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4.我国企业现代财务管理体系存在的问题………………………………………………6
5.企业现代财务管理体系的构建………………………………………………7
5.1组织体系建设……………………………………………………………………………7
5.2制度体系建设……………………………………………………………………………8
5.2.1财务规章制度……………………………………………………………………8
5.2.2全面预算制度…………………………………………………………………………8
5.2.3成本控制制度…………………………………………………………………………8
5.2.4融资决策制度…………………………………………………………………………8
5.2.5财务报告制度…………………………………………………………………………9
5.2.6业绩评价制度…………………………………………………………………………9
5.3方法体系建设……………………………………………………………………………9
5.3.1行政方法……………………………………………………………………………9
5.3.2法律方法……………………………………………………………………………10
6.构建企业现代财务管理体系的具体措施………………………………………………10
6.1健全财务预算管理体系…………………………………………………………10
6.2构建财务控制体系………………………………………………………………11
6.3完善财务组织机构和财务管理制度………………………………………12
6.4建立财务信息分析与预警系统……………………………………………………13
6.5整合投资决策和战略体系…………………………………………………………13
6.6加强企业财务管理团队建设……………………………………………………………14
7.总结……………………………………………………………………………………………14
参考文献………………………………………………………………………………………………15
1.引言
现代企业制度是指以完善的企业法人制度为基础,以有限责任制度为保证,以公司企业为主要形成,以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度,其主要内容包括:
企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。
按照世界通行的国际惯例和标准,来塑造适应社会主义市场经济发展要求的,能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。
建立现代企业制度是一项复杂的系统工程,需要我们不断在理论上和实践中进一步探索和完善。
现代企业财务管理体系,是指与现代企业制度的内在要求相吻合的企业财务管理体系。
企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分,是企业在一定的战略目标指导下,对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动,通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系;
它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等。
企业现代财务管理体系与传统的企业财务管理是有极大区别的,随现代企业制度的逐步建立,现代企业管理已逐步成为一个由人事管理、生产管理、技术管理、营销管理以及财务管理等诸多系统构成的庞大的系统管理工程。
而财务管理作为一种价值管理,是一项综合性极强的经济管理活动,渗透到企业生产经营的各个方面,无疑是企业管理系统中最为重要的子系统。
随着我国经济的进一步发展和理财环境的不断变化,市场竞争日趋激烈,对企业财务管理提出了新的要求。
因此,必须建立适应国际、国内市场经济的企业现代财务管理体系,才能提升我国企业的核心竞争力。
2.企业现代财务管理体系概述
企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。
它涉及到企业的每一项价值活动,是以成本管理和收入管理为核心的全过程管理。
在社会主义市场经济条件下,一切物资都具有一定量的价值,它体现着耗费于物资中的社会必要劳动量,社会再生产过程中物资价值的货币表现,就是资金。
在市场经济条件下,拥有一定数额的资金,是进行生产经营活动的必要条件。
