CPA经济法讲义第十一章Word格式文档下载.docx
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合计
3题3.5分
2题3分
2题2.5分
重点与难点讲解
第一节外汇管理和外汇管理法基本理论
一、外汇及外汇管理的概念
(一)外汇的概念
外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。
其中,特别提款权是国际货币基金组织创立的用于进行国际支付的特殊手段。
我国的人民币目前属于有限度自由兑换货币。
(二)外汇管理的概念
我国属于有限的外汇管理,即对经常项目的外汇收支原则上不予限制,对资本项目的外汇收支则加以限制。
二、我国的外汇管理体制改革与外汇管理立法
《中华人民共和国外汇管理条例》是我国现行外汇管理法律体系中的基本行政法规。
三、我国《外汇管理条例》的适用范围及外汇管理机关
(一)《外汇管理条例》的适用范围
1.境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动,不论其发生在境内或境外,均适用该条例。
2.对于境外机构和境外个人而言,仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。
3.所谓境内机构,是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等,外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。
所谓境内个人,是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人。
外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。
【考题•单选题】根据外汇法律制度的规定,下列外汇收支活动中,应当适用《外汇管理条例》
的是()。
(2011年试题)
A.美国驻华大使洪某在华任职期间的薪酬
B.最近2年一直居住在上海的美国公民汤姆,出租其在美国的住房获得的租金
C.美国花旗银行伦敦分行在香港的营业所得
D.正在中国短期旅行的美国人彼得,得知其在美国购买的彩票中了300万美元的大奖
O[答疑编号3945110101]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核点是《外汇管理条例》的适用范围。
境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动,不论其发生在境内或境外,均适用该条例。
对于境外机构和境外个人而言,仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例(选项C是境外机构在境外的外汇收支,不选)。
境内机构,是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等,外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。
所谓境内个人,是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人(选项D是短期旅行,不选),外国驻华外交人员(选项A不选)和国
际组织驻华代表除外。
(二)我国的外汇管理机关
国家外汇管理局是国务院外汇管理部门。
四、我国外汇管理法的基本原则
(一)经常项目与资本项目区别管理
1.人民币经常项目可兑换,是指取消对经常性国际交易支付和转移的所有汇兑限制,即只要是确属经常项目下的国际交易支付和转移,而不是用于资本转移目的,就可以对外支付,不得有数量限制。
2.在经常项目外汇活动中,银行仍需根据外汇管理制度的要求,通过核对交易单证进行真实性审核。
(二)对外汇资金流出、流进实施均衡监管
原则上境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外,调回境内或者存放境外的条件、期限等,由国务院外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。
(三)加强国际收支统计监测,建立国际收支应急保障制度
1.国际收支统计申报制度要求有外汇经营活动的境内机构,应当按照国务院外汇管理部门的规定报送财务会计报告、统计报表等资料。
2.凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易,都应当向国家外汇管理机关进行申报。
3.经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户,并通过外汇账户办理外汇业务。
经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。
