账户

收入类账户：

核算单位在一定会计期间实现的各项营业收入的账户，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”等账户

费用类账户：

核算单位在一定会计期间发生的各项费用、支出的账户，包括“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等账户

直接计入利得和损失类账户，核算单位在一定会计期间发生的应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失的账户，包括“营业外收入”、“营业外支出”等账户。

明细分类账户：

根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

提供会计要具体内容的总括核算指标，一般只用货币计量；

明细分类账户，提供会计要素具体内容的详细核算指标，除用货币计量外，有的还用实物度量进行辅助计量。

●账户的基本结构：

包括增减和减少两部分，相应地分为左、右两个部分，一方登记增减，一方登记减少。

具体包括：

账户名称（会计科目）、记录经营业务的日期、所依据记账凭证的编号、交易或事项内容摘要、增加金额、减少金额和余额等。

●账户与会计科目的联系和区别：

联系：

✧都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；

✧会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体应用；

✧没有会计科目，账户便失去了设置的依据；

✧没有账户，会计科目就无法发挥作用。

区别：

✧会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，无法反映会计要素具体内容的增减变动及其结果；

✧而账户则具有一定的格式和结构，能够用于反映会计要素具体内容的增减变动情况和结果。

第三章复式记账

1.复式记账原理

1）复式记账的含义：

是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

2）复式记账法的特点：

a）记录完整；

b）便于查账

3）复式记账法的种类：

a）借贷记账法；

b）收附记账法；

c）增减记账法

2.借贷记账法

1）借贷记账法的概念：

是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

2）借贷记账法的记账符号与账户结构：

记账符号：

“借”和“贷”；

账户结构：

T字型。

a）借方表示增加：

资产类、成本类、损益类账户中的费用类账户和直接计入利润的损失账户；

b）贷方表示增加：

权益类（负债和所有者权益）、收入类账户和直接计入利润的利得账户。

3）借贷记账法的记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要自两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

交易或事项引起的会计要素增减变化的四种情况：

a）资金进入企业，资产和权益同时等额增加

b）资产项目内部此增彼减，增减金额相等

c）权益项目内部此增彼减，增减金额相等

d）资金退出企业，资产和权益同时等额减少

4）借贷记账法的试算平衡：

是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。

a）发生额试算平衡法：

就是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。

b）发生额试算平衡法的平衡公式为：

全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数。

c）余额试算平衡法：

就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确

d）余额试算平衡法的平衡公式为：

●全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计；

●全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。

e）在编制试算平衡表应注意以下几点：

●必须保证所有账户的发生额和余额均已经计入试算平衡表；

●及时发现记账错误；

●发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。

5）借贷记账法的特点

a）以“借”和“贷”作为记账符号。

b）以“有借必有带，借贷必相等”作为记账规则。

c）可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断账户的性质。

d）依据记账规则记账，账户发生额和余额都保持借贷平衡关系，便于汇总和检查。

6）账户对于关系和会计分录

a）账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。

存在着这种对应关系的账户，称作对应账户。

b）会计分录，是指对某项交易或事项表明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。

c）会计分录具备：

对应账户名称、记账方向和金额三个要素，缺一不可。

d）会计分录分为：

简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录：

一借一袋；

复合会计分录：

涉及两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即“一借多贷”、“多借一贷”或“多借多贷”的会计分录。

e）会计分录编制的步骤：

●确定交易或事项涉及的账户

●确定所涉及账户的性质（即属于哪一类账户）

●确定账户中应记金额是增加还是减少

●确定所涉及账户的“借”、“贷”记账方向

●检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等

3.总分类账户与明细账户的关系

1）总分类账与明细分类账户的概念

a）总分类账户：

是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，是用来对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素增、减变动情况和结果的账户。

b）明细分类账户：

根据明细分类科目设置的，是用来对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细的增、减变动情况和结果的账户。

2）总分类账与明细分类账户的平行登记

a）依据相同：

原始凭证相同，直接依据不一定相同

b）方向相同

c）期间相同

d）金额相等

待处理财产损益：

第四章借贷记账法的应用

§

1．资产的核算

1．货币资金的核算

（1）库存现在的管理与核算

a）现金使用范围：

●职工工资、奖金、津贴和补贴

●个人劳务报酬

●根据国家规颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

●各种劳保。

福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

●向个人收购农副产品和其他物资的价款

●出差人员必须携带的差旅费

●结算起点（1000元人民币）以下的零星支出

●中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

b）库存现金的使用范围

●由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多可按不超过开户单位15天的日常零星开支需要量来核定。

