中级财务会计习题册版 答案Word文档格式.docx
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其他应收款3000
库存现金3000
(4)借:
管理费用2400
库存现金600
(5)借:
管理费用240
贷:
库存现金240
(6)借:
管理费用900
(7)借:
库存现金67
待处理财产损益67
(8)借:
待处理财产损益67
营业外收入67
(9)借:
原材料20000
应交税费(进项)3400
贷、银行存款23400
(10)借:
银行存款113000
主营业务收入100000
应交税费(销项)13000
(11)借:
库存现金5000
贷、银行存款5000
(12)借:
其他货币资金1500000
贷、银行存款1500000
(13)借:
应付职工薪酬340
库存现金340
2、银行存款余额调节表
2008年3月31日
项目
金额
银行对账单余额
25000
企业存款日记账余额
16000
加:
企业已收银行未收款项
(1)2000
银行已收企业未收款项
(2)12000
减:
企业已付银行未付款项
(4)3000
银行已付企业未付款项
(3)4000
调节后余额
24000
3、
(1)销售商品时
借:
应收账款
1170000
主营业务收入
1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)
170000
(2)向建行出售应收债权
银行存款
877500
其他应收款
46800
营业外支出
245700
(3)收到退回的商品
40000
应交税费-应交增值税(销项税额)
6800
其他应收款
库存商品
26000
主营业务成本
4、
(1)第一年
资产减值损失6000
坏账准备6000
(2)第二年
坏账准备12000
应收账款——A单位2000
——B单位10000
资产减值损失13200
坏账准备13200
(4)第三年
应收账款——B单位10000
坏账准备10000
同时:
银行存款10000
(5)
坏账准备9400
资产减值损失9400
5、借:
其它应收款2000
库存现金2000
销售费用1300
库存现金1300
其它应收款3000
第四章存货
1、C2、A3、B4、A5、A6、D7、C8、D9、A10、C11、C12、A
13、C14、C15、C16、B17、A18、D
19、D20、C
1、ACD2、BC3、ABCD4、BC5、ACD6、ABC7、ACD8、ABD
9、AC10、BDE11、ABCD12、ABD13、ABDE14、ADE15、ABD
三、判断题
2、√3、×
5、×
6、√7、×
10、√11、√
12、×
13、×
14、×
15、×
五、业务题
1、答案:
原材料10300
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
银行存款12000
原材料——B38400
——C63600
应交税费——应交增值税(进项税额)17170
银行存款119170
原材料5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
预付账款5850
预付账款2850
银行存款2850
原材料10000
应付票据11700
(5)借:
原材料 18000
待处理财产损溢4500
应交税费——应交增值税(进项税额)3825
银行存款26325
应付账款4500
待处理财产损溢4500
(7)平时不做账,月底按暂估价入账
2、
(1)4月5日收到材料到:
原材料40400
材料采购40000
材料成本差异400(倒挤)
(2)4月20日从外地购入材料时:
增值税进项税额=13600+1000×
7%=13670(元)(运费按照7%计算抵扣进项税额)
(80000+13600+1000)
借;
材料采购80930
应交税费——应交增值税(进项税额)13670
银行存款94600
(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:
原材料79600[(8000—40)×
10]
材料成本差异1330
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
生产成本80000
原材料80000
材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额
=(—700—400+1330)/(20000+40400+79600)×
100%
=0.1643%
(其中,—700是材料成本差异账户的月初贷方余额,20000是原材料账户的月初借方余额)
发出材料应负担的材料成本差异(超支差异)=80000×
0.1643%=131.44元
生产成本131.44
材料成本差异131.44
3、⑴发出原材料时:
委托加工物资
519.50
原材料
⑵应付加工费、代扣代交的消费税;
应缴纳增值税=70×
17%=11.90(万元)
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷
(1-10%)=655(万元)
代扣代交的消费税=655×
10%=65.50(万元)
70
应交税费-应交增值税(进项税额)
11.90
应交税费-应交消费税
65.50
应付账款
147.40
⑶支付往返运杂费:
1.50
⑷收回加工物资验收入库:
591
⑸甲产品领用收回的加工物资:
生产成本
⑹甲产品发生其他费用:
409
应付职工薪酬
228
制造费用
181
⑺甲产品完工验收入库:
1000
1000
⑻销售甲产品:
2340
2000
340
营业税金及附加
2000×
10%=200
200
⑼计算并上交消费税:
200-65.50=134.50
134.50
4、由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
(1)有合同部分:
①可变现净值=10000×
1.5-10000×
0.05=14500(万元)
②账面成本=10000×
1.41=14100(万元)
③计提存货跌价准备金额=0
(2)没有合同的部分:
①可变现净值=4000×
1.3-4000×
0.05=5000(万元)
②账面成本=4000×
1.41=5640(万元)
③计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)
(3)会计分录:
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
存货跌价准备640
5、
答案:
(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)
(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×
80-4000=140000(元)
因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值=1800×
80―64000―4000=76000(元)
(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)
借:
资产减值损失12000
存货跌价准备--A材料12000
6、
(1)借;
材料采购20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
贷;
应付账款23400
原材料22000
材料成本差异2000
生产成本25300
原材料25300
预付账款20000
贷:
银行存款20000
(5)月末B材料暂估:
原材料—暂估材料12000