对于有零星外汇收支的客户,银行可以不为其开立外汇账户,但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。
(四)维护人民币主权货币地位
人民币是我国的法定货币。
中华人民共和国境内禁止外币流通,并不得以外币计价结算,但国家另有规定的除外。
1•保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物贸易项下交易,可以以人民币计价结算,也可以以外币计价结算;
2.区内机构之间的交易,可以以人民币计价结算,也可以以外币计价结算。
3.国家允许符合一定条件的保险合同以外币进行计价结算。
第二节经常项目外汇管理制度
一、经常项目外汇管理制度概述
(一)经常项目及经常项目外汇的概念
经常项目,通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目,包括贸易收支、服务收支、收益和经常转移,其中贸易及服务是最主要的内容。
在经常项目下发生的外汇,即经常项目外汇。
【例题•多选题】经常项目通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目。
下列选项中,属于经常项目的有()。
A.贸易收支
B.服务收支
C.非金融资产
D.收益
O[答疑编号3945110102]
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核点是经常项目。
经常项目包括贸易收支、服务收支、收益和经常转移,其中贸易及服务是最主要的内容。
选项C属于资本项目。
(二)经常项目外汇收支管理的一般规定
1.经常项目外汇收入实行意愿结汇制。
经常项目外汇收入,可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。
2.经常项目外汇支出凭有效单证,无需审批。
3.经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础。
二、货物贸易外汇管理制度
(一)出口收汇与进口付汇核销制度
1.出口收汇核销制度,是指外汇管理部门以出口货物价值为标准,事后核对是否有相应的外汇收回境内的管理做法。
2.进口付汇核销制度,是指外汇管理部门以进口足额到货为标准,对贸易付汇的真实性进行事后甄别。
(二)延期付款登记管理制度
延期付汇可能导致集中清偿,进而成为国家出现债务危机的诱因,对经济发展和金融稳定形成潜在威胁。
因此,有必要对延期付款进行动态的总量监控,及时防范和化解风险
(三)出口收入存放境外管理制度
1.允许境内企业将具有真实、合法交易背景的货物贸易出口收入存放境外。
境内企业将出口收
入存放境外应当具备下列条件:
(1)具有出口收入来源,且在境外有符合规定的支付需求;
(2)
近两年内无违反外汇管理规定行为;
(3)有完善的出口收入存放境外内控制度;
(4)国家外汇管理局及其分局、外汇管理部规定的其他条件。
2.境内企业开立用于存放出口收入的境外账户,应当选定境外开户行,与其签订《账户收支信息报送协议》,并到所在地国家外汇管理局分支局办理开户登记。
3.境外账户的收入范围包括:
(1)出口收入;
(2)账户资金孳息;
(3)外汇局批准的其他收
入。
4.支出范围包括:
(1)货物贸易项下支出;
(2)境外承包工程、佣金、运保费项下费用支出;
(3)与境外账户相关的境外银行费用支出;
(4)经外汇局核准或登记的资本项目支出;
(5)调回
境内;
(6)符合国家外汇管理局规定的其他支出。
三、服务贸易外汇管理制度
(一)服务贸易外汇收支凭合同等单证直接在银行办理
(二)服务贸易对外支付需提交税务证明
(三)部分项目需提交行业主管部门核准文件
四、个人外汇管理制度
对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理,年度总额为每人每年等值5万美元,国家外
汇管理局根据国际收支状况对年度总额进行调整。
境内个人是指持有中华人民共和国居民身份证、军人身份证件、武装警察身份证件的中国公民(与前面不一致。
前面是《条例》的规定)。
境外个人是指持护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证的外国公民(包括无国籍人)以及港澳台同胞。
(一)个人汇款
境内个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的,当日累计等值5万美元以下的,
凭本人有效身份证件在银行办理;
超过等值5万美元的,凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办
理;
境外个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的,凭本人有效身份证件办理。
(二)个人购汇
1.境内个人购汇在年度总额以内的,凭本人有效身份证件在银行办理;
经常项目项下非经营性购汇超过年度总额的,凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。
