增值税题集Word格式文档下载.docx

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则扣缴义务人为（A　）。

A.B公司　B.A公司　C.B或C公司D.C公司

9.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（B　）

A、不缴纳增值税

B、可选择按小规模纳税人纳税

C、一律按小规模纳税人纳税

D、参照一般纳税人纳税

10．按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6%的征收率计算缴纳增值税的有（A）。

A.自来水B.居民用煤炭制品C.音像制品、电子出版物

D.旧货经营单位销售的旧货

11．按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13%税率的是（　ACE）。

A.煤气　B.古旧图书　C.图书D.酸奶　E.鲜奶　F.煤炭

12．下列项目适用17%税率征税的有（C　）。

A、商场销售鲜奶

B、花农销售自种花卉

C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D、国营瓜果销售公司批发水果

13．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计算方法是（AD）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

14．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶欠款，则下列表述正确的是（D）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

15．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（AB）。

A．预收货款B．委托银行收款C．分期付款D．将货物交付他人代销

16.下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（A　）。

A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

17.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ABC　）。

A.商业企业收取的延期付款利息

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

18.下列选项中，进项税额不得抵扣的有（AD　）。

A.免税货物的进项税额

B.正常损失货物的进项税额

C.购进生产用固定资产的进项税额

D.非应税项目耗用货物的进项税额

19.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（A　）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

20.下列项目中，符合《增值税暂行条例》规定的是（B）。

A将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出

B将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为

C将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出

D为投资购买的货物，不得抵扣进项税额

21.企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是（B）

A为销售人员购置的奖品

B为职工购置的劳保用品

C为管理部门购置的小汽车

D为职工食堂购置的用具

22.下列各项中，符合增值税起征点规定的是（B）

A.生产企业为月销售额5000-20000元

B.个人销售货物的，为月销售额5000-20000元

C.私营企业销售货物的，为月销售额5000-20000元

D.商贸企业为月销售额5000-20000元

23.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（BD）

A.销售折扣B.折扣销售C.实物折扣D.销售折让

第二部分计算

一、销售额的确定

1.某商场为增值税小规模纳税人，2010年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本。

该商场增值税的计税销售额是（B）元。

A．16500B.16019．42C．15865．38D．不征税

解析：

16500÷

（1+3%）

2．某商场（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。

则该商场此项业务应申报的销项税额为（C）元。

A．670．7B．850C．1029．3D．1204．28

（5850+1234）÷

（1+17%）×

17%

3．某商场以“买一赠一”方式销售货物。

本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品50件（B商品不含税单价为1200元／件）。

A、B商品适用税率均为17％。

该商场此项业务应申报的销项税额为（D）元。

A．170000B．178718C．180000D．180200

23400×

50÷

17%+1200×

50×

4．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售啤酒80万元（已开具增值税专用发票），当期出租包装物收取押金2．34万元。

同年2月份收取的包装物押金5．85万元本月已逾期。

上述押金均单独记账核算。

则该厂9月份应申报的销项税额为（C）万元。

A．12．47B．13．6C．14．45D．14．59

80×

17%+5．85÷

5．某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为128．7万元（含税），当期发出包装物收取押金2．34万元，当期逾期未归还包装物押金为7．02万元。

该企业本期应申报的增值税销项税额为（D）万元。

A．18．7B．19．04C．19．72D．20．06

128.7÷

17%+2.34÷

17%+7.02÷

6．2009年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；

啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2009年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务，该酒厂2009年3月计算的增值税销项税额应为（C）元。

A．11900B．12117．95C．12335．90D．12553．85

50000×

17%+3000÷

17%+23400÷

7．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2009年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。

该项“以旧换新”业务7月份应计的增值税销项税额为（A）元。

A．2905．98B．3400C．4358。

97D．5100

（2000×

10）÷

8．某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，不含税售价分别为每件70元、50元和30元。

如果30元／件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（C）元。

A．130000B．150000C．180000D．210000

70×

1000+50×

1000+60×

1000

9．某企业（增值税一般纳税人）2010年9月将外购的一批经营性建筑材料（购进时取得的增值税专用发票上注明不含税价款30万元），赠送给关联企业20％。

该材料本企业无同类产品售价，则该纳税人本月应计算的增值税销项税额为（C）元。

A．0B．8580C．10200D．11220

300000×

17%×

20%

10．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收人为409500元，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为（A）元。

A．8500B．14675C．16815D.59500

409500÷

17%—51000

11.某商场为增值税一般纳税人，为甲企业代销某品牌产品，甲企业不含税给付价为30元／件，对外不含税售价为30元／件，每销售一件产品，按销售价格收取2%的手续费。

该商场2010年7月共销售甲企业产品3800件，月末将代销清单交给甲企业，甲企业按规定开具了增值税专用发票，该发票已通过税务机关认证，货物增值税税率为17%。

下列说法正确的有（AC）。

A．该商场本月应纳增值税为0元

B．该商场本月应纳增值税为19380元

C．该商场本月应纳营业税为114元

D．该商场本月应纳营业税为0元

E．该商场本月增值税销项税与进项税相等，所以无需计算增值税

商场的代销行为符合视同销售行为（有代销清单，有增值税专用发票），应纳增值税，但由于无差价销售，故增值税为0，手续费缴纳营业税（按“代理业”）3800×

30×

2%×

5%

12.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协定由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；

