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启动Excel工作表,将案例资料以及需要计算的有关指标录入Excel表。
如图所示
2.第二步
输入相关的公式和函数创建高低点法混合成本分解模型
在Excel工作表中创建高低点法混合成本分解模型主要使用公式和函数。
在Excel工作表中输入公式和函数,计算高低点法混合成本分解模型的相关指标。
选取产量最高点的数据。
用鼠标选中单元格C21,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)”命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“统计”类,在“选择函数(N)”中选择“MAX”函数名。
按下“确定”按纽,弹出“MAX”函数的“函数参数”编辑框。
单击参数“number”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”,折叠粘帖函数编辑框,然后用鼠标选择单元格区域C6:
C17。
单击“确定”按钮,在单元格C21内就会显示出我们所要查找的产量最高点。
本例的产量最高点为1200件。
选取产量最低点的数据
用鼠标选中单元格D21,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“统计”类,在“选择函数(N)”中选择“MN”函数名。
按下“确定”按钮,弹出“MIN”函数的“函数参数”编辑框。
单击参数“number”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑髋按钮”,折叠粘贴函数编辑框,然后用鼠标选择单元格C6;
单击“确定”按钮,在单元格D21内就会显示我们所要查找的产量最低点。
本例的产量最低点为600件。
选取与产量最高点对应的电费。
用鼠标选中单元格C22,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)”命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C”中选择“查找与引用”类,在“选择函数(N)”中选择“VLOOKUP”函数名。
按下“确定”,弹出“VLOOKUP”函数的“函数参数”编辑框。
单击参数“Lookup-value”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”,折叠粘贴函数编辑框,然后用鼠标选择单元格C21;
单击参数“Table-array”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”,折叠粘贴函数编辑框,然后用鼠标选择单元格区域C6:
D17;
单击参数“Col-index-num”编辑框,输入“2”,因为我们要查找的数据处于单元格区域C6:
的第2列;
单击参数“Range-lookup”编辑框,输入“0”。
单击“确定”按钮,在单元格C22内就会显示出我们所要查找的与产量最高点相对应的电费。
本例与产量最高点相对应的电费为2900元。
选取与产量最低点对应的电费
用鼠标选中单元格D22,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)”命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“查找与引用”类,在“选择函数(N)”中选择“VLOOKUP”函数名。
按下“确定”按钮,弹出“VLOOKUP”函数的“函数参数”编辑框。
单击参数“Lookup-value”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”,折叠“函数参数”编辑框,然后用鼠标选择单元格D21;
单击参数“Table-array”编辑框右边的红色“折叠编辑框按钮”,折叠粘贴函数编辑框,然后用鼠标选择单元格区域C6:
单击参数“Col-index-num”编辑框,输入“2”;
单击“确定”按钮,在单元格D22内就会显示出我们所要查找的与产量最低点相对应的电费。
本例与产量最低点相对应的电费为1700元。
计算产量最高点与产量最低点之间的差额。
在单元格E21中输入公式“=C21-D21”,计算出产量最高点与产量最低点之间的差额,本例产量最高点与最低点之间的差额为600件。
计算与产量最高点相对应的电费和与产量最低点相对应的电费之间的差额
在单元格E22中输入公式“=C22-D22”,计算出与产量最高点相对应的电费和与产量最低点相对应的电费之间的差额,本例与两点相对应的电费之间的差额为1200元
计算单位变动成本
在单元格C25中输入公式“=E22/E21”,计算出单位变动成本。
本例计算的单位变动成本为2。
计算固定成本总额
在单元格C26中输入公式“=C22-C21(产量为最高点的资料),计算出固定成本总额。
本例计算的固定成本总额为500元。
同理,在单元格C27中输入公式“=D22-D21(产量为低点的资料),计算出的固定成本总额也是500元。
通过在Excel工作表中输入计算各个相关指标的公式和函数,就完成了创建高低点法混合成本分解模型也就是创建完成了。
创建完成的高低点法混合成本分解模型如图所示
3.第三步
调试和运行模型,计算出相应的结果。
对创建完成的高低点法混合成本分解模型中的公式和函数进行检查和调试,确认无误后运行模型,就可以分别计算出单位变动成本和固定成本总额,根据我们所建的高低点法混合成本分解模型,计算出来的单位变动成本和固定成本总额分别是2元和500元。
至此,在Excel工作表中创建的高低点法混合成本分解模型就完成了。
现在我们可以利用高低法混合成本分解模型分解出来的固定成本和单位变动成本构建成本预测方程,并预测20XX年产量分别为10000、12000、14000、16000件时的制造费用总额。