【考题•单选题】从2007年起,国家对境内个人购汇实行年度总额管理,年度总额为每人每年等值5万美元。
在个人年度总额内购汇的,购汇人在银行办理购汇时应当出具的材料是()。
(2009
年试题•旧)
A.本人有效身份证件
B.本人有效身份证件及所在单位或街道办事处出具的证明
C.本人有效身份证件及有关购汇用途的相关证明材料
D.本人有效身份证件及外汇管理部门的批文
O[答疑编号3945110201]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核点是个人购汇的规定。
根据规定,国家对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理,年度总额为每人每年等值5万美元。
个人年度总额内的结汇和购汇,凭本人有效身
份证件在银行办理。
因此选项A正确。
2.境外个人购汇主要是审核其人民币来源的真实性和合法性,境外个人购汇无论金额大小都需凭本人身份有效身份证件和相关证明材料在银行办理。
(三)个人结汇
对于境内个人和境外个人结汇均实行年度总额管理,年度总额以内的,凭本人有效身份证件在银行办理;
超过年度总额的,经常项目项下凭本人有效身份证件和规定的证明材料在银行办理。
(四)个人账户
个人外汇储蓄账户的开立、使用、关闭等业务均凭本人有效身份证件在银行直接办理。
本人及其直系亲属(父母、子女和配偶)账户中的资金可在银行办理境内划转。
个人从事对外贸易可开立个人外汇结算账户,视同机构外汇账户进行管理。
(五)个人外币现钞
1.个人向外汇储蓄账户存入外币现钞当日累计金额在等值5000美元以下的,直接在银行办理;
超过等值5000美元的,凭本人有效身份证件、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。
2.个人提取外币现钞当日累计金额在等值1万美元以下的,在银行直接办理;
超过等值1万美
元的,凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地外汇局事前报备。
银行凭本人有效
身份证件和经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》为个人办理提取外币现钞手续。
3.个人手持外币现钞汇出境外用于经常项目支出,当日累计金额在等值1万美元以下的,凭本
人有效身份证件在银行办理;
超过等值1万美元的,还需提交规定的证明材料。
4.对于个人携带外币现钞入境实行限额申报制管理,携入金额在等值5000美元以下(含)的,
无须向海关办理申报;
超过等值5000美元的,需向海关办理申报手续。
5.携带外币现钞出境实行指导性限额管理,携出金额在等值5000美元以下(含)的,可直接携
出;
携出超过等值5000美元的,应申领《携带外汇出境许可证》;
超过等值1万美元的,原则上不
允许携带出境。
第三节资本项目外汇管理制度
一、资本项目外汇管理制度概述
(一)资本项目及资本项目外汇的概念
资本项目,是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目,包括资本转移、非生产、非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。
在资本项目下发生的外汇,即资本项目外汇。
【考题.多选题】下列各项中,属于资本项目下外汇收支的有()。
A.境内居民吴某投资B股所得股息
B.中国投资有限责任公司收购美国摩根士丹利公司股权的价款
C.日本政府向我国地震灾区提供的经济援助
D.世界银行向中国政府提供的农业项目贷款
O[答疑编号3945110202]
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核点是经常项目与资本项目。
(1)选项A:
股息投资“收益”,属于经常
项目;
(2)选项C属于单方面转移或称经常转移(政府转移),属于经常项目。
(二)对资本项目外汇实施管制的必要性
(三)资本项目外汇收支管理的一般规定
1.资本项目外汇收入
资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构,应当经外汇管理机关批准,但国家规定无需批准的除外。
2.资本项目外汇支出
(1)资本项目外汇支出,应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定,凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。
(2)依法终止的外商投资企业,按照国家有关规定进行清算、纳税后,属于外方投资者所有的人民币,可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。
3.资本项目外汇及结汇资金的使用
资本项目外汇及结汇资金,应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用。