企业的生产经营过程,伴随着物流和资金流的运动,企业资金的收支构成了企业经济活动的一个独立面,也就是企业的财务活动。
因此,财务管理就是分析、确定企业的经营方针、财务目标、管理职责,并在财务管理体系中通过财务策划、财务控制、成本控制、财务保证和财务改进实施全部管理职能的活动。
财务管理活动涉及企业的所有活动,它需要企业的全体员工来参加所有相关活动并承担相应的责任。
从这一点来讲,财务管理也称为全面的财务管理。
2.1企业现代财务管理体系的定义
2.2企业现代财务管理体系的地位
现代企业制度中财务管理的地位和内容根据建立现代企业制度的总体要求及其管理科学的特征,作为企业管理中具有特殊作用的财务管理,其地位和工作内容也必然随之发生根本的变化。
财务管理作为与会计管理并重的两项主要的企业管理活动,其属于企业资金运动管理的范畴。
在市场经济条件下,按现代企业制度构建的企业可以并且必须自主筹资、用资,它使企业对资金运动的管理处于企业管理的中心地位、财务管理成为与会计管理既互相联系又各司其职的两种并重的主要管理活动。
2.3企业现代财务管理体系的组成部分和主要内容
现代财务管理体系由四大部分组成:
财务分析,负责经营分析、利润分析、投资分析和经营计划;
会计,负责经营会计和财务报告;
融资,负责资本结构、现金债务管理、外汇管理、汇率风险管理和股东收益价值计划;
内部审计,负责内部控制评估、稽核公司管理程序和规章制度的执行情况,改善健全公司管理体制。
四大部分在财务管理体系中所占比例根据公司的行业及侧重点不同而有所差异,但一般说来,财务分析占财务管理体系的60%,会计占30%,融资和内部审计占10%。
尽管比重不一,它们在整个财务体系中均起着不可替代的作用,四大功能缺一不可。
财务管理的内容取决于经济体制的客观要求,在市场经济条件下,按现代企业制度设立、运行的企业,由于内部审计制度的建立和完善,财务监督的许多工作内容可由内部部审计完成,所以,资金的筹集、合理配置及风险防范则成为财务管理的主要内容。
主要包括三个方面:
(一)科学的现代化财务管理方法。
根据企业的实际情况和市场需要,采取财务管理、信息管理等多种方法,注重企业经济的预测、测算、平衡等,求得管理方法与企业需求的结合。
(二)明晰市场发展。
一切目标、方法要通过市场运作来实现,市场是竞争地,优胜劣汰的地方。
企业财务管理体系的运作要有的放矢,适应和驾驭千变万化的市场需求,以求得企业长足发展。
(三)会计核算资料。
企业的会计数据及资料是企业历史的再现,这些数据和资料经过整理、计算、分析,具有相当的借鉴价值,因此,要务求会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。
2.4企业现代财务管理体系的目标
现代企业财务管理体系的目标是现代企业财务管理所要达到的根本目的,决定着财务管理的基本方向。
财务管理是企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作。
财务管理的目标取决于企业的总目标,所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。
对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。
它的核心是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点,使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标,实施以目标作为指针,工作完成以目标来评价考核。
现代企业财务管理体系的总体目标是:
在讲求社会效益的前提下,实现企业经济效益最大化。
其具体目标是:
第一、提供准确、有效、及时的财务分析信息,支持领导层的经营决。
第二、提供准确、有效、及时的财务会计信息,满足公司外部的需要,如:
股东、银行、政府及其他机构等。
第三、建立完善的内部控制体系,保证公司资产的安全。
第四、测评公司的经营业绩,并通过时空性对比,找出差距及原因,确定更高的目标,谋求公司更大的发展。
第五、进行项目投资分析,进行公司财务管理,支持领导层的投资决策。
第六、进行融资管理,处理融资事务和管理公司的资本结构,以及债务、股东权益水平和股东最大收益等。
2.5企业现代财务管理体系遵循的原则
现代企业财务管理体系应遵循的原则是指导企业财务管理活动的行动指南,它反映了财务管理的环境和财务管理活动的本质,它是连接财务管理理论和实践的桥梁,并有助于财务管理目标的实现。
它主要包括:
科学性原则、成本效益原则、风险收益平衡原则、依法理财原则、诚信原则、货币时间价值原则、现金流原则、合理配比原则、权责结合和利益关系协调原则等。
