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甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×
9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×
9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中不含增值税。
适用的所得税税率为25%,假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度,甲公司发生如下交易或事项。
(1)销售商品一批,售价500万元,价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元;
出售固定资产价款收入350万元,产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金200万元。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末,该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元,税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5000万元;
本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列各项中,不属于甲公司经营活动现金流量的是()。
A.收到出租写字楼的年租金
B.转让专利使用权收到的价款
C.管理用机器设备发生日常维护支出
D.收到联营企业分派的现金股利
[解析]选项D属于投资活动现金流量。
5、某项目设计生产能力为年产50万件产品,根据资料分析,估计单位产品价格为100元,单位产品可变成本为80己,固定成本为300万元,该产品销售税金及附加的合并税率为5%,用产销量表示的盈亏平衡点为()件。
A.2000
B.20000
C.200000
D.2000000
C
暂无解析
6、以下属于固定成本的是()。
A.原材料费用
B.生产工人工资费用
C.动力费用
D.管理人员工资费用
[解析]固定成本是指在短期内不随产量增减变动的那部分成本,其中主要包括厂房和设备的折旧,以及管理人员的工资费用等。
可变成本是指随着产量变动而变动的那部分成本,其中主要包括原材料、燃料和动力以及生产工人的工资费用等。
7、甲公司20×
8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
[解析]事项
(1)产生应纳税暂时性差异60万元,确认递延所得税负债15万元(对应科目为“所得税费用”);
事项
(2)不产生暂时性差异,不确认递延所得税;
事项(3)产生应纳税暂时性差异200,确认递延所得税负债50(对应科目为“资本公积”);
事项(4)产生可抵扣暂时性差异140,确认递延所得税资产=140×
25%=35(万元)(对应科目为“所得税费用”)。
8、下列比率指标的不同类型中,流动比率属于()。
A.构成比率
B.动态比率
C.相关比率
D.效率比率
【解析】相关比率是以某个项目和与其相关但又不同的项目加以对比所得的比率,流动比率=流动资产/流动负债,流动资产与流动负债具有相关性,所以选项C正确。
9、下列有关收入的处理建议中,不恰当的是()。
A.销售给控股母公司产品1000件,每件500元,已全部确认为收入。
该产品的市价为每件400元,建议其调减收入100000元,本期销售给非关联方的比例大于销售总量的20%
B.对已签署售后回购协议的销售,建议其冲减已确认的收入
C.对2006年9月发生的2005年已售商品被退回,建议其调整2005年度的有关收入、成本和税金等相关项目
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收人,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
[解析]:
因其退回在报表报出之后,对此应直接冲减2006年度的收入、成本和税金等相关。
10、长江公司为上市公司。
增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品,该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。
2010年11月1日,A材料结存1000千克,成本总额为49900元。
1.11月份,A材料的收入与发出业务如下:
(1)3日,收到上月采购的A材料2000千克,实际采购成本为104000元,材料已验收入库。
(2)4日,生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
(3)5日,从外地x单位采购A材料一批共计3150千克,增值税专用发票上注明的材料价款为157500元,增值税为26775元,发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。
款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4)15日,收到本月5日从外地x单位采购的A材料。
验收时实际数量为3000千克,经查明,短缺的100千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另50千克系运输途中合理损耗。
购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5)16日,生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
2.生产车间生产甲产品的资料如下:
(1)甲产品的生产需要经过三道工序,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时,原材料在产品开工时一次投入。
(2)11月初,乙在产品成本为28000元,其中直接材料13000元,直接人工和制造费用15000元。
(3)11月共发生直接人工和制造费用535000元。
(4)11月共完工甲产品260件。
(5)11月30日,甲产品的在产品为40件,其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。
3.12月1日,长江公司与大海公司签订债务重组协议,以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务,债务账而价值为35000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款26000元,增值税4420元。
不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2010年11月份A材料加权平均单位成本为()。
A.51.5
B.51.4
C.52.23
D.50.98
[解析]A材料加权平均单位成本=(49900+104000+154500)÷
(1000+2000+3000)=51.4(万元)。
11、固定成本是总成本费用的一部分,它是指其中的:
A.(A)不随产量变动而变动的费用
B.(B)不随生产规模变动而变动的费用
C.(C)不随人员变动而变动的费用
D.(D)在一定生产规模限度内不随产量变动而变动的费用
[解析]选项(A)是错误的,要限制在“一定规模限度以内”。
固定成本固定成本是指在定生产规模限度内不随产品产量增减而变化的费用,如同定资产折旧费、修理费、管理人员工资及福利费、办公费、差旅费等。
但就单位产品成本而言,其中固定成本部分与产量的增减成反比,即产量增加时,单位产品的固定成本减少。
变动成本变动成本是指随产量增减而变化的费用,如直接材料费、直接燃料和动力费等。
但就单位产品成本而言,变动成本部分是不变的。