二、直接投资项下的外汇管理
(一)外商直接投资
1.境外机构、境外个人在境内直接投资,经有关主管部门批准后,应当到外汇管理机关办理登
记。
允许外商投资企业直接将一定限额内的外汇资金(目前为5万美元)结汇使用,无需提交支付
用途凭证等凭证。
2.在外商直接投资资金流出时,需要先由商务主管部门对减资、转让股权、清算、撤资等事项作出批复。
之后,外汇管理部门以审批部门的核准文件等为依据审核外商投资企业的撤资金额,夕卜商投资企业的外国投资者可将所得资金汇出境外或者用于境内的再投资。
3.外商投资企业的外方所得利润可以在纳税后,直接向外汇指定银行申请购付汇,汇出境外,不受限制。
【考题•多选题】根据外汇管理法律制度的规定,下列各项中,需经外汇管理部门审核的有()。
(2010年试题)
A•中外合资经营企业的外方投资者将其向第三方转让自己所持合营企业股权所得的价款汇出境外
B•中外合资经营企业的外方投资者将其从合营企业所得的利润在纳税后汇出境外
C.境内企业为实施其符合国家境外投资产业政策并已获得并已获得商务主管部门批准的境外直接投资项目而将外汇汇出境外
D.境内企业将其境外直接投资项目清算后所得资金汇回境内
O[答疑编号3945110203]
『正确答案』AD
『答案解析』本题考核点是资本项目外汇管理。
外商投资企业的外方所得利润可以在纳税后,直接向外汇指定银行申请购付汇,汇出境外,不受限制,因此选项B是不受限制的;
只要境内企业
的境外投资项目符合国家的境外投资产业政策并获得商务主管部门的批准,在外汇管理方面,已无对境外投资金额、投资资金来源或数量的限制,因此选项C是不受限制的。
(二)境外直接投资
境内机构、境内个人向境外直接投资,应当按照国务院外汇管理部门的规定办理登记。
三、有价证券及衍生产品发行、交易项下的外汇管理
合格境外机构投资者(QFII)制度
是指允许符合条件的境外机构投资者经批准汇入一定额度的外汇资金,并转换为当地货币,通过严格监管的专用账户投资当地证券市场,其本金、资本利得、股息等经批准后可购汇汇出的一种资本市场开放模式。
合格境内机构投资者(QDII)制度
是QFII反向制度,是指允许符合条件的境内机构,经监管部门批准,在一定额度内,通过专用账户投资境外证券市场的一种开放模式。
境外上市外资股(H股)制度
是指中国境内股份有限责任公司向境外投资人发行的股票,在境外公开的证券交易所流通转让。
境内上市外资股(B股)制度
也称人民币特种股票,是指在中国境内注册的股份有限公司向境外投资者发行并在中国境内证券交易所上市的股票。
B股的投资人限于:
外国的自然人、法人和其他组织,中国香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织,定居在国外的中国公民以及境内居民个人。
【考题•单选题】下列关于合格境外机构投资者(简称QFII)制度的管理环节中,属于国家外汇管理局职责范围的是()。
A.QFII资格的审定
B.投资额度的审定
C.投资工具的确定
D.持股比例的限制
刪答疑编号3945110204]
『答案解析』本题考核点是合格境外机构投资者(QFII)制度。
中国证监会负责QFII资格的审
定、投资工具的确定、持股比例限制等。
国家外汇管理局负责投资额度的审定、资金汇出入和汇兑管理等。
四、外债管理
1.外债指境内机构对非居民承担的以外币表示的债务,包括境外借款、发行债券、国际融资租赁等。
境内机构对外提供担保形成的潜在外汇偿还义务,是一种或有外债,也纳入外债管理。
2.国家对外债实行规模管理。
借用外债应当按照国家有关规定办理,并到外汇管理机关办理外债登记。
(1)国际金融组织贷款和外国政府贷款由国家统一对外举借。
(2)境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款,须经国家发改委批准;
举借短期国际商业贷款,由国家外汇管理局核定外债限额,实行余额管理。
(3)外商投资企业借用国外贷款的,不需要有关部门批准,但需要报外汇管理机关备案,其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。
出资
【相关考点】外国投资者在所设外商投资企业注册资本中的出资比例低于25%勺,除法律和行
政法规另有规定外,该企业不享受外商投资企业待遇,其举借外债按照境内非外商投资企业举借外债的有关规定办理。
【例题•单选题】某合营企业经批准的注册资本为500万美元,投资总额为800万美元,该企
业借用国外贷款的限额是()。
A.不超过300万美元
B.不超过500万美元
C.不超过800万美元
D.不超过1300万美元
O[答疑编号3945110205]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核点是外债管理。
外商投资企业借用国外贷款的,不需要有关部门批准,但需要报外汇管理机关备案,其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。
