注册会计师考试审计精选试题及答案十四含答案Word文件下载.docx
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D.为满足被审计单位的要求出具无保留意见的审计报告
6.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,下列情形中A注册会计师需要保持职业怀疑的有( )。
A.审计中识别出甲公司未公布的一笔关联方交易
B.甲公司为乙公司的一笔巨额贷款提供担保,但乙公司经营不善无力还款
C.财务报表日后.审计报告日前,甲公司有一笔金额重大的销售退回事项
D.甲公司管理层有挪用公司资金的情形,但金额很小
7.关于审计风险,下列说法不恰当的有( )。
A.审计风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.如果注册会计师按照职业守则和执业准则的规定执行审计程序,并保持职业怀疑,就能将检查风险降低为零
C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险,进而降低审计风险
D.固有风险.控制风险和检查风险均可能影响审计风险
8.下列与重大错报风险有关的表述中,不正确的有( )。
A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的实质性程序来降低
B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前,某一认定易于发生重大错报的可能性
C.认定层次的重大错报风险包括控制风险和检查风险
D.重大错报风险是由于使用了错误的审计程序造成的
9.下列选项中,说明了审计具有固有局限性的有( )。
A.管理层有意隐瞒了因火灾损失的一批重要货物
B.注册会计师作出的会计估计与管理层作出的会计估计不同
C.注册会计师不独立,同时缺乏专业胜任能力
D.注册会计师为节约审计时间,对应收账款实施抽样
10.审计的固有限制主要源于( )。
A.注册会计师满足于说服力不足的审计证据
B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C.财务报告的性质
D.审计程序的性质
11.下列各项中,属于注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在而应当确认的事项有( )。
A.确定被审计单位编制财务报告所采用的编制基础是否是可接受的
B.就管理层认可并理解其对财务报表的责任达成一致意见
C.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为
D.确定项目组成员是否能够遵守相关职业道德的要求
12.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B.管理层应当设计.执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
13.下列各项中,属于制定总体审计策略时应当考虑的事项的有( )。
A.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
B.与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质.时间安排和范围
C.重大错报风险较高的审计领域
D.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果
14.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表,下列属于A注册会计师对审计资源的规划的有( )。
A.向重大错报风险较高的审计领域分派有适当经验的项目组成员
B.调配到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数
C.向高风险领域分配的审计时间预算
D.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具审计报告的时间安排
15.下列各项中,属于具体审计计划的有( )。
A.注册会计师计划对被审计单位应收账款实施函证的时间
B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排
C.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
D.注册会计师计划对内部控制实施重新执行的时间
16.以下关于实际执行的重要性的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师应当针对财务报表整体的重要性确定一个或多个实际执行的重要性
B.注册会计师应当针对特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平确定一个或多个实际执行的重要性
C.确定特定类别交易.账户余额或披露的实际执行的重要性,旨在将这些交易.账户余额或披露中的未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
D.确定实际执行的重要性时,需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
17.下列对错报的理解中,正确的有( )。
A.错报涉及财务报表项目的金额.分类.列报或披露
B.错报区分为事实错报.判断错报和推断错报
C.一项错报的发生还可能表明存在其他错报
D.错报可能是由于错误或舞弊导致的
18.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有( )。
A.特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平
B.实际执行的重要性
C.明显微小错报的临界值
D.财务报表整体的重要性
19.受到成本的约束,注册会计师不可能检查和评价所有可能获得的证据,因此对审计证据充分性.适当性的判断非常重要。
以下对充分性和适当性的理解正确的有( )。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与确定的样本量有关
B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,包括相关性和可靠性
C.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少
D.审计证据质量越低,需要的审计证据数量可能越多
20.以下对检查和观察程序的表述中,正确的有( )。
A.对文件和记录进行审查,属于检查
B.对资产进行实物审查.查看相关人员正在从事的活动或实施的程序属于观察
C.观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点
D.检查已执行的合同可以提供与被审计单位运用会计政策相关的审计证据
21.具体审计程序单独或组合起来,可用作风险评估程序.控制测试和实质性程序,则以下关于具体审计程序的运用错误的有( )。
A.询问.观察.检查.分析程序可用于风险评估程序
B.询问.检查.重新执行.分析程序可用于控制测试
C.询问.观察.重新计算.分析程序可用于细节测试
D.询问.观察.函证.分析程序可用于实质性程序