12、甲公司2010年3月1日~2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万无(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。
2010年3月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2010年3月20日收到现金股利。
(3)2010年10月8日乙公司向甲公司销售一批商品,傅价为200万元,成本为150万元,至2010年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2011年全部对外出售。
(4)2010年12月31日,乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
(5)2010年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,无其他所有者权益变动。
假定投资时乙公司除一台设备外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该设备2010年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值,当期计提折旧均影响损益。
(6)2011年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
(7)2011年3月25日,甲公司收到现金股利。
(8)2011年乙公司实现净利润612万元,无其他所有者权盗变动。
(9)2012年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。
根据上述资料,不考虑所得税等其他因素,回答下列问题。
甲公司2010年应确认的投资收益为()万元。
A.153
B.123
C.120
D.117
乙公司2010年按固定资产公允价值调整后的净利润=(510-100)-(520-400)÷
10×
10/12=400(万元),应确认的投资收益:
[400-(200-150)×
20%]×
30%=117(万元)。
13、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
14、在作业成本法下,下列各项中,关于作业成本控制的表述不正确的是()。
A.对于间接费用的分配,则与传统的成本计算方法不同
B.将直接费用视为产品本身的成本,而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价
C.只有间接费用分配的对象不再是产品,而是作业
D.对于不同的作业中心,间接费用的分配标准不同
[解析]在作业成本法下,对于直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法一样,而间接费用的分配对象不再是产品,而是作业,对于不同的作业中心,间接费用的分配标准不同,因此选项A、C、D是正确的;
在作业成本法下,将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价,即选项B的表述是错误的。
15、(四)XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1)2010年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;
甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。
XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2010年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2010年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为违约部分总价款的50%。
至2010年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。
(4)2010年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
XYZ公司2010年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同,其正确的会计处理方法是()。
A.不需要作任何会计处理
B.确认存货跌价损失1200万元
C.确认存货跌价损失1080万元
D.确认预计负债1080万元
[解析]与乙公司合同存在标的资产。
可变现净值=3000×
1.2=3600(万元);
成本=3000×
1.6=4800(万元);
执行合同损失=4800-3600=1200(万元)。
不执行合同违约金损失=3000×
1.2×
30%=1080(万元)。
如果按照市场价格销售可以获利=3000×
(2.4-1.6)=2400(万元)。
因此应选择支付违约金方案。
16、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时,最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。
A.定额比例法
B.不计算在产品成本法
C.约当产量比例法
D.在产品按固定成本计算法
[答案解析]A.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。
B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。
C.约当产量比例法适用于产品数量较多,各月在产品数量变化也大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
[试题点评]本题主要考核“生产费用在月末完工产品和在产品之间分配”知识点。
17、采用权益法核算长期股权投资时,被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入的科目是()。
A.利润分配
B.投资收益
C.盈余公积
D.资本公积
[解析]采用权益法核算时,因被投资单位增加资本公积,投资企业应按其持股比例计算增加资本公积。
18、关于产品成本计算的品种法,下列说法中,错误的是()。
A.一般适用于大量、大批生产的单步骤生产企业
B.以产品品种为计算对象,归集和分配生产费用
C.主要适用于单件、小批生产的企业
D.会计期末若存在在产品,需要将产品成本在完工产品与在产品之间进行分配
[考点]品种法的内容和适用范围[解析]品种法一般适用于大量、大批生产的单步骤生产企业。
因此C选项说法错误。
19、企业在将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产时,对于原计入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按照采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记的会计科目是()。
A.资本公积――其他资本公积
B.资本公积――资本溢价
D.营业外收入
A
20、某企业生产一种产品,2009年3月1日期初在产品成本为7万元;
3月份发生如下费用:
生产领用材料12万元,生产工人工资4万元,制造费用2万元,管理费用3万元,广告费用1.6万元;
月末在产品成本为6万元。
该企业3月份完工产品的生产成本为()万元。
A.16.6
B.18
C.19
D.23.6
在期末既有完工产品又有在产品的情况下,需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成品和期末在产品分配。
其计算公式如下:
期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本即,企业3月份完工产品的生产成本=7+(12+4+2)-6=19(万元)。
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