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资产减值损失12,500
3:
甲公司09年开始采用备抵法核算坏账损失,每年末按应收款项余额的5%估计坏账损失。
(1)09年末应收款项余额共100万元。
(2)10年6月确认A公司所欠货款30万元收回可能性很小。
(3)10年末应收款项余额共160万元。
(4)11年8月,重新收回已转销的上年A公司所欠货款15万元。
(5)11年末应收款项余额共300万元。
(7)12年6月确认B公司所欠货款2万元无法收回。
(8)12年末应收款项余额共650万元。
资产减值损失5
坏账准备5
•100×
5%=5
坏账准备30
应收账款30
•估计:
160×
5%=8计提:
8+25=33
资产减值损失33
坏账准备33
应收账款15
坏账准备15
银行存款15
300×
5%=15计提:
15-(8+15)=-8
坏账准备8
资产减值损失8
坏账准备2
应收账款2
•估计:
650×
5%=32.5
•计提:
32.5-15=-17.5(转回数)
资产减值损失17.5
坏账准备17.5
应收票据的核算:
华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司,货已发出,货款100000元,增值税销项税额为17000元。
按合同约定3个月以后付款,华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票,面额117000元。
}华联实业股份有限公司应作如下账务处理:
应收票据117000
}3个月后,应收票据到期,华联实业股份有限公司收回款项117000元,存入银行。
}如果该票据到期,华南公司无力偿还票款,华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
}
2:
甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业,价款为10,000元,增值税为1700元,并于当日收到商业承兑汇票一张。
面值为11700元,年利率3%,90天期限。
8月10日甲企业持该票据到银行贴现,贴现率为年率5%,分别就到期日乙企业支付和无力支付列示分录。
应收票据11700
主营业务收入10000
•应交税费---应交增值税1700
银行存款11738.63
•贷:
短期借款11700
•财务费用38.63
应收账款11700
银行存款11700
•11700*(1+3%)/360*90=11787.75
(2)
11787.75*5%/360*30=49.12
(2)
11787.75-49.12=11738.63
固定资产的核算:
华联实业股份有限公司因生产产品的需要,将一栋厂房交付扩建,以增加实用面积。
该厂房原价235000元,累计折旧85000元。
在扩建过程中,共发生扩建支出43000元,均通过银行支付,厂房拆除部分的残料作价2000元。
}1)厂房转入扩建,注销固定资产原价、累计折旧。
在建工程150000
累计折旧85000
固定资产235000
}
(2)支付扩建支出,增加扩建工程成本。
在建工程43000
银行存款43000
}(3)残料作价入库,冲减扩建工程成本。
原材料2000
在建工程2000
}(4)扩建工程完工,固定资产已达到使用状态。
固定资产191000
在建工程191000
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备,买价为100万元,进项税额17万元,运费10万元,装卸费7万元,保险费1万元,安装过程中领用生产用原材料20万元,进项税额3.4万元,领用企业的产品用于安装,产品成本30万元,市场价格为40万元,2010年10月1日设备达到预定可使用状态。
完成相关会计分录。
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造,该固定资产的账面原价为1500万元,已计提折旧500万元,未计提资产减值准备,该固定资产预计使用寿命为15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
为改造该固定资产实际发生支出704万元,拆除原固定资产的部分部件,账面价值为400万元。
该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元,(固定资产的市场价格),预计尚可使用10年,预计净残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧。
4:
某企业出售一建筑物,账面原价210万元,已计提折旧21万元,出售时发生清理费用2.1万元,出售价格205.8万元。
销售不动产的营业税税率为5%,该企业出售此建筑物发生的净损益为()万元。
5:
甲公司为一般增值税纳税人,2009年发生下列业务:
(1)购入工程物资一批,价款200万元,增值税额34万元,已通过转账支付。
(2)工程领用工程物资180万元。
(3)工程领用生产用原材料,实际成本100万元,增值税17万元。
(4)应付工程人员工资114万元。
(5)工程建造过程中,由于非正常原因造成工程50万元,保险公司赔偿5万元。
款项尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程完工调试中,领用原材料20万元,增值税3.4万元。
其他支出5万元。