2.6企业现代财务管理体系的职能
财务管理的职能取决于财务的本质并受管理实践与管理理论发展的影响。
随着社会经济关系的日益复杂,企业的管理范围也越来越宽泛,赋予的权限也越来越大。
主要体现在以下几方面:
第一、对未来时期财务活动进行规划和安排的财务计划职能;
第二、把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面按照上下左右的相互关系,科学合理地组织整体的财务组织职能;
第三、指导和监督下属财务机构和人员完成财务目标,发现差异,找出原因,采取措施纠正偏差的财务控制职能;
第四、通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。
3.我国企业现代财务管理体系的现状
从当前的情况来看,我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全,绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法,以记账、算账、报账为主,甚至财务报表说明都不够真实和准确,不能跟上和适应市场经济的发展和要求。
由于企业财务管理体系的不健全,不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势,致使一些企业由辉煌到倒闭。
但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。
3.1财务管理缺乏科学性
新会计准则的颁布实施,公司治理结构的转变,管理指标参照体系的国际化,上市公司小股东与证券公司的文章约束机制这些都给企业财务带来了一个全新的财务管理环境,但部分财务人员的观念比较滞后,尚未将财务管理的正确思想体现在财务管理的实践中。
3.2财务管理缺乏一体性
许多企业没有以产权关系为纽带,按照现代企业法人治理来进行管理,内部结构松散,缺乏凝聚力,尚未形成企业利益的整体意识。
下属企业各自为政、各行其是,追求局部利益“最大化”,损害了企业的整体利益。
这种缺乏一体化的财务管理,阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合,使得维系企业的重要纽带——资金纽带松弛,导致企业内部缺乏凝聚力。
不少企业没有建立起整体财务体系和财务监督体系,难以实现全面预算,开展财务分析,缺乏财务协调手段,很难发挥整体优势。
3.3资金管理混乱
目前企业在资金管理上普遍存在着方式落后、手段欠缺等问题。
下属企业多头开设账户的现象比较普遍,资金管理不严,体外循环现象无法避免。
投资随意性大,投资规模失控,投资结构欠佳,投资收益下降。
整个企业缺乏内部资金的融通,随外举债规模时空,资本结构欠合理,利息支出增大,财务风险加大。
3.4预算管理缺乏动态控制
从目前的情况来看,有些企业的财务管理通常缺乏至关重要的事前预算好事中控制流域空谈。
至于事后分析,虽基于年终考核的需要能得到一定的重视,并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料,但其有效性也颇受影响。
既然事前预算无从谈起,事中控制甚为薄弱,事后分析未必有效,则下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理事业,游离于核心企业的财务控制之外。
3.5财务监管不力
企业在资金流向和资金控制上存在严重的脱节现象,企业难以及时掌握各下属企业的财务资金变动情况,单纯的资产监管模式或报表利润指标考核模式已无法适应现代财务管理的需要,资金管理虽然有章可循,但仍然存在体外循环现象。
在无法建立有效的企业预算体系时,存在事前缺乏计划性和预算编制,事中缺乏实时监控,事后缺乏审计监督问题。
3.6财务信息不准确
下属企业的财务人员由于受到内部控制、部门利益和业务能力的影响,时常会造成会计核算失真,报表不真实,存在帐实不符、做假账等问题。
此外,由于部分下属企业的信息化工作起步较早,但由于缺乏统一的规划,使得各企业所使用的财务软件不统一,导致企业无法汇总下属各企业的财务数据,存在十分严重的信息孤岛、对内对外的信息披露不及时等问题。
3.7经营风险控制受挫
由于各种原因,企业管理者通过一些方式对会计报表进行合法和非合法的操作,从而使会计报表的真实性受到影响,企业经营风险难以得到有效控制。
从世界范围看企业的规模和发育程度已成为衡量一个国家和地区经济实力和发展水平的重要标志国家之间的竞争实质在某种程度上已成为大型企业之间的竞争。
