商业银行会计实务培训课件.ppt
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商业银行会计实务商业银行会计实务提提纲纲第一章第一章商业银行概述商业银行概述第二章第二章会计基本核算会计基本核算第三章第三章利息计算利息计算第四章第四章对公存款对公存款第五章第五章个人存款个人存款第六章第六章外汇存款外汇存款第七章第七章贷款业务贷款业务第八章第八章结算业务结算业务第九章第九章银行卡业务银行卡业务第十章第十章业务资金往来业务资金往来第十一章第十一章财务核算财务核算一、商业银行概述一、商业银行概述商业银行是现代金融的主体,它可以广泛地吸纳社会商业银行是现代金融的主体,它可以广泛地吸纳社会各方面的闲散货币资金,来满足生产流通及生活等多各方面的闲散货币资金,来满足生产流通及生活等多方面的资金需求,人们称之为联结国民经济的方面的资金需求,人们称之为联结国民经济的“纽带纽带”和整个国民经济的和整个国民经济的“神经中枢神经中枢”。
我国现行的金融体制是以中国我国现行的金融体制是以中国人民银行为中央银行,人民银行为中央银行,国有商业银行为主体,各种金融并存、分业经营的金国有商业银行为主体,各种金融并存、分业经营的金融机构体系。
我国的商业银行是自主经营、自担风险、融机构体系。
我国的商业银行是自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。
他自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。
他以获取利润为经营目标,以以获取利润为经营目标,以“三性三性”为原则,开展各为原则,开展各项项业务。
总行是一级法人,业务实行垂直领导,各分支业务。
总行是一级法人,业务实行垂直领导,各分支机构不具备法人资格机构不具备法人资格第一章商业银行概述第一章商业银行概述二、商业的性质二、商业的性质商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的款、办理结算等业务的企业法人,以盈利为首企业法人,以盈利为首要目标的企业。
要目标的企业。
三、商业的职能三、商业的职能信用中介职能信用中介职能通过以存款为主的负债业务,吸收闲散资金,再通过贷款、投通过以存款为主的负债业务,吸收闲散资金,再通过贷款、投资等活动,获得利润。
资等活动,获得利润。
支付中介职能支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上,通过向客户提供支付工具,实商业银行在吸收存款的基础上,通过向客户提供支付工具,实现存款在帐户上的转移,从而清算客户间的债权债务,同时也现存款在帐户上的转移,从而清算客户间的债权债务,同时也为客户兑付现款。
为客户兑付现款。
信用创造职能。
信用创造职能。
商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上,利用票据流通和商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上,利用票据流通和转账结算,使贷款转化为存款,在存款不提取现金的情况下,转账结算,使贷款转化为存款,在存款不提取现金的情况下,便增加了整个商业银行体系的资金来源,最终在银行体系内便增加了整个商业银行体系的资金来源,最终在银行体系内部,会形成数倍于原始存款的派生存款。
部,会形成数倍于原始存款的派生存款。
金融服务职能。
金融服务职能。
代收代付、咨询、理财业务,中间业务,保管业务等。
作为商代收代付、咨询、理财业务,中间业务,保管业务等。
作为商业银行利润的增长点业银行利润的增长点第二章会计基本核算第二章会计基本核算一、复式记帐法原理一、复式记帐法原理复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上,复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上,以相等的金以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其应借、应借、应贷帐户和金额应贷帐户和金额。
这种记录在会计上称为:
会计记录或称分。
这种记录在会计上称为:
会计记录或称分录。
会计分录可以一借一贷,也可以一借多贷或一贷多借。
录。
会计分录可以一借一贷,也可以一借多贷或一贷多借。