调试中获得库存商品38.3万元(不含增值税)
(8)工程完工交付使用。
(9)剩余工程材料转为生产用原材料。
完成相关分录。
某企业2000年12月购入不需要安装的非生产性固定资产,含税价值200万元,款已付,预计该设备净残值为零,预计使用年限为10年。
该企业固定资产折旧方法为年数总和法。
2004年某该设备的可收回金额为100万元。
2005年7月出售该设备,获得含税价100万元,计算并列示相关分录。
固定资产200
银行存款200
2001年末:
200*10/55=36.36(1分)
管理费用36.36
累计折旧36.36
2002:
200*9/55=32.73(0.5分)
2003年:
200*8/55=29.09(0.5分)
2004年:
200*7/55=25.45(0.5分)
2002,2003,2004年末分录同上。
200-123.63=76.37(1分),无需计提减值准备。
2005年7月:
200*6/55*6/12=10.91(1分)
管理费用10.91
累计折旧10.91
123.63+10.91=134.54200-134.54=65.46
100/1.17=85.47(0.5分)
银行存款100
累计折旧134.54
营业外收入34.54
该厂房原价365000元,累计折旧85000元。
购入工程物资一批,买价400000元,增值税68000元,转账支票结算。
工程领用工程物资351000元。
在扩建过程中,共发生扩建支出480000元,均通过银行支付,工程领用生产用原材料一批,实际成本100000元,增值税17000元。
工程建造领用自产产品一批,产品成本70000元,公允价值100000元,增值税率17%,消费税率10%。
厂房拆除部分的残料作价20000元。
(16分,每笔分录2分)
在建工程280000
固定资产365000
借:
工程物资468000
银行存款468000
在建工程351000
工程物资351000
在建工程480000
银行存款480000
在建工程117000
原材料100000
应交税费-增(进转出)17000
在建工程97000
库存商品70000
•应交税费-增(销项)17000
-应交消费税10000
原材料20000
在建工程20000
固定资产1305000
在建工程1305000
:
万和股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2010年12月19日购入一台需要安装的非生产设备,买价为100万元,进项税额17万元,运费10万元,装卸费7万元,保险费1万元,已转账支付。
安装过程中领用生产用原材料20万元,进项税额3.4万元,领用企业的产品用于安装,产品成本30万元,市场价格为40万元,2010年12月28日设备达到预定可使用状态,该设备估计使用年限为10年,净残值为2万元。
年末直线法计提折旧并计提减值准备10万元。
2012年10月28日万和出售该设备,取得含税160万元,,支付相关费用5万元,完成相关会计分录。
在建工程135
银行存款135
在建工程23.4
原材料20
应交税费—应交增值税(进转出)3.4
在建工程36.8
库存商品30
应交税费---应交增值税(销)6.8
固定资产195.2
在建工程195.2
管理费用19.32
累计折旧19.32
资产减值损失10
固定资产跌价准备10
管理费用13.66
累计折旧13.66
(195.2-2-10-19.32)*9/9/12=13.66(2分)
固定资产清理152.22
累计折旧32.98
贷:
银行存款160
固定资产清理136.75
应交税费----应交增值税(销)23.25
固定资产清理5
银行存款5
营业外支出20.47
固定资产清理20.47
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2013年4月9日对某生产用固定资产进行技术改造,该固定资产的账面原价为150万元,已计提折旧60万元,未计提资产减值准备,该固定资产预计使用寿命为10年,预计净残值为零。
为改造该固定资产实际发生支出46万元,拆除原固定资产的部分部件作为材料,账面价值为30万元。
该技术改造工程于2013年10月10日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计可收回金额为100万元,预计尚可使用8年,预计净残值率为5%,分别按双倍余额递减法和年数总和法计提折旧。
计算甲公司2013、2014年对该生产用固定资产应计提的折旧额。
改造前固定资产按年限平均法计提折旧。
列示计算过程及相关分录。
在建工程90
累计折旧60
固定资产150
在建工程46
银行存款46
原材料30
在建工程30
固定资产106
在建工程106
资产减值损失6
固定资产减值准备6
13年:
150/10*4/12=5100*2/8*2/12=4.175+4.17=9.17
(2)
14年:
100*2/8*10/12=20.83(100-25)*2/8*2/12=4.1720.83+4.17=25
(2)
150/10*4/12=595*8/36*2/12=3.525+3.52=8.52
(2)
14年95*8/36*10/12=19.79295*7/36*2/12=3.07919.792+3.079=22.871
(2)
生产成本9.1725,8.9622.71
累计折旧9.1725,8.9622.71
200*6/55*7/12=12.73(1分)
管理费用12.73
累计折旧12.73