应付账款—暂估材料12000
原材料44000
材料成本差异6000
预付账款50000
预付账款30000
银行存款30000
(7)结转材料成本差异
生产成本759
材料成本差异759
7、
(1)2007年12月31日,计提A材料跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备10000
存货跌价准备—A材料10000
2008年12月31日,冲回A材料的跌价准备
存货跌价准备—A材料5000
资产减值损失—计提的存货跌价准备5000
2008年12月31日,计提B材料的跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备50000
存货跌价准备—B材料50000
待处理财产损溢1500
库存商品—甲商品1500
库存商品—乙商品100
处理财产损溢100
经批准处理:
营业外支出1500
待处理财产损溢100
管理费用100
委托加工物资7000
原材料7000
(4)消费税计税价格=(7000+1100)/(1-10%)=9000(元)
代扣代缴消费税=9000×
10%=900(元)
应交增值税销项税=1100×
17%=187(元)
委托加工物资1100
应交税费—交增值税(销项税额)187
应交税费—应交消费税900
应付账款2187
原材料8100
委托加工物资8100
8、
(1)A公司的会计处理:
A公司收到的补价3000元占换出资产公允价值30000元的比例为10%,该比例低于25%,属于非货币性资产交换,按照非货币性资产交换会计准则核算。
而且该交易具有商业实质,公允价值能够可靠计量,应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。
A公司作如下会计分录:
原材料──乙材料33850
应交税费──应交增值税(进项税额)5100
银行存款5000
主营业务收入35000
应交税费──应交增值税(销项税额)5950
银行存款3000
主营业务成本25000
库存商品25000
(2)B公司的会计处理:
库存商品—甲商品35750
应交税费──应交增值税(进项税额)5950
其他业务收入30000
应交税费──应交增值税(销项税额)5100
银行存款6600
其他业务支出28000
材料—乙材料28000
第五章投资
一、单项选择题
1、B2、C3、C4、A5、D6、A7、A8、C9、A10、C11、D12、C
13、B14、C15、D16、C17、B18、A19、C20、C
二、多项选择题
1、BCD2、BCD3、ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、AC8、ABD9、AB
10、ABD11、AB12、AC13、AC14、ABC15、CD
5、×
9、√10、×
12、√
13、√14、√15、√
六、业务题
1.答案:
交易性金融资产——A公司股票(成本)
800000
投资收益
4000
804000
应收股利
20000
投资收益
900000
6000
926000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×
100000=60000(元)
公允价值变动损益
60000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)
1040000
36000
1020000
56000
36000
(7)公允价值变动损益
=18×
40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)]=64000(元)
64000
64000
2.答案:
(1)2011年1月1日
持有至到期投资――成本
80000
――利息调整
84000
(2)2011年12月31日
应收利息
9600
8954(84000×
10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
(3)2012年12月31日
8886【(84000-646)×
10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
(4)2013年12月31日
8809【(84000-646-714)×
持有至到期投资――利息调整791
(5)2014年12月31日
8725【(84000-646-714-791)×
持有至到期投资――利息调整875
(6)2015年12月31日
8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
89600
9600
3.答案:
(1)2011年5月6日,购入股票:
可供出售金融资产——成本
l0020000
应收股利
l40000
l0160000
(2)2011年5月10日,收到现金股利
(3)2011年6月30日,确认股票的价格变动
可供出售金融资产——公允价值变动
380000
资本公积——其他资本公积
(4)2011年12月31日,确认股票价格变动
400000
(5)2012年5月9日,确认应收现金股利
200000
(6)2012年5月13日,收到现金股剁
(7)2012年5月20日,出售股票
9800000
220000
可供出售金融资产——公允价值变动
20000
20000
4.答案:
(1)假定划分为交易性金融资产:
购入时:
交易性金融资产—成本950
11
961
20×
1年年末:
交易性金融资产—公允价值变动
50
公允价值变动损益50
33
(2)假定划分为持有至到期投资:
持有至到期投资—成本1100
持有至到期投资-—利息调整
139
应收利息=1100×
3%=33(万元)
实际利息=961×
6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
持有至到期投资—利息调整
24.66
57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产:
可供出售金融资产—成本1100
可供出售金融资产-—利息调整
可供出售金融资产—利息调整24.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:
可供出售金融资产—公允价值变动
14.34
资本公积—其他资本公积
14.34
5.答案:
(1)2007年1月1日
长期股权投资-B公司 500
贷:
银行存款 500
(2)2007年5月2日
80
长期股权投资-B公司
80
(3)2008年5月2日
240
投资收益 160
长期股权投资-B公司 80
(4)2009年5月2日
160
长期股权投资-B公司 80
投资收益 240
6.答案:
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
长期股权投资-乙公司(成本) 234
主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
主营业务成本 180
库存商品 180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 120(600×
20%)
投资收益 120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200×
20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
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