22.下列关于分析程序的用途中,正确的有( )。
A.将分析程序用作风险评估程序
B.将分析程序用作实质性程序
C.将分析程序用作控制测试程序
D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
23.下列各项中,对积极的函证方式与消极的函证方式的理解正确的有( )。
A.在询证函中列明拟函证账户余额或其他信息的可能是积极式询证函
B.在询证函中不列明拟函证账户余额或其他信息的是消极式询证函
C.不列明账户余额或其他信息的函证方式可能导致回函率低,进而需要实施更多的替代程序
D.未收到消极式询证函的回函提供的审计证据不如积极式询证函回函提供的审计证据有说服力
24.注册会计师在验证回函的可靠性时,实施的以下程序中恰当的有( )。
A.通过邮寄方式收到的回函,可以验证回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B.通过跟函方式收到的回函,可以了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
C.以电子形式收到的回函,可以与被询证者联系以核实回函的来源和内容
D.通过邮寄方式收到的回函,可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
25.下列关于分析程序的具体运用的说法中,正确的有( )。
A.在风险评估程序和总体复核阶段运用分析程序是审计准则的强制要求
B.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充程序,在某些审计领域,可以单独运用实质性分析程序获取充分.适当的审计程序
C.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的少量交易
D.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面都可能实施分析程序
26.以下关于注册会计师在不同阶段运用分析程序的特点的说法中,正确的有( )。
A.与实质性分析程序相比,风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平
B.与实质性分析程序相比,总体复核阶段使用的分析程序并不详细和具体,往往集中在财务报表层次
C.针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的
D.在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
27.影响审计效果的抽样风险包括( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误拒风险
D.误受风险
28.注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况,其中会导致非抽样风险的有( )。
A.注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元,因为金额较小,注册会计师认为该错报不重要,未实施程序,结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
B.针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
C.注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样,对样本采用检查程序
D.在测试应收账款存在认定时,注册会计师将发运单定义为总体
29.下列关于审计抽样方法的表述中,正确的有( )。
A.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
B.统计抽样中的样本具有随机性
C.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关
D.在评价样本结果中,统计抽样下能较精确地计算出总体错报金额或总体偏差率,而非统计抽样下对总体的估计不精确
30.下列关于影响控制测试样本规模因素的说法中,正确的有( )。
A.可接受的信赖过度风险越低,样本规模越大
B.注册会计师确定的可容忍偏差率越高,所需的样本规模就越小
C.控制运行期间越长,需要测试的样本规模越少
D.控制程序越复杂,测试的样本越多
31.针对被审计单位销售交易的内部控制,注册会计师采用统计抽样的方法实施了检查,在评价样本时,以下结论正确的有( )。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受
B.估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率时,总体不可以接受
C.估计的总体偏差率等于可容忍偏差率时,总体不能接受
D.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,总体可以接受
32.在细节测试中运用非统计抽样时,注册会计师需要依据调整后的总体错报与可容忍错报额(5000元)比较作出是否接受总体的决策。
以下决策中,正确的有( )。
A.如果调整后的总体错报为1234元,接受总体
B.如果调整后的总体错报为4995元,不宜作出结论
C.如果调整后的总体错报为5101元,拒绝接受总体
D.如果调整后的总体错报为4520元,接受总体
33.以下关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制的表述中,正确的有( )。
A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境
B.注册会计师首先执行配套的公司层面信息技术控制审计,然后再执行信息技术一般控制和应用控制审计
C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D.信息技术应用控制决定信息技术一般控制和公司层面信息技术控制的审计重点.风险等级.审计测试方法
34.信息技术环境下,人工控制越来越多地被自动控制替代,以下各项中,属于自动控制优点的有( )。
A.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
B.人为绕过自动控制
C.自动控制能够有效处理大流量交易及数据
D.自动控制比较不容易被绕过
35.下列关于自动控制和人工控制的表述中,正确的有( )。
A.需要从信息技术一般控制.应用控制和公司层面信息技术控制审计三方面考虑自动控制
B.人工控制不能被自动控制完全取代
C.如果注册会计师仅依赖人工控制,那么不需要对信息技术一般控制进行验证
D.如果注册会计师仅依赖人工控制,那么不需要对信息技术应用控制进行验证
36.以下注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中,属于事务性变动的有( )。
A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
B.记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引
D.删除或废弃被取代的审计工作底稿
37.以下关于注册会计师对审计工作底稿的变动的理解中,恰当的有( )。