●单位超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；

库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

c）现金收支的日常管理：

设置“现金日记账”，按照先后顺序逐日逐笔序时登记

●企业现金收入应于当日送存开户银行

●不得坐支现金

●企业从开户银行提取现金，应当写明用途，有本单位财会部门负责人签字盖章，应向开户银行提出申请，经开户审核后，予以支付现金

●企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须支付现金的，应应向开户银行提出申请，经开户审核后，予以支付现金

●不得“白条抵库”、不得“套取现金”、不得“出租出借”账户；

不得“私设小金库”

d）现金的总分类核算：

●使用到的账户：

设置“库存现金”总分类账户

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算

●现金收入的核算

现金收入的主要内容有：

从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款。

收取现金时候，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

●现金支出的核算：

设置“现金日记账”，

●现金清查的核算

现金清查时指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。

一般采用实地突击盘点法

现金长、短款：

✧除2法；

记账方向是否错误

✧除9法：

错位差错；

邻数颠倒差错

✧如果用上述的方法未能发现差错，可采用：

顺查、逆差、详查、抽查等方法

✧处理：

对于短缺现金，出纳人员不得私自贴补，以免掩盖错位；

对于溢余现金，出纳人员不得私自提走。

应通过“待处理财产损益”科目核算。

◆如为现金短缺：

属于应由责任人赔偿的部分计入“其他应收款”；

无法查明原因的，根据管理权限，经批准后计入“管理费用”；

情节严重的，或追究经济责任或追究法律责任。

◆如为现金溢余：

属于应支付给有关人员或单位的，应计入“其他应付款”；

属于无法查明原因的，经批准后计入“营业外收入”。

（2）银行存款的管理与核算

1）银行支付结算办法：

a）支票

●定义：

支票时单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据

●适用范围：

同城

●类别：

印有“现金”字样的，只能用于支取现金

印有“转账”字样的，只能用于转账；

未印有“现金”或“转账”字样的，可以用于支取现金，也可以用于转账

左上角划两条平行斜线的普通支票为划线支票，只能用于转账，不能用于支取现金。

●采用支票结算，应注意事项

支票一律记名

支票的提示付款期限为出票日起10日内

转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让

禁止签发空头支票。

若签发，则银行除退票外，按票面金额以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

支票的日期、金额、收款人名不得更改，更改的支票无效

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。

存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

b）银行汇票

银行汇票时出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

●使用范围：

适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

单位或个人在异地结算的各种款项，均可适用银行汇票

银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

但申请人或收款人为单位的，不得申请用于支取现金的银行汇票。

●应注意事项

银行汇票一律记名

银行汇票的提示付款日期为出票日起1个月

用于转账的银行汇票可以背书转让。

银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限

收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予以受理

c）商业汇票

是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

同城或异地

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权关系，才能使用商业汇票

根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

商业承兑汇票：

✧定义：

是由银行以外的付款人承兑的商业汇票。

✧使用方法：

按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑

✧付款人存款账户不足支付的：

银行将填制付款人未付款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人

银行承兑汇票：

由在承兑银行开立存款账户的存款人签发

企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，并计入财务费用。

✧银行承兑汇票的出票人于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。

未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息

d）银行本票

是由银行签发的，承诺自己再见票时无条件支付确定的金额给收款人活着持票人的票据。

无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。

●类别;

定额本票：

票值分为:

1000元、5000元、10000元和50000元。

不定额本票

可以用于转账，印有“现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金，也可以作成“委托收款”背书，委托他人向出票银行提示付款。

●使用注意以下事项：

银行本票一律记名

银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月

用于转账的银行本票可以背书转让。

e）汇兑

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

单位或个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式，使用与异地之间的各种结算

由汇款人选择是信汇还是电汇

信汇

电汇

●注意事项

汇款人和收款人是个人，需要在汇入行支取现金的可以办理现金汇兑

未在开户银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转让储蓄和信用卡账户。

f）异地托收承付

是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

办理委托收款结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

●注意事项：

收款人办理托收，必须具有商品确已发出的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执）及其其他有效证件。

托收承付每笔的金额起点为10000元。

新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。

付款人开户银行收到托收凭证及其附近后，应及时通知付款人付款。

✧承付付款方式分为验单付款和验货付款

✧验单付款的承付期限为3天，验货付款的承付期限为10天。

✧付款方式由收付双方选用，并在合同中明确规定。

g）委托收款

是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。

还适用于收取电费、电话费等付款人众多且分散的共用事业费等有关款项。

●委托收款结算款项的划回方式：

由收款人选用

邮寄

电报

h）信用卡

是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

按信誉等级分为金卡和普通卡

按使用对象分为单位卡和个人卡，其中单位卡一律不得支取现金

●单位卡适用范围：