123.63+12.73=136.36200-136.36=63.64
累计折旧136.36
营业外收入36.36
昌河实业股份有限公司因生产产品的需要,将一栋厂房交付扩建,以增加实用面积。
该厂房原价865000元,累计折旧65000元。
购入工程物资一批,买价200000元,增值税34000元,转账支票结算。
工程领用工程物资117000元。
在建工程800000
累计折旧65000
固定资产865000
工程物资234000
银行存款234000
工程物资117000
固定资产1591000
在建工程1591000
无形资产的核算:
华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。
根据投资双方签订的投资合同,此项专利权的价值280000元,折合为公司的股票50000股,每股面值1元。
无形资产——专利权280000
股本(50000×
1)50000
资本公积——股本溢价230000
华联股份有限公司因生产产品的需要,组织研究人员进行一项技术发明。
在研发过程中发生材料费126000元,应付研发人员薪酬82000元,支付设备租金6900元。
根据我国会计准则的规定,上述各项支出应予以资本化的部分是134500元,应予以费用化的部分是80400元。
另外,该项技术又成功申请了国家专利,在申请专利过程中发生注册费26000元、聘请律师费6500元。
费用化支出=80400元
资本化支出=134500+26000+6500=167000(元)
}研发支出发生时:
研发支出——费用化支出80400
——资本化支出167000
原材料126000
应付职工薪酬82000
银行存款39400
}研发项目达到预定用途时:
无形资产167000
研发支出——资本化支出167000
}期末结转费用化支出时:
管理费用80400
华联实业股份有限公司根据市场发展的需要,购入一项专利权。
根据相关法律的规定,购买时该项专利权的使用寿命为10年,企业采用直线法按10年期限进行摊销。
专利权购买成本为260000元。
}购买专利权时:
无形资产260000
银行存款260000
专利权每年摊销额=260000÷
10=26000(元)
管理费用26000
累计摊销26000
4:
(1)A公司11年8月8日购入专利权一项,支付买价140万元,支付相关税费10万元。
(2)该专利权当月投入使用。
法定年限为8年,购入时已使用2年。
预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)13年9月25日,出售该专利权所有权,售价100万元,相关费用5万元,营业税率5%。
(10分)(每笔分录2分)
无形资产150
银行存款150
11年:
管理费用7.81
累计摊销7.81
12年
管理费用18.75
累计摊销18.75
13年1-8月摊销:
管理费用12.5
累计摊销12.5
银行存款95
•累计摊销39.06
•营业外支出10.94
无形资产150
•应交税费-应交营业税5
流动负债:
某一般纳税企业,
(1)收购农副产品45万元作为材料验收入库,材料计划成本40万元。
(2)月末财产清查,发现材料发生非常损失,损失材料成本0.8万元,进项税额0.136万元,批准转为营业外支出。
(3)将库存商品一批作为福利发放给车间工人,商品成本0.8万元,售价1万元,增值税率17%。
(4)存款9万元上交本月增值税。
材料采购39.15
•应交税费-增值税(进项税额)5.85
银行存款45
原材料40
材料成本差异0.85
•材料采购39.15
待处理财产损溢0.936
•贷:
原材料0.8
•应交税费-增值税(进转出)0.136
营业外支出0.936
应付职工薪酬1.17
主营业务收入1
•应交税费-增值税(销项)0.17
主营业务成本0.8
库存商品0.8
生产成本1.17
应付职工薪酬1.17
应交税费-增值税(已交税金)9
银行存款9
(1)某一般纳税企业购入原材料一批,买价200万元,增值税34万元,运杂费5万元,价款用转账支票支付,材料计划成本211万元。
(2)采用委托收款结算方式销售产品一批,售价500万元,增值税85万元,代垫运杂费8万元,已办妥托收手续。
(3)收购农副产品100万元作为材料验收入库,材料计划成本85万元。
(4)存款50万元上交本月增值税。
(5)月末财产清查,发现材料发生非常损失,损失材料成本20万元,进项税额3.4万元,批准转为营业外支出。
(6)月末转出本月未交(多交)增值税。
列示所有会计分录及计算月末转出本月未交(多交)增值税。
材料采购205
•应交税费-增值税(进项税额)34
银行存款239
原材料211
•材料成本差异6
应收账款593
主营业务收入500
•应交税费-增值税(销项税额)85
•银行存款8
材料采购87
•应交税费-增值税(进项税额)13
原材料85
•材料成本差异2
应交税费-增值税(已交税金)50
银行存款50
待处理财产损溢23.4
•应交税费-增值税(进转出)3.4
营业外支出23.4
•“应交增值税”借方发生额合计
•=34+13+50=97(0.5分)
•“应交增值税”贷方发生额合计
•=85+3.4=88.4
•多交增值税=97-88.4=8.6(0.5分)
应交税费-未交增值税8.6
贷:
应交税费-增(转出多交增值税)8.6
某公司将库存商品一批作为福利发放给职工,数量800件,成本80元/件,售价100元/件,增值税率
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