高低点法混合成本分解模型分解出来的固定成本为500元,单位变动成本为2元,那么,江海电器有限公司的成本方程为:
Y=500+2X
当产量为10000件时,成本总额为:
Y=500+2×
10000=20500(元)
当产量为12000件时,成本总额为:
12000=24500(元)
当产量为14000件时,成本总额为
14000=28500(元)
当产量为10000件时,成本总额为
Y=500+2×
16000=32500(元)
高低点法混合成本分解模型创建和应用的详细过程可参考实验系统中“成本性态分析”模块的“实验示范”中“高低点法模型”的屏幕录象
2.2.3创建回归直线法混合成本分解模型的步骤和方法
在Excel工作表中创建回归直线混合成本分解模型的步骤如下。
启动Excel工作表,将例题资料以及需要计算的有关指标录入Excel工作表。
输入相关的公式和函数创建回归直线法混合成本分解模型。
在Excel工作表中创建回归直线法混合成本分解模型主要使用函数。
在Excel工作
表中插入函数,计算回归直线法混合成本分解模型的相关指标:
计算相关系数
用鼠标选种单元格C20,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)”
命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“统计”类,在“选择函数(N)”中选择“CORREL”(相关系数)函数名。
然后按下“确定”按钮,弹出“CORREL”函数的“函数参数”编辑框。
单击“CORREL”
函数“函数参数”编辑框“Arrayl”右边的“折叠编辑框按钮”,用鼠标选择所需要输入
的第一组参数区域(C6;
C17)。
再单击“折叠编辑框按钮”回到计算相关系数(r)的“函数参数”编辑框,单击“函数参数”编辑框“Array2”右边的“折叠编辑框按钮”,用鼠标选择所需要输入的第二组参数区域(D6:
D17)。
单击“确定”按钮,“CORREL”(相关系数)函数的计算结果就会出现在单元格C20中。
本例相关系数r的计算结果为0.990094775。
用鼠标选中单元格C21,然后在菜单栏的“插入(I)”命令中选择“函数(F)”命令。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“统计”类,在“选择函数(N)”中选择“SLOPE”(斜率)函数名。
然后按下“确定”按钮,弹出“SLOPE”函数的“函数参数”编辑框。
单击“SLOPE”“函数参数”编辑框“Known-y′s”右边的“折叠编辑框按钮”回到计算“SLOPE”函数的“函数参数”编辑框,单击“函数参数”编辑框“Known-x′s”右边的“折叠编辑框按钮”,用鼠标选择所需要输入的第二组参数区域(C6:
注意:
在“SLOPE”函数的“函数参数”编辑框中,要先输入y(电费的数值),然后输入x(产量的数值)。
单击“确定“按钮,按“SLOPE”(斜率)函数计算的单位变动成本的结果就会出现在单元格C21中。
本例单位变动成本的计算结果为1.994160584元。
计算固定成本总额。
弹出“插入函数”对话框,在“或选择类别(C)”中选择“统计”类,在“选择函数(N)”中选择“INTERCEPT”(截距)函数。
然后按下“确定”按钮,弹出“INTERCEPT”(截距)函数的“函数参数”编辑框。
单击“INTERCEPT”(截距)函数的“函数参数”编辑框“Known-y’s”右边的“折叠编辑框按钮”,用鼠标选择所需要输入的第一组参数区域(D6:
再单击“折叠编辑框按钮”回到计算“INTERCEPT”函数的“函数参数”编辑框,单击“函数参数”编辑框“Known-x’s”右边的“折叠编辑框按钮”,用鼠标选择所需要输入的第二组参数区域(C6:
在“INTERCEPT”(截距)函数计算的固定成本总额的结果就会出现在单元格C22中。
本例固定成本总额的计算结果为505.4014599元。
通过在Excel工作表中输入计算各个相关指标的公式和函数而创建的回归直线法混合成本分解模型,我们输入的公式和函数如图所示。
3.第三步
经过以上三个步骤,回归直线法混合成本分解模型创建完毕。
对创建完成的回归直线法混合成本分解模型中的函数进行检查和调试,确认无误后运行模型,就可以分别计算出单位变动成本和固定成本总额,根据我们所建的回归直线法混合成本分解模型,计算出来的单位变动成本和固定成本总额分别是1.994160584元和505.4014599元。
至此,在Excel工作表中创建的回归直线法混合成本分解模型就完成了。
现在我们可以利用回归直线法混合成本分解模型分解出来的固定成本和单位变动成本构建成本预测方程,并预测20XX年产量分别为10000、12000、14000、16000件时的制造费用总额。
回归直线法混合成本分解模型分解出来的固定成本为505.40元,单位变动成本为1.99元,那么,江海电器有限公司的成本方程为:
Y=505.40+1.99X
当产量为10000时,成本总额为:
Y=505.40+1.99×
10000
=20405.4(元)
当产量为12000时,成本总额为:
Y=505.40+1.99×
12000
=24385.4(元)
当产量为14000时,成本总额为
14000
=28365.4(元)
当产量为16000时,成本总额为
Y=505.4+1.99×
16000
=32345.4(元)
回归直线法混合成本分解模型创建和应用的详细过程可参考实验系统中“成本性态分析”模块的“实验示范”中“一元直线回归法模型”的屏幕录象。
实验题
1.假定江海电器有限公司20XX年下半年有关蒸汽成本和人工小时的资料如下:
月份蒸汽成本(元)直接人工(小时)
7158503000
8134002050
9163702900
10198003650
11176002670
12185002650
合计10152016920
1.建立蒸汽成本的方程。
2.分别用高低点法和一元直线回归法,预测20XX年1月直接人工小时为2800是的蒸汽成本总额。
实验2.
