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②银行进账单,金额30000元;
③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据,金额30000元。
经核实企业门面房共计1000m
2
,原值90万元,出租给三产公司100m
。
(4)12月15日38号凭证,转让库房的永久使用权,账务处理为:
固定资产清理4000000
累计折旧3000000
固定资产7000000
固定资产清理50000
银行存款50000
银行存款6000000
固定资产清理4050000
盈余公积1950000
①固定资产清理单,清理固定资产原值700万元,已提折旧300万元;
②房地产评估机构开具的收取评估费收据,金额5万元;
③房地产评估机构出具的评估鉴定(报告),确认该库房的重置成本为800万元,成新比例为60%;
④买卖双方签订的买卖合同,金额为600万元;
⑤银行进账单,金额600万元。
(5)12月16日39号凭证,外购原材料,账务处理为:
原材料-原料及主要材料200000
应交税金-应交增值税(进项税额34000
管理费用1200
应付账款235200
①外购材料取得的增值税专用发票,数量100吨,单价2000元,金额200000元,税额34000元;
②运输部门开具的运输业发票,运费1000元,装卸费100元,保险费100元;
③原材料验收入库单,入库原材料100吨。
(6)12月20日80号凭证,职工住宅交付使用,账务处理为:
固定资产6000000
无形资产6000000
①协议书:
企业为解决职工住房问题,以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000元的商品房;
②固定资产交付使用单:
经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000元。
3.其他有关资料
(1)“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料:
原材料结转数500000
结存数300000
生产成品结转数600000
结存数200000
产成品结转数500000
结存数130000
(2)2001年度有关费用及损失情况
①1月20日56号凭证,支付会计知识培训费账务处理为:
管理费用-培训费2000
现金2000
市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据,金额2000元。
②2月1日1号凭证,补提2000年度10~11月固定资产折旧,账务处理为:
管理费用 4500
累计折旧 4500
单选题
2、某上市公司2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。
公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债60万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元
C.公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元
3、施工图设计是根据()文件编制的。
Ⅰ.方案设计;
Ⅱ.初步设计;
Ⅲ.总概算;
Ⅳ.固定资产投资计划
A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅳ
4、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
多选题
5、下列各项支出中,应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产功能增加发生的支出
B.使固定资产生产能力提高发生的支出
C.使固定资产维持原有性能发生的支出
D.使固定资产所产生的产品成本实质性降低所发生的支出
6、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出,假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。
黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下:
(1)2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程,该产品的销售成本为180万元,市场销售价格为200万元,适用的增值税税率为17%。
为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元,增值税额17万元,黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
(2)2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害,而被李某提起诉讼,要求黄河公司赔偿损失20万元,2003年12月31日尚未判决。
黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为,黄河公司败诉的可能性很大,估计赔偿金额在16万~18万元之间(包括诉讼费1万元),并在资产负债表中确认了一项负债。
2004年3月20日法院作出判决,判决黄河公司赔偿李某18万元,另支付诉讼费用1万元,黄河公司和李某均表示服从判决,不再上诉。
当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
判断黄河公司对事项
(1)中资产支出的会计处理是否正确,并说明理由。
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、风险价值(ValueatRisk,VaR)方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下,利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。
下列关于VaR类型的说法正确的是()。
A.零值VaR,是以初始价值为基准测度风险
B.关注资产价值的绝对损失,用均值VaR
C.关注资产价值偏离均值的相对损失,用零值VaR
D.以上说法皆不正确
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、E注册会计师负责对Y公司20×
9年度财务报表进行审计。
E注册会计师出具审计报告的日期为2×
10年3月5日,财务报表报出日为2×
10年3月15日。
在审计过程中,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2×
10年2月3日,B注册会计师发现Y公司20×
9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2×
10年2月4日,B注册会计师发现Y公司20×
9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C.2×
10年2月5日,B注册会计师发现Y公司于20×
9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D.2×
10年3月6日,B注册会计师发现Y公司发生企业合并
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额,正确的会计处理是()
A.计入资本公积
B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入
D.计入公允价值变动损益
14、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A.提供现金折扣销售商品的,购货方按净价法确认应付债务
D.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.以支付土地出止金方式取得的土地使用权,应按期摊销.
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.融资租赁方式租人固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
A.以支付土地出止金方式取得的土地使用权,应按期摊销.
B.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
C.融资租赁方式租人固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
E.下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有(
F.)。
G.提供现金折扣销售商品的,购货方按净价法确认应付债务
15、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
16、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后资产价格发生重大变化
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D.企业合并或企业控制股权的出售
18、()是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A.财务报告
B.利润表
C.财务报表
D.财务报表说明书
19、下列有关业务涉及资本公积的,不正确的会计处理方法有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
C.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,没有固定到期日的,应在处置该项金融资产时,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
D.资产负债表日,如果投资性房地产以公允价值计量的,则公允价值变动计入其他资本公积
20、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有______。
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
E.公司与另一公司合并
21、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中,属于收益性支出的是()。
A.购入时发生的保险费
B.购入时发生的运输费
C.发生的日常修理费用
D.购入时发生的安装费用
22、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年12月31日,甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为()万元。
A.240
B.202.75
C.203.25
D.205
23、下列关于材料存货可变现净值的计算,正确的有()。
A.用于出售的原材料,其可变现净值为在正常生产经营过程中,该材料的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额
B.需要经过加工的材料存货,其可变现净值低于成本的,按照可变现净值计量
C.需要经过加工的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量
D.需要经过加工的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量
24、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;
至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为360万元,按月收取;
2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加()。
A.“递延所得税负债”122.73万元
B.“递延所得税资产”57.5万元
C.“递延所得税负债”160.23万元
D.“递延所得税资产”20万元
25、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
26、下列各项中,应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。
A.企业为离退休人员支付的统筹退休金
B.企业为经营管理人员支付的困难补助
C.企业为在建工程人员支付的养老保险
D.为生产部门职工支付的商业保险
E.企业支付给生产部门人员的住房公积金
27、企业有一台机器,原价20000元,已提折旧13500元,现已报废,转入清理。
清理过程中,发生清理费1000元,收回残料价值2300元。
下列会计分录正确的有:
()
A.借:
固定资产清理20000;
固定资产20000
B.借:
固定资产清理1000;
固定资产1000
C.借:
银行存款:
2300;
固定资产清理:
2300
D.借:
5200;
营业外支出:
5200
28、某项固定资产的原始价值为100000元,预计净残值率为10%,预计使用年限5年。
如果企业采用年数总和法计提折旧,第三年应计提的折旧额为()元;
A.30000
B.24000
C.18000
D.6000
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
30、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元.已计提的固定资产减值准备为200万元,转换日的公允价值为6000万元,则记入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
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