A.完成最终审计档案的归整工作后,不应在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案属于事务性的工作
C.事务性的工作可能涉及实施新的审计程序或得出新的结论
D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对诉讼事项作出最终判决,且结果影响审计报告,如果在归档期间发现该情况,则不需要实施新的或追加审计程序
38.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中,正确的有( )。
A.在归档期间记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由.时间和人员,以及复核的时间和人员
39.下列关于风险评估程序的说法中,不恰当的有( )。
A.风险评估程序属于必要的审计程序,且贯穿于审计的始终
B.风险评估程序中不涉及穿行测试
C.风险评估程序中可能用到分析程序
D.风险评估程序本身能够为形成恰当的审计意见提供充分.适当的审计证据
40.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,在了解甲公司及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。
A.询问甲公司管理层目前发生的重大会计处理问题
B.询问内部审计人员实施的内部审计程序
C.观察甲公司的经营活动
D.重新执行甲公司信用审批的内部控制
41.下列控制活动中,属于预防性控制的有( )。
A.现金折扣必须经过适当的审批手续
B.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
C.月末向客户寄发对账单,并查明差异的原因
D.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
42.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,下列各项中,与甲公司认定层次重大错报风险评估相关的有( )。
A.甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.甲公司某大型生产设备抵押但未披露
C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂
D.甲公司缺乏职责分离
43.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,在确定特别风险时,A注册会计师的下列做法正确的有( )。
A.直接假定固定资产存在特别风险
B.将超出正常经营过程的重大的关联方交易确定为特别风险
C.将全部生产用设备折旧年限改变存在的风险确定为特别风险
D.将因财务信息系统改变而需要人工干预存在的风险确定为特别风险
44.关于增加审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。
A.对于某些以前未测试的低于明显微小错报临界值的账户余额和认定实施实质性程序
B.针对审计程序的不可预见性,注册会计师不得与高层管理人员沟通
C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
45.下列选项中,具有不可预见性的有( )。
A.对销售和销售退回缩短截止测试的时间
B.为获取营业收入完整性认定的证据,不按通常从凭证追查到相关账簿记录的方向进行追查,而按从账簿记录追查到凭证的方向进行追查
C.实地盘查一些价值较低的固定资产
D.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试
46.下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确其具体内容
B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容
47.下列关于控制测试程序的说法中,恰当的有( )。
A.针对被审计单位处理收到的邮政汇款单相关的控制,注册会计师认为通过询问和观察可以测试控制运行的有效性
B.为测试被审计单位是否派专人对销售发票进行复核,最有效的程序是检查复核人员是否在销售发票上签名
C.为测试存货盘点控制的执行情况,可以采用观察程序
D.与将询问和观察结合使用相比,将询问与检查或重新执行结合使用可以获得更高的保证水平
48.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,为应对管理层舞弊的风险,A注册会计师计划仅实施实质性程序,则A注册会计师的以下做法中,恰当的有( )。
A.将控制测试与细节测试结合
B.仅实施细节测试
C.将细节测试与实质性分析程序结合
D.仅实施实质性分析程序
49.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表,在考虑利用期中审计证据时,下列观点合理的有( )。
A.如有关控制在期中运行有效,A注册会计师仅需获取针对剩余期间还需获取的补充审计证据
B.如存在舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末实施的实质性程序通常无效
C.通过测试甲公司对控制的监督,也可以获取补充的审计证据
D.如在期中实施了实质性程序,A注册会计师针对剩余期间无须实施控制测试
50.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,正确的有( )。
A.如果系统控制的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告,这种变化通常会影响以前审计获取证据的相关性
B.对于旨在减轻特别风险的控制,如在本期没有发生变化,可以不用测试
C.如果以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取的审计证据可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
51.下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。
A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
B.控制在过去两年审计中未经测试
C.控制在本年发生重大变化
D.被审计单位的控制环境薄弱
52.下列选项中,应当纳入被审计单位存货盘点范围的包括( )。
A.被审计单位存放在外地的存货
B.在商场寄售的存货
C.在支付手续费委托代销方式下,被审计单位发出的存货
D.被审计单位采购入库的原材料
53.下列有关存货监盘的说法,正确的有( )。
A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录
B.注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
C.如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D.如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
54.下列
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