我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载第一节第一节会计原理会计原理二、二、借贷记帐法的来源和含义借贷记帐法的来源和含义借意为人欠(即借主、债务人),借意为人欠(即借主、债务人),nmhjkh,在帐户分借、贷,在帐户分借、贷两方,借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的两方,借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。
收进的存款登记在贷主名称帐户的右方:
关系。
收进的存款登记在贷主名称帐户的右方:
即贷方表示债即贷方表示债务(应付还的款项)务(应付还的款项),放出去的款项登记在借主名称帐户的左,放出去的款项登记在借主名称帐户的左方:
方:
即借方表示债权(应收回的款项)即借方表示债权(应收回的款项)。
后逐渐演变为记帐的。
后逐渐演变为记帐的符号,成为两个对应的记帐部位和方向。
符号,成为两个对应的记帐部位和方向。
第一节第一节会计原理会计原理三、三、借贷记帐法的规则:
借贷记帐法的规则:
11)以)以“借借”、“贷贷”为记帐符号为记帐符号22)凡资产(资金运用)的增加,凡资产(资金运用)的增加,负债(资金来源)的减少,利益负债(资金来源)的减少,利益(资金来源)的减少,(资金来源)的减少,损失(资金运用)的增加,损失(资金运用)的增加,记入借方;记入借方;33)凡凡资资产产(资资金金运运用用)的的减减少少,负负债债(资资金金来来源源)的的增增加加,利利益益(资金来源)的增加(资金来源)的增加,损失(资金运用)的减少,记入贷方;,损失(资金运用)的减少,记入贷方;44)有借必有贷,借贷必相等;)有借必有贷,借贷必相等;55)记帐方向:
借在左、贷在右;)记帐方向:
借在左、贷在右;66)各科目借、贷发生额和余额。
其合计各自相平衡;)各科目借、贷发生额和余额。
其合计各自相平衡;第一节第一节会计原理会计原理贷款发放:
贷款发放:
借:
个人消费贷款借:
个人消费贷款(资产增加)(资产增加)贷:
个人活期存款贷:
个人活期存款(负债增加)(负债增加)活期现金取款:
活期现金取款:
借:
个人活期存款借:
个人活期存款(负债减少)(负债减少)贷:
现金贷:
现金(资产减少)(资产减少)计提存款利息:
计提存款利息:
借:
利息支出借:
利息支出(资产增加)(资产增加)贷:
应付利息贷:
应付利息(负债增加)(负债增加)存款结息:
存款结息:
借:
应付利息借:
应付利息(负债减少)(负债减少)贷:
个人活期存款贷:
个人活期存款(负债增加)(负债增加)出售支票:
出售支票:
借:
单位活期存款借:
单位活期存款(负债减少)(负债减少)贷:
手续费收入贷:
手续费收入(负债增加)(负债增加)利益增加利益增加举例说明举例说明计提贷款利息:
计提贷款利息:
借:
应计利息借:
应计利息(资产增加)(资产增加)贷:
利息收入贷:
利息收入(利润增加)(利润增加)贷款收息:
贷款收息:
借:
应收利息借:
应收利息(资产增加)(资产增加)贷:
应计利息贷:
应计利息(资产减少)(资产减少)借:
个人活期存款借:
个人活期存款(负债减少)(负债减少)贷:
应收利息贷:
应收利息(资产减少)(资产减少)计提损失准备:
计提损失准备:
借:
资产减值损失支出借:
资产减值损失支出(损失增加)(损失增加)贷:
贷款损失准备贷:
贷款损失准备(资产)(资产)呆帐核销:
呆帐核销:
借:
贷款损失准备借:
贷款损失准备(负债减少)(负债减少)贷:
单位贷款贷:
单位贷款(资产减少)(资产减少)收回已核销贷款:
收回已核销贷款:
借:
单位贷款借:
单位贷款(资产增加)(资产增加)贷:
贷款损失准备贷:
贷款损失准备(负债增加)(负债增加)借:
贷款损失准备借:
贷款损失准备(负债减少)(负债减少)贷:
资产减债损失支出(资产减少)贷:
资产减债损失支出(资产减少)损失减少损失减少举例说明举例说明大额支付往账:
大额支付往账:
借:
客户活期存款结算账户借:
客户活期存款结算账户贷:
大额支付往来贷:
大额支付往来共同类共同类大额支付来账:
大额支付来账:
借:
大额支付往来借:
大额支付往来共同类共同类贷:
客户活期存款结算账户贷:
客户活期存款结算账户结汇(银行买入美元、卖出人民币)结汇(银行买入美元、卖出人民币)借:
客户活期存款结算账户借:
客户活期存款结算账户100USD100USD贷:
代客结售汇账户贷:
代客结售汇账户100USD100USD共同类共同类借:
代客结售汇账户借:
代客结售汇账户680RMB680RMB共同类共同类贷:
客户活期存款结算账户贷:
客户活期存款结算账户680RMB680RMB举例说明举例说明如图:
如图:
借方借方贷方贷方一、资产的增加一、资产的增加一、资产的减少一、资产的减少二、负债的减少二、负债的减少二、负债的增加二、负债的增加三、利益(收入)的减少三、利益(收入)的减少三、利益(收入)增加三、利益(收入)增加四、损失(支出)的增加四、损失(支出)的增加四、损失(支出)减少四、损失(支出)减少资金运用资金运用资金来源资金来源同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减第一节第一节会计原理会计原理一、会计科目分类一、会计科目分类资产类科目:
银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。
它的余额资产类科目:
银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。
它的余额必然在借方必然在借方负债类科目:
银行的负债是用于核算各项负债,它的余额必在然贷方。
负债类科目:
银行的负债是用于核算各项负债,它的余额必在然贷方。
资产负债共同类科目:
这类科目其性质随着余额方向的转换而确定资产负债共同类科目:
这类科目其性质随着余额方向的转换而确定,余额余额在借方则为资产,余额在贷方则为负债。
在借方则为资产,余额在贷方则为负债。
所有者权益科目:
是指企业投资人对企业净资产的所有权,它是构成资金所有者权益科目:
是指企业投资人对企业净资产的所有权,它是构成资金来源的重要部分来源的重要部分损益类科目:
这类科目用以核算各项收入和各项支出:
各项收入科目为贷损益类科目:
这类科目用以核算各项收入和各项支出:
各项收入科目为贷方余额属负债,各项支出为借方余额属资产。
方余额属负债,各项支出为借方余额属资产。
或有资产或有资产/或有负债:
或有负债:
是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付,而银行是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付,而银行负有责任和权利,银行在取得利益的同时,也构成银行的潜负有责任和权利,银行在取得利益的同时,也构成银行的潜在风险。
在风险。
表外科目:
用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。
表外科目:
用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。
第二节第二节会计科目会计科目二、资产负债表二、资产负债表资产类资产类负债类负债类资产资产(现金(现金/存放款项存放款项/贷款贷款/拆出资金等)拆出资金等)负债负债(存款、保证金、拆入资金等)(存款、保证金、拆入资金等)共同类共同类余额在借方余额在借方共同类共同类余额在借方余额在借方(大额(大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户,同城等清算账户,(大额(大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户,同城等清算账户,结售汇、外汇买卖结售汇、外汇买卖等科目)等科目)结售汇、外汇买卖等科目)结售汇、外汇买卖等科目)所用者权益所用者权益(股本、资本公积金、盈余公积金、(股本、资本公积金、盈余公积金、本年利润、利润分配等)本年利润、利润分配等)损益类支出损益类支出损益类收入损益类收入(利息支出(利息支出/手续费支出手续费支出/业务管理费支出业务管理费支出(利息收入(利息收入/手续费收入手续费收入/资产减值损失支出资产减值损失支出/所得税等)所得税等)投资收益投资收益/汇兑收益等)汇兑收益等)衡等公式衡等公式资产负债所有者权益资产负债所有者权益第二节第二节会计科目会计科目第二节第二节会计科目会计科目三、会计科目分类分层三、会计科目分类分层会计科目,是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
会计科目,是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
通过设置会计科目,可以把各项会计要素的增减变化分门别类通过设置会计科目,可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上,以提供一糸列具体、分类的指标。
会计科目是设地记入账上,以提供一糸列具体、分类的指标。
会计科目是
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