产品售出后乙按销售额收取手续费。

此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（BD）。

A．甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人

B．甲、乙均为增值税纳税人

C．甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人

D．乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人

E．甲、乙均为营业税纳税人

二、进项税额的确定

（注：

以下计算题中出现的支付运费，均采取“营改增”之前的方法确定，即：

进项税额=运费金额*7%（见教材P81）。

在“营改增”之后，特别是随着2014年1月1日所有运输劳务（水陆航铁等）在全国试点后，从一般纳税人购进运输劳务，同样要取得增值税专用发票才可以抵扣；

如果从小规模纳税人购进运输劳务，须有税务机关代开的增值税专用发票才可抵扣。

同时，一般纳税人提供运输劳务，按11%的税率计算销项税额；

小规模纳税人提供运输劳务，按3%的征收率计算增值税税额。

）

1．某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2010年3月从某农场收购小麦100吨，取得农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（D）万元。

A．0B．2C．2．3D．2．6

20×

13%

2．对自来水公司为生产产品而外购的修理用备件所含进项税额，下列处理正确的是（D）

A．按17%抵扣销售水的销项税额

B．按13%抵扣销售水的销项税额

C．按6%抵扣销售水的销项税额

D．不允许抵扣销售水的销项税额

3.某商场（增值税一般纳税人）2010年6月购进一批货物，取得全额增值税专用发票上注明增值税款85000元（该发票当月已通过认证），6月支付60％货款，7月购进货物入库，8月支付另外40％货款，9月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的月份为（A）。

A．6月B．7月C．8月D．9月

4．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。

该烟厂当月抵扣进项税额（C）万元。

A．65．42B．78．42C．86．22D．112．62

[500×

（1+10%）+110]×

13%+6×

7%

三、增值税额的计算

1．某百货公司为增值税一般纳税人，2010年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（C）元。

A．2400B．249612．3966．67D．9066．67

62400÷

17%—3000×

2．某喷雾器厂（增值税一般纳税人）2010年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。

当月购人零配件取得的增值税专用发票上注明的税款为3.4万元（发票于当月已通过认证，款项未付，零配件尚未验收入库）。

则该厂3月份应纳增值税为（C）万元。

A．4．25B．4．4C．4．55D．6．8

13%+10÷

17%—3.4

3.某汽车厂（增值税一般纳税人）2010年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0．5万元／辆（不含税）；

将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；

本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。

该企业上述业务应纳增值税（D）万元。

（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）

A．457．14B．493．32C．459．61D．374．99

200×

（12+0.5）×

17%+12×

17%—51—15×

4.某服装厂（增值税一般纳税人）2010年5月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额150000元，之后运往A服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。

当月收回后，85％销售给某商场，取得不含税销售收入185000元，15％由生产车间的工人领用。

本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。

该企业上述业务应纳增值税（A）元。

A．10140B．8619C．14169D．4590

185000÷

0.85×

17%—150000×

17%—1360

5.某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；

支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（B）元。

A．10200B．2040C．10193D．2010

68000×

17%—（1346+200×

7%）

6．某农机生产企业为增值税一般纳税人。

2010年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；

向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收90万元；

购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59．5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。

该企业当月应纳增值税（C）万元。

A．15．64B．18．28C．18．37D．38．37

500×

13%+90÷

17%—（59.5+3×

7．黑龙江省某供热企业（增值税一般纳税人）2009年度供热期间，向居民个人供热，直接向居民开具普通发票取得收入500万元；

向企业单位供热，开具增值税专用发票取得不含税收入1200万元；

当年购进煤炭取得的增值税上专用发票上注明价款600万元。

当年该企业应缴纳的增值税为（B）。

A．72万元B．84万元C．102万元D．132万元

1200×

13%—600×

1200÷

[1200+500÷

（1+17%）]

8．某商业企业为增值税一般纳税人，2010年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50％货款，其余货款于4月10日前收回。

由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；

零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；

购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30．6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0．051万元，该税控收款机作为固定资产管理。

该企业2010年3月应纳增值税（A）万元。

A．28．849B．24．272C．28．90D．24．322

150×

17%+（50+6）÷

17%+（228—50）÷

17%—（30.6+0.051）

9．某物资贸易公司为一般纳税人，2010年2月份发生下列业务：

将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63600元）用于企业不动产在建工程；

从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为345000元，货款本月支付90％；

本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具增值税专用发票上注明销售额为960000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为320000元；

采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金30000元，货物将于3月20日发出。

本月购进货物取得的专用发票均已经认证。

本月该企业应纳增值税（D）元。

A．-4250B．850C．108618D．104550

960000×

17%—345000×

10.某超市为增值税小规模纳税人。

2010年1月，该超市取得货物零售收入120000元；

向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；

向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；

销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。

该超市当月应纳增值税（A）元。

A．3667．96B．4807．69C．4815．38D．4950．00

（120000+5000）÷

（1+3%）×

3%+1400÷

2%

11．某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2010年3月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。

该汽车修理厂当月应纳增值税（A）元。

A．3495．15B．3600．00C．6792.45D．7200．00

（100000+20000）÷

3%

12．某个体商店为增值税小规模纳税人。

2010年4月，该个体商店购置1台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。

当月零售货物取得销售收入32400元；

用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，同类商品售价为1500元。

该个体商店当月应纳增值税（C）元。

A．353．49B．411．54C．522．42D．534．62

32400÷

3%+1500÷

3%—3200÷

13．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（D）万元。

A．680．00B．375．79C．1395．79D．715．79

2000×

（1+10%）÷

（1-5%）×

14．某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。

委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费5000元、建设基金100元、装卸费500元。

原材料已经验收入库。

已知原材料进口关税税率为50％，增值税税率为17％，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（C）元。

A．30992B．30957C．30600D．20400

120000×

（1+50%）×

15.某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。

当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。

个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。

下列陈述正确的有（ABCD　）。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷

（1＋17%）×

17%-1350÷

17%＝21.79（万元）

个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷

（1＋3%）×

3%＝9.03（万元）

四、进项税额的其他规定

1.某商业企业为增值税一般纳税人，2010年