4.我国企业现代财务管理体系存在的问题
构建现代企业制度,要把财务管理作为企业管理的中心。
这就要转变管理观念,正确认识财务管理在市场体制下的作用,改变“财务就是记账”的错误认识;
要积极借鉴西方财务管理理论,探索适应当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制,盘活国有企业存量资产,解决国有资产的优化配置;
要全面高效地建立以财务预算为前提、以资金管理和成本管理为重点、把企业价值最大化作为理财目标并渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。
社会经济形态从工业经济向知识经济迈进。
而知识经济基本特征是知识和技术不断创新,高新技术迅速产业化。
企业财务管理受到巨大的影响和挑战,现代企业财务管理体系的各个方面都应该围绕知识经济进行创新和完善。
因此,剖析现代企业财务管理面临的问题,对企业实现成功理财至关重要。
我国企业在财务管理体系建设方面存在以下七个方面的问题:
第一,部分企业尚未建立财务管理体系。
制度不健全,职责不明确。
会计核算、成本核算、物资核算没有规范制度,在会计处理上比较随意,缺乏约束机制和规范的账务处理方法,不能起不到监管作用。
第二,企业内部缺乏相互制衡,个别部门权力过大,追求局部利益“最大化”。
企业内部管理重生产与销售,对财务管理的不重视,经营不规范,相关部门难以与财务部门密切配合,使公司整体经营运作发生不顺畅,出现控制、管理失效的现象。
第三,物资和资金管理上普遍存在着方式落后、手段欠缺等问题。
物资和资金管理存在较大漏洞。
没有形成公司统一的物资管理和核算,缺少库存物资核算环节,出现存货金额、数量、单价的统计管理和实际发生脱节,造成存货账面余额与实际库存物资的金额有出入,无法核对实际库存,影响了正常经营运作并带来很大风险。
第四,财务账目内容不准确,收入与成本信息不匹配。
未按业务项目进行核算,致使库存、成本、利润不实,导致公司无法掌握目前是亏损还是盈利状态。
第五,财务预算制度不完善。
没有形成统一的费用标准和费用预算,企业无法预知资金流动的来龙去脉,难以实施资金调配职能。
尤其缺少至关重要的事前预算和事中控制,而造成资金风险发生。
第六,财务人员整体素质不高,职责定位不明确。
缺少财务专业知识培训,财会队伍的素质有待提高。
财务人员职责定位不清晰,难以适应企业快速发展的需要。
第七,信息手段落后,风险管理缺位。
多数企业属于经营多样、发展多元型的企业。
随业务量的不断增加,核算工作量激增,可以说目前缺乏前端业务系统的支撑,缺乏预算管理系统、相应的财务分析系统,不能保证财务信息的及时准确,不能满足企业管理高层战略决策的需要。
我国企业财务管理的传统内容是多年以来在集中统一的经济体制下形成的,对企业发展起了重要的作用。
随着市场经济的逐步发展和竞争的日趋激烈,我们需要建立一个与市场经济相适应的财务管理体系。
我国的国有大中型企业的现状,决定了我们不能照搬套用西方做法,而应积极探索适应当前市场经济不发达条件的财务管理内容和方法,吸收利用西方财务管理理论中的先进成分。
建立起有中国特色以财务管理目标为核心的财务管理理论体系和建立有中国特色的以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。
5.企业现代财务管理体系的构建
5.1组织体系建设
主要包括三个部门的组织体系建设:
(1)财政部门。
各级财政部门部门,由其负责综合管理各种所有承担共同性财务管理的主体机构。
(2)税务部门。
各级税务部门内设专职或兼职企业财务管理部门。
由于国家税收收入的绝大部分来源于企业。
因而企业财务活动与国家税收征集息息相关,企业与国家(作为社会管理者)的财务关系主要表现为交纳各种税收。
为了确保国家及时足额地取得税收收入,充分发挥税收调节经济的职能,应当在税务部门内专设检查监督企业财务活动的企业财务管理部门。
税务部门内的企业财务管理部门是进行共同性财务管理的辅助机构。
(3)国有资产管理部门。
各级国有管理部门是各级政府领导下的管理国有资产事务的行政机构,对国有资产行使所有权、管理权、投资权、受益权和处分权。
国有资产管理部门作为国有经济特殊性财务管理部门,是指国家以国有资产所有者身份,凭借财产权力对国有经济财务活动进行的管理。
它与各种经济成分共同性财务管理相比,其范围、性质和内容都有显著不同。
5.2制度体系建设
5.2.1财务规章制度
企业财务控制系统的运行是建立在流畅而完善的组织机构和规章制度基础上的,只有将不同层次财务职责、职权进行合理分配、执行与监控,才能保证财务管理系统的有效运行,实现财务管理目标。
