中级会计实务复习题含答案7946Word格式文档下载.docx

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②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。

项目金额（万元）

投资性房地产累计折旧

投资性房地产

递延所得税资产

递延所得税负债

盈余公积

未分配利润

③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料

（2）：

①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。

②计算上述设备2007年计提的折旧额。

③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。

4、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

5、甲公司2010年2月20日购入一台生产用机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120000元，增值税税额为20400元。

甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。

因产品转型，2012年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。

假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。

编制相关业务的会计分录。

6、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。

资料一：

甲方案原始投资1500万，其中固定资产投资1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入900万，年总成本（包括折旧）600万。

资料二：

乙方案原始投资2000万，其中固定资产1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80万，到期投产后，年收入1700万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50万。

固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税。

1.说明甲，乙两种方案资金投入的方式。

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。

该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有（）。

A．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元

B．3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．1月10日收到丙企业退回的货物，该货物于2003年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本

D．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

E．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。

A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益

14、下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（　　）。

A．发出存货计价采用加权平均法

B．可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C．固定资产计提折旧

D．持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

15、工程造价资料的主要用途有（）。

A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考

B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据

C．作为审查施工图预算的依据

D．作为进行工程结算的依据

E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据

16、关于投资性房地产的会计处理，下列说法正确的有（）。

A．企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入投资收益

B．企业报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将投资性房地产的账面价值结转到其他业务成本中

C．企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本

D．企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将存在原转换日计入资本公积的金额计入其他业务成本

17、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。

A．2008年1月1日至2008年2月10日

B．2008年2月10日至2008年4月20日

C．2008年1月1日至2008年4月20口

D．2008年1月1日至2008年4月25日

18、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

19、20×

6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

20×

6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。

转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

20、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。

2009年9月30日为租赁期开始日。

该办公楼原值为20000万元，原预计使用年限为40年，已计提折旧2000万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。

转换为投资性房地产后，预计使用年限和预计净残值均不发生变化。

每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。

2012年9月30日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第

（2）题。

甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有（）。

A．2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元

B．2009年9月30日转换日不确认损益

C．2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元

D．2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元

E．2009年第四季度应交营业税计入营业外支出

21、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。

2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。

该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。

该投资性房地产的公允价值为120万元。

转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A．200

B．120

C．140

D．150

22、审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元（含税，增值税税率为17%）、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。

W公司在编制合并报表时，．没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。

为此，小李应建议W公司进行如下（）调整。

A．借：

主营业务收入30万元，贷：

主营业务成本20万元、固定资产10万元；

借：

存货20万元，贷：

固定资产20万元

B．借：

主营业务收入30万元、应交税金——应交增值税5.1万元；

贷：

主营业务成本20万元、固定资产10万元、其他应收款5.1万元

C．借：

主营业务成本20万元、固定资产10万元

D．借：

存货20万元、营业外支出10万元，贷：

固定资产30万元

23、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理

24、下列叙述中正确的是

A．算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关

B．算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量

C．数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的

D．算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关

25、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2009年当期正常事项

B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

26、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；

换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。

经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。

差异由以下两项资产造成（单位：

万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

2008年12月31日乙公司资产负债表中“股东权益合计”项目的期末余额为（）万元。

A．12060

B．15840

C．12000

D．3780

27、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。

A．购入时发生的保险费

B．购入时发生的运输费

C．发生的日常修理费用

D．购入时发生的安装费用

28、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。

则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。

A．210万元和45万元

B．205万元和50万元

C．210万元和40万元

D．215万元和40万元

29、甲公司20×

7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。

因该项投资影响甲公司20×

7年第一季度利润总额的金额为（）万元。

A．8

B．10

C．30

D．-40

30、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生重大仲裁

B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司

C．外汇汇率发生较大变动

D．税收政策发生重大变化

E．新的证据表明，在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差

-----------------------------------------

1-答案：

B

工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。

其一般计算公式为工器具及生产家具购置费=设备购置费×

定额费率。

2-答案：

A

QFII（合格境外机构投资者）制度是一国（地区）在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未完全开放的情况下，有限度地引进外资、开放资本市场的一项过渡性的制度。

这种制度要求外国投资者若要进入一国证券市场，必须符合一定的条件，经该国有关部门的审批通过后汇入一定额度的外汇资金，并转换为当地货币，通过严格监管的专门账户投资当地证券市场。

3-答案：

①

暂无解析

4-答案：

C

[解析]A、B、D选项计入管理费用。

5-答案：

（1）2010年2月20日，甲公司购入机器设备

6-答案：

甲方案的年等额净回收期=699/3.7908=184.4（万元）

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

9-答案：

10-答案：

11-答案：

A,C,E

[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；

选项D按照教材属于日后非调整事项。

12-答案：

13-答案：

14-答案：

15-答案：

A,B,C

16-答案：

B,C,D

[解析]选项A，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益；

选项C，当投资性房地产转为自用时，应计入固定资产。

17-答案：

18-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项“A”符合调整事项的特点；

选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

19-答案：

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750=50（万元）

20-答案：

2009年9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元（20000－2000），转换日不确认损益，选项A错误，选项B正确；

2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000÷

40×

3/12=125（万元），选项C正确；

2009年第四季度对营业利润影响金额=200×

3×

（1－5%）－125=445（万元），选项D正确；

投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。

21-答案：

[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项B正确。

22-答案：

[解析]编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。

23-答案：

企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。

企业发生的固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。

固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。

24-答案：

[解析]本题考查数据结构中有关算法的基本知识和概念。

数据的结构，直接影响算法的选择和效率。

而数据结构包括两方面，即数据的逻辑结构和数据的存储结构。

因此，数据的逻辑结构和存储结构都影响算法的效率。

选项A的说法是错误的。

算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；

与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。

因此，选项B的说法是正确的。

数据之间的相互关系称为逻辑结构。

通常分为四类基本逻辑结构，即集合、线性结构、树型结构、图状结构或网状结构。

存储结构是逻辑结构在存储器中的映象，它包含数据元素的映象和关系的映象。

存储结构在计算机中有两种，即顺序存储结构和链式存储结构。

可见，逻辑结构和存储结构不是一一对应的。

因此，选项C的说法是错误的。

有时人们为了提高算法的时间复杂度，而以牺牲空间复杂度为代价。

但是，这两者之间没有必然的联系。

因此，选项D的说法是错误的。

25-答案：

D

26-答案：

[解析]2008年末，乙公司股东权益有关账户的贷方余额分别为：

27-答案：

[解析]发生的日常修理费用应计入当期损益，属于收益性支出。

28-答案：

[解析]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=205+5=210（万元）。

将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。

分录为：

29-答案：

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。

本题计算为：

-2+（560-550）=8（万元）。

30-答案：

A,B,C,E

[解析]非调整事项的特点是：

①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；

②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

选项A、B、C和E属于非调整事项；

选项D属于凋整事项。