宝升公司20XX年上半年维修成本在相关范围内的变动情况如下表所示
月份直接人工小时维修成本
145003500
267004600
348003650
466004550
572004850
679005200
用高低点法对维修成本进行分解,给出成本方程
3某企业只生产一种A产品,20XX年有关的业务量、售价与成本资料如下:
期初存货为0,本年生产5000台,销售4000台,售价为40元/台。
直接材料50000元,直接人工30000元,变动性制造费用40000元,固定性制造费用25000元,变动性销售费用1000元,固定性销售费用2600元,变动性管理费用500元,固定性管理费用4500元。
要求:
(1)分别采用两种成本计算方法,计算该企业的单位产品成本和税前利润;
(2)假定其他条件不变,售价为30元(台)分别采用两种成本计算方法计算该企业的税前利润;
(3)假定其他条件不变,销售量变为3000台,分别采用两种成本计算方法计算该企业税前利润;
(4)假定其他条件不变,售价变为50元(台),销售量变为3000台,分别采用两种成本计算方法计算该企业的税前利润;
(5)假定企业销售量为4000台,其他成本资料不变,在变动成本法下为实现目标利润50000元,销售单价需要定为多少?
4.某企业只生产一种乙产品,20XX年有关的业务量、售价与成本资料如下:
期初存货为0,本年生产10000件,期末存货2000件,单位售价为35元。
乙产品的单位直接材料6元,单位直接人工8元,变动性制作费用0.6元,固定性制造费用92000元,单位变动性销售费用和管理费用1.2元,固定性销售费用和管理费用58000元。
分别采用两种成本计算方法,计算该企业的
单位产品成本和税前利润。
3.假定江海电器有限公司生产销售某一种产品20XX年的有关资料如下:
单位售价70元
单位变动成本50元
固定成本总额4800元
目标税后利润1200元
所得税税率25%
根据以上资料计算下列指标:
1.单位贡献毛益。
2.保本量、保利量、保本额和保利额。
3.单位售价提高到72元的保本量、保本额、保利量和保利额。
4.单位变动成本下降到48元的保本量、保本额、保利量和保利额。
5.固定成本总额上升到5000元的保本量、保本额、保利量和保利额。
6.目标税后利润提高到1300元的保本量、保本额、保利量和保利额。
7.所得税税率提高到40%的保本量、保本额、保利量和保利额.
8.单位售价提高到72元,单位变动成本下降到48元,固定成本上升到5000元,目标税后利润提高到1300元,所得税税率提高到40%五个因素同时变动后的保本量、保本额、保利量和保利额。
4.假定某小型企业产销一种产品,当前月的有关资料为:
固定成本56000元,产品单价42元,单位变动成本25元,销售量4100件。
企业目标利润为50000元。
企业目前的生产能力为4200件。
据测算,企业可通过增加销售量、提高生产率来降低单位变动成本,但最低只能降到23元,固定成本也存在降低10%的空间。
1.计算当前该企业的利润。
2.分别计算下列情况下的利润额:
(1)销售量增加到4200件的利润;
(2)销售量增加到4200件且变动成本下降23元的利润;
(3)销售量增加到4200件,且变动成本下降到23元及固定成本下降到50400元的利润。
3.如果企业要实现50000元的目标利润,并按照增加销售量、降低单位变动成本、固定成本和提高单位价格的顺序,上述因素应如何变动?