(4)金融机构在境外发行外币债券,必须经国务院外汇管理部门批准,并按照国家有关规定办理手续。
(5)提供对外担保,应当向外汇管理机关提出申请,由外汇管理机关根据申请人的资产负债等情况作出批准或者不批准的决定;
国家规定其经营范围需经有关主管部门批准的,应当在向外汇管理机关提出申请前办理批准手续。
【相关考点】根据《担保法解释》规定,未经国家有关主管部门批准或者登记对外担保的,担保合同无效。
五、境内机构对外提供商业贷款的管理
1.银行业金融机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款。
2.其他境内机构向境外提供商业贷款,应当办理批准手续。
第四节金融机构外汇业务管理制度
一、银行外汇业务管理
(一)银行结售汇业务的市场准入
1.即期结售汇业务的准入对于总行级机构,实行核准制的准入管理方式。
对于银行分支机构,实行由银行上级行自行授权、事前报告所在地国家外汇管理局分支机构备案制准入管理方式。
银行有下列情形之一,国家外汇管理局及其分支局应当取消其结售汇业务经营资格:
(1)因法
定事由被银行业监督管理机构接管;
(2)被依法撤销或者宣告破产。
银行有下列情形之一,国家外汇管理局及其分支局根据有关规定暂停或者取消其结售汇业务经营资格:
(1)未经国家外汇管理局及其分支局核准或者备案擅自经营结售汇业务;
(2)在结售汇业务市场准入核准或者备案中向国家外汇管理局及其分支局提供虚假信息;
(3)违规授权下辖机构开办结售汇业务;
(4)未及时向国家外汇管理局及其分支局履行机构信息变更备案。
2.远期结售汇业务及人民币与外币掉期业务的准入银行申请办理远期结售汇业务应符合以下条件:
(1)具备国家外汇管理局及其分支局核准的结
售汇业务资格,近两年结售汇业务经营中没有发生重大外汇违规行为;
(2)具备中国银行业监督管
理委员会核准的衍生产品交易业务资格;
(3)国家外汇管理局规定的其他条件。
(二)金融机构外汇业务综合头寸管理
(头寸是金融界及商业界的流行用语。
如果银行在当日的全部收付款中收入大于支出款项,就称为“多头寸”,如果付出款项大于收入款项,就称为“缺头寸”。
)
1.银行结售汇综合头寸的核定
国家外汇管理局及其分局根据国际收支状况、银行的结售汇业务量和本外币资本金(或者营运资金)以及资产状况等因素,核定银行的结售汇综合头寸,并实行限额管理。
结售汇综合头寸限额的管理区间下限为零、上限为外汇局核定的限额。
2.银行结售汇综合头寸的考核和监管
外汇管理局对银行的结售汇综合头寸按日进行考核和监管。
银行应当按日管理全行系统的结售汇综合头寸,使每个交易日结束时的结售汇综合头寸保持在外汇局核定的限额内。
对于临时超过核定限额的,银行应在下一个交易日结束前调整至限额内。
外汇管理局对经营外汇业务的银行结售汇综合头寸按照权责发生制原则进行考核和监管。
所谓权责发生制头寸管理原则是指,银行将对客户结售汇业务、自身结售汇业务和银行间外汇市场交易在交易订立日计入结售汇综合头寸。
【考题•多选题】下列关于银行结售汇业务综合头寸管理制度的表述中,正确的有()。
年试题•新)
A.国家外汇管理局及其分局应根据国际收支状况、银行的结售汇业务量和本外币资本金(或者营运资金)以及资产状况等因素,核定银行的结售汇综合头寸并实行限额管理
B.银行按日管理全行系统的结售汇综合头寸,应使每个交易日结束时的结售汇综合头寸保持在外汇管理局核定的限额内
C.银行应对客户结售汇业务、自身结售汇业务和银行间外汇市场交易在交易订立日计入结售汇综合头寸
D.对于临时超过本银行综合头寸核定限额的,银行应在之后第三个交易日结束前调整至限额内
轲[答疑编号3945110206]
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核点是金融机构外汇业务综合头寸管理。
根据规定,对于临时超过核定限额的,银行应当在下一个交易日结束前调整至限额内。
因此选项D不对。
(三)银行资本金、禾U润以及因本外币资产不匹配需要进行人民币与外币间转换的管理
各商业银行需凭人民银行的批复文件,在批准的购汇规模内,向国家外汇管理局申请购汇,其中城市商业银行和农村商业银行向国家外汇管理局所在地分局申请购汇。
二、保险公司外汇业务管理
国家外汇管理局负责核准保险经营机构外汇业务资格,以及对保险业务项下的外汇收支、结汇、
售汇和外汇账户实施监督管理。
(一)保险公司的外汇业务
外汇保险是保险公司外汇业务最主要形式。
所谓外汇保险是指根据保险合同约定,支付保险费、
赔偿或给付保险金均以外币计价结算的商业保险。
1.对于符合以下条件之一的财产保险,保险经营机构可以外汇收取保险费,支付赔偿或给付保险金,或进行保险合同结算:
一是保险标的在中华人民共和国境内与境外之间移动;
二是保险标的在中华人民共和国境外存在或者实现;
三是保险标的在中华人民共和国境内,通过国际
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