会计核算制度Word格式文档下载.docx
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1、1001
库存现金:
本科目核算本公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。
公司应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
2、1002
银行存款:
本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。
公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
3、1012
其他货币资金:
本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
4、1121
应收票据:
本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
公司应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。
5、1122
应收账款:
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
本科目可按债务人进行明细核算。
企业与债务人进行债务重组,应当分别按债务重组的不同方式进行处理。
6、1123
预付账款
:
本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
公司进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。
本科目可按供货单位进行明细核算。
7、1131
应收股利:
本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
本科目可按被投资单位进行明细核算。
8、1221
其他应收款:
本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
本科目可按对方单位(或个人)进行明细核算。
9、1231
坏账准备:
本科目核算本公司应收款项的坏账准备。
本科目可按应收款项的类别进行明细核算。
10、1411
周转材料:
本科目核算本公司周转材料的计划成本或实际成本,包括包装物、低值易耗品等。
企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。
本科目可按周转材料的种类,分别按“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
11、1471
存货跌价准备:
本科目核算本公司存货的跌价准备。
本科目可按存货项目或类别进行明细核算。
12、1511
长期股权投资:
本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
长期股权投资采用权益法核算的,还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
13、1512
长期股权投资减值准备:
本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。
14、1601
固定资产:
本科目核算本公司持有的固定资产原价。
建造承包商的临时设施,以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过本科目核算。
本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
融资租入的固定资产,可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。
15、1602
累计折旧:
本科目核算企业固定资产的累计折旧。
本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
16、1603
固定资产减值准备:
本科目核算本公司固定资产的减值准备。
17、1604
在建工程:
本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。
在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。
本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、
“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
18、1606
固定资产清理:
本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
19、1701
无形资产:
本科目核算本公司持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
本科目可按无形资产项目进行明细核算。
20、1702
累计摊销:
本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
21、1703
无形资产减值准备:
本科目核算本公司无形资产的减值准备。
22、
1711
商誉:
本科目核算本公司合并中形成的商誉价值。
商誉发生减值的,可以单独设置“商誉减值准备”科目,比照“无形资产减值准备”科目进行处理。
23、1801
长期待摊费用:
本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1
年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
本科目可按费用项目进行明细核算。
24、1901
待处理财产损溢:
本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。
公司如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
25、2001
短期借款:
本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1
年以下(含1
年)的各种借款。
本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
26、2201
应付票据:
本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本科目可按债权人进行明细核算。
27、2202
应付账款:
本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
28、2203
预收账款:
本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。
预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
本科目可按购货单位进行明细核算。
29、2211
应付职工薪酬:
本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
30、2221
应交税费:
本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。
本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
31、2231
应付利息:
本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
33、2232
应付股利:
本科目核算本公司分配的现金股利或利润。
本科目可按投资者进行明细核算。
33、2241
其他应付款:
本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
本科目可按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
34、2401
递延收益:
本科目核算本公司确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
本科目可按政府补助的项目进行明细核算。
35、2501
长期借款:
本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1
年)的各项借款。
本科目可按贷款单位和贷款种类,分别“本金”、
“利息调整”等进行明细核算。
36、2502
应付债券:
本科目核算本公司为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。
企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。
本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
37、2701
长期应付款:
本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。
38、2801
预计负债:
本科目核算本公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。
39、2901
递延所得税负债:
本科目核算本公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。
40、4001
股本:
本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。
41、4002
资本公积:
本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
直接计入所有者权益的利得和损失,也通过本科目核算。
本科目应当分别“资本溢价(股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算。
42、4101
盈余公积:
本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。
本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
43、4103
本年利润:
本科目核算本公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
44、4104
利润分配:
本科目核算本公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
45、4201
库存股:
本科目核算本公司收购、转让或注销的本公司股份金额。
46、6001
主营业务收入:
本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
47、6051
其他业务收入:
本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入。
本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
48、6111
投资收益:
本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
本科目可按投资项目进行明细核算。
49、6301
营业外收入:
本科目核算本公司发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
50、6401
主营业务成本:
本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
51、6402
其他业务成本:
本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。
本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。
52、6403
营业税金及附加:
本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。
53、6602
管理费用:
本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
54、6603
财务费用:
本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”等科目核算。
55、6701
资产减值损失:
本科目核算本公司计提各项资产减值准备所形成的损失。
本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
56、6711
营业外支出:
本科目核算本公司发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
本科目可按支出项目进行明细核算。
57、6801
所得税费用:
本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
58、6901
以前年度损益调整:
本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算。
二、重要会计政策及会计估计:
(一)财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。
(二)遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
(三)会计期间
自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
(四)记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(五)现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。
将同时具备期限短(一般从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。
(六)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:
单项金额重大的应收款项的确认标准:
单项金额重大的具体标准为:
金额在50万元以上。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:
单独进行减值测试,按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。
单独测试未发生减值的应收款项,将其归入相应组合计提坏账准备。
2.按组合计提坏账准备应收款项:
确定组合的依据
组合1
按账龄分析法计提坏账准备的应收款项
组合2
特殊性质款项(如保证金、押金、备用金等)
按组合计提坏账准备的计提方法
账龄分析法
对有确凿依据表明无法收回的特殊性质款项按预计损失额计提坏账准备,不存在收款风险的不计提坏账准备
组合中,采用账龄分析法计提坏账准备情况如下:
账龄
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
1年以内(含1年,下同)
5
1-2年
10
2-3年
30
3-4年
50
4-5年
80
5年以上
100
3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项:
单项计提坏账准备的理由
涉及诉讼或对应收款项金额存在争议的应收款项
坏账准备的计提方法
单独进行减值测试,如果客观证据表明其发生了减值的,
根据其未来现金流量低于其账面价值的差额确认减值损失
(七)存货
1.存货的分类
存货分类为:
在产品。
2.存货的计价方法
存货在取得时,按人工成本进行初始计量,包括直接人工费。
存货发出时按项目结转成本。
(八)固定资产
1.固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
2.固定资产折旧
除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外,固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。
融资租赁方式租入的固定资产,能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;
无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
利用专项储备支出形成的固定资产,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。
该固定资产在以后期间不再计提折旧。
本公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
并在年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下:
类别
预计使用年限(年)
净残值率
年折旧率
电子设备
3年
5%
31.67%
3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的,估计其可收回金额。
可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的,将固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为固定资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后,减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整,以使该固定资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的固定资产账面价值(扣除预计净残值)。
固定资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的,企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。
企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的,以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
(九)收入
1.销售商品收入确认时间的具体判断标准
公司确认销售收入的时点为收到客户提交的签字确认的客户验收报告且已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;
公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
收入的金额能够可靠地计量;
相关的经济利益很可能流入企业;
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入实现。
2.确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时。
分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额:
(1)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
(2)使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
3、收入确认的具体方法
定制软件产品销售收入确认和计量方法:
定制软件是指根据与客户签订的技术
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