5.假定江海电器有限公司20XX年1-11月销售半导体的有关资料如下。
月份123456789101112销售量200013501950197031001755015501300220027702350
1.根据以上资料,用移动平均法预测20XX年12月的销售量(间隔为3)。
2.根据以上资料,用指数平滑法预测20XX年12月的销售量(a的取值范围分别为:
0.1、0.5和0.9)。
6.假定某公司对过去6个月的销售资料进行了分析,并给出了相应的权重。
如下表所示。
单位:
台
项目1月2月3月4月5月6月销售量780075007700789080007960
权重0.10.10.10.20.20.3
根据以上资料用加权平均法预测7月的销售量。
7.假定某公司对过去的成本资料进行了分析,发现直接人工小时和机器小时是制造费用的影响因素。
其2005-20XX年的有关资料如下所示。
万元
项目20XX年20XX年20XX年20XX年20XX年
制造费用32002501270031352964
直接人工小时2600015000180002100020000
机器小时5000035000400004500040000
要求:
1.根据以上资料,用多元回归法预测20XX年的制造费用,并写出成本方程。
2.预计20XX年的直接人工小时为26000小时,机器小时为51000小时,制造费用为多少?
8.假定江海电器有限公司20XX年A型零件的年需要量为20000件。
该零件可以从外部市场购入,单价为100元;
也可以由本企业机修车间自行加工。
自行加工20000件A型零件的有关成本资料如下:
单位直接材料45元
单位直接人工30元
单位变动制造费用15元
固定制造费用总额300000元
做出自制或外购A型零件的决策,并请回答:
利用创建的模型测算全年对A型零件的需要量为多少时自制该零件的成本等于外购成本?
9.某企业生产两种产品,每种产品都需要经过第1车间和第2车间的加工才能完成。
相关资料如下:
项目甲产品乙产品
单位售价180元130元
单位变动成本120元110元
单位贡献毛益率60元20元
加工小时
第1车间10小时10小时
第2车间7小时2小时
预计最大销售量600件500件
已知:
第1车间和第2车间的最大生产能力分别为10350机器小时和4200小时。
计算能使企业贡献毛益率最大的生产两种产品的最大组合。
10.假定江海电器有限公司20XX年拥有年生产A产品20000台的生产能力。
现行生产能力的利用程度为75%。
其他相关资料如下:
单位售价30元
单位变动成本24元
固定制造费用40000元
固定销售费用10000元
现有一客户声称,愿意以单价25元的价格购买3000台,对这一低于正常价格的订单,究竟应该接受还是拒绝?
1.分别计算出拒绝订货和接受订货的利润及利润差额。
2.计算如果订货方所出的单价不是25元,而是22元或26元,你们该不该接受订货呢?
如果接受订货,利润又是多少呢?
11.江海电器有限公司20XX年对某零件年需要量为13600件,一次订货成本为125元,单位储存成本为4.13元。
求出最优经济批次及最低存货总成本。
12.如果您今天把20000元存入银行,假定银行存款利率为6%,那么这20000元存入银行,经过10年后该笔存款的本利和?
(即终值)是多少?
13.如果您今天把18000元存入银行,希望这笔钱存5年后的终值是20000元,那么银行存款5年期的存款利率是多少?
14.如果您今天把7000元存入银行,假设银行存款利率为5%,您希望这7000元的存款到期时的终值是8800元,那么这笔银行存款的存期是的多少年?
15.假定银行存款利率为9%,您准备将一笔钱存入银行3年,并希望这笔钱到期时的终值是18000元,那么今天您需要将多少钱存入银行?
16.如果您从今天开始,每年末把1200元存入银行,假定银行存款10年的利率为9%,那么,每年末将1200元的存款存入银行,10年到期后这笔存款的本利和(终值)是多少?
17.如果从今天开始,您每年末把1600元存入银行,连续存6年,并希望每年末存1600元的这笔存款到期后的终值是16000元,那么6年期的银行存款利率应该达到多少?
18.如果你从今天开始,每年末把900元存入银行,假定银行存款利率为8%,您希望这900元的存款到期时的终值是10000元,那么这笔银行存款的存期应该是多少年?
19.假定银行存款利率为7%,您准备将一笔钱存入银行,存期为8年,并希望这笔存款的到期值是20000元,那么您每年应等额存入银行多少钱?
20.假定江海电器有限公司有一投资项目。
该投资项目需要在建设期的起点20XX年投入资金100万元构建固定资产,该资产的建设期为1年,第1年末项目完工并投产,投产时需要投入流动资金30万元,建设期内固定资产借款利息10万元。
该项目的预计使用寿命为5年。
按年限法折旧,期满时有残值10万元。
预计投产后每年可获营业利润30万元,流动资金于项目终结时一次收回。
企业期望在该项目上获得18%的投资报酬率。
要求;
计算该投资项目的净现值和内部报酬率。
‘
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