企业在设置组织机构和进行部门划分时,要根据自身经济业务特点,严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则,分离不相容职务,建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制,引入竞争机制,使不同部门和岗位之间权责分明、相互制衡监督,使财务工作有法可依,有章可循,以减少财务制度疏漏,防止、纠正差错舞弊行为,确保资产安全完整。
5.2.2全面预算制度
企业预算是指企业通过建立涵盖收支所有环节的全面预算管理系统,实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。
预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。
通过预算体系的建立,可达到对所属部门的协调、控制和考核作用,使企业的基本经济活动得到有效的管理,从而为企业送入市场奠定基础。
5.2.3成本控制制度
为保证企业生产经营耗费得到合理的价值补偿,防止企业乱挤乱摊成本,影响国家财政收入,制定成本制度,规定企业生产经营商品的成本开支范围和开支标准,以及成本核算办法。
5.2.4融资决策制度
融资决策制度包括两个方面的管理:
(1)筹资决策管理。
企业要积极构建面向企业、社会和个人的多元化融资体制,在筹资时应慎重,要选择适合自身经营规模和发展需要的筹资方式,确定自有资金和借入资金的合理比例,通过财务杠杆适度负债经营,优化资金结构,节约资金成本,注意资金筹集与使用的平衡,既要取得收益,又要防范和规避财务风险。
(2)投资决策管理。
项目投资前都要进行财务可行性分析,对投入成本及其可能产生的社会效益、经济效益、市场份额、项目回收期进行可行性论证,建立投资分析、论证、报批制度,避免投资的盲目性,降低投资风险,减少投资损失,确保投资的安全性和收益性。
5.2.5财务报告制度
通过会计信息的及时编报,使经济活动得以真实可靠、全面完整的总结和分析,为企业下一步财务决策提供可靠的财务信息。
第一,报告方式的不断创新。
不断缩短结账周期和提高采用资料的准确度,以适应产品周期不断缩短、竞争日趋激烈、创新不断加速、经营活动不确定性日趋显著的新经济的要求。
一方面,定期报告仍将存在,作为财务成果分配的依据;
另一方面,建立能提供实时财务信息的报告制度。
第二,会计报告传递方式的变化。
报告的传递将实现网络化和无纸化,信息的公开程度大大提高,信息内容也将更加多样化。
5.2.6业绩评价制度
企业必须建立一套自己的业绩评估体系,以确认是否达到或超过预定目标,是否偏离了预定目标等。
业绩评价系统包括一系列反映企业前景的指标,如财务指标、增长指标、经营指标、顾客指标和创新指标等。
在进一步拓展传统指标的基础上,还应增加经济附加值、自由现金流量和市场附加值等财务指标,不断完善业绩评估体系。
5.3方法体系建设
5.3.1行政方法
它是国家以社会管理者身份,依靠行政组织,运用行政手段,按照行政方式管理财务活动的方法它包括以下具体方法:
第一,制定财务管理制度并组织实施。
由国家财政部负责制定全国性的财务制度并颁布实行,各级财政部门内的企业财务部门和税务部门内的企业财务部门具体监督企业执行。
在国家财政部统一制定财务管理制度的同时,国家各行业经济主管部门在征得财政部门批准后,可结合本行业特点,制定财务制度实施细则。
第二,进行财务检查。
主要由财政部门内的企业财务管理机构,重点、抽样或全面地对各种经济成分财务活动进行定期或不定期的财务检查,掌握企业财务状况、财经纪律及财务制度的执行情况,并按结果实行物质奖惩。
第三,开展纳税检查。
由税务部门通过日常或专门开展企业纳税情况的检查,对企业财务活动的合法性、合理性进行监督,及时纠正企业违法、违纪的财务行为。
5.3.2法律方法
它是指国家以财政立法形式规范企业的财务活动,依法对各种经济成分财务活动实行宏观调控具体财政立法形式有财务法、税法和预算法等。
(3)经济方法。
它是指国家对社会主义再生产中财务活动实行间接调控的有效方法,具体由财政、税务部门运用税率、折旧和财政补贴等财政经济杠杆调节和控制企业财务活动。
6.构建企业现代财务管理体系的具体措施
6.1健全财务预算管理体系
企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。
预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期
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