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其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
3170500
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
750000
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
2100000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
5000000
预计负债
在建工程
400000
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
牛产性牛物资产
负债合计
2850000
油气资产
所有者权益(或股东权益):
无形资产
实收资本(或股木)
开发支出
资木公积
500000
商誉
减:
库存股
长期待摊费用
盈余公积
600000
递延所得税资产
未分配利润
220500
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
6320500
非流动资产合计
6000000
资产总计
9170500
负债和所有者权益(或股东权益)总
企业负责人:
主管会计:
制表:
报出日期:
年月日
2.该公司2007年发生的经济业务如下:
(1)购入原材料一批,用银行存款支付货款100000元,以及购入材料支付的增值税额为17000元,款项己付。
材料未到。
(2)收到原材料一批,实际成本90000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
(3)销售产品一批,价款200000元,增值税销项税34000元,该批产品实际成本80000元,产品已发出,价款未收到。
(4)购入不需要安装的设备一台,价款80000元,增值税13600元,支付运杂费1200元。
价款及运杂费均以银行存款支付。
设备己交付使用。
(5)购入工程物资一批,价款118000元(含增值税),已用银行存款支付。
(6)工程应付职工工资210000元,应付职工福利29400元。
应付耕地占用税110000元。
(7)工程完工,计算应负担的长期借款利息50000元。
该项借款本金未付。
(8)工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值799400元。
(9)从银行借入三年期借款200000元,已存入银行,该项借款用于购建固定资产。
(10)销售产品一批,价款1000000元,增值税销项税170000元,该批产品实际成本600000元,产品已发出,价款收存银行。
(11)收到股息100000元(该项投资为成本法核算,对方税率和本企业一致,均为33%),已存入银行。
(12)归还短期借款本金150000元,利息7500元,已预捉。
(13)以银行存款支付工资410000元,其中包括支付在建工程人员工资210000元。
(14)分配应支付的职工工资200000元(不包括在建工程人员工资)。
其小生产人员工资175000元,车间管理人员工资10000元,行政管理人员工资15000元。
(15)提取职工福利费28000元(不包括在建工程人员福利费29400元)。
其屮,生产人员福利费24500元,车间管理人员福利费1400元,行政管理人员福利费2100元。
(16)提取借款利息21000元。
其屮,短期借款利息11000元,长期借款利息10000元。
(17)基本生产领用原材料700000元,车间领用周转材料50000元,采用一次摊销法摊销。
(18)摊销计入管理费用的无形资产价值50000元。
(19)计提固定资产折旧80000元,其屮,计入制造费用60000元,管理费用20000元。
(20)收到应收账款50000元,存入银行,按应收账款的余额计提坏账准备1800元。
(21)结转本期制造费用,计算并结转本期完工产品成本1020900元。
没有期初在产品,本期生产的产品全部完丄入库。
(22)用银行存款支付广告费108100元。
(23)公司本期产品销售应交纳的教育费附加2000元。
(24)用银行存款交纳本期增值税150000元,教育费附加2000元。
(25)结转本期产品销售成本680000元。
(26)将各损益科目结转本年利润。
(27)计算并结转应交所得税费用(税率33%)99000元。
(28)提取法定盈余公积30100元,任意盈余公积15050元。
(29)将利润分配各明细科li的余额转入“未分配利润”明细科li,结转本年利润。
(30)偿还长期借款本金940000元,利息60000元。
(31)用银行存款交纳所得税120000元。
要求:
根据上述资料编制会计分录和年度资产负债表、利润表、现金流量表。
ABC公司2007年12月31日单位:
持冇至到期投资
生产性生物资产
汕气资产
实收资本(或股本)
资本公积
报出口期:
年月口
利润表
编制单位:
ABC公司2007年度单位:
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
(略)
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中;
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
营业外支出
其屮:
非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流岀小计
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产牛的现金流量:
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
53
筹资活动产牛的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
ABC公司
2007年度
单位:
企业负责人:
主管会计:
制表:
报出日期:
年月曰
现金流量表
补充资料
1、将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润
57
力n:
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少(减:
增加)
64
应付利息增加(减:
减少)
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)
66
固定资产报废损失
67
68
投资损失(减:
69
递延税款贷项(减:
借项)
70
存货的减少(减:
71
经营性应收项目的减少(减:
72
经营性应付项目的增加(减:
73
其他
74
75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动:
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3、现金及现金等价物净增加情况:
现金的期末余额
79
现金的期初余额
80
现金等价物的期末余额
81
现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
会企03表(续)
单•位:
年月口
【解析】1.根据前述业务编制会讣分录如下:
(1)借:
在途物资
100000
应交税费一一应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款
117000
(2)借:
原材料
90000
(3)借:
234000
主营业务收入
200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(4)借:
94800
(5)借:
118000
(6)借:
349400
应付职工薪酬一一工资
210000
福利费
29400
应交税费一一应交耕地占用税
11000
(7)借:
50000
5()000
(8)借:
799400
在建工稈
(9)借:
银彳丁存款
(10)借:
1170000
1000000
应交税费一一应交增值税(销项税额)170000
(11)借:
投资收益
(12)借:
150()00
7500
157500
(13)借:
410000
(14)借:
生产成本
175000
制造费用
10000
15000
(15)借:
24500
1400
2100
应付职工薪酬一一福利费
28000
(16)借:
21000
(17)借:
700()00
700000
借:
周转材料
(18)
累计摊销
(19)
60000
20000
累汁折旧
80000
(20)
1800
坏账准备
(21)
121400
库存商品
1020900
(22)
108100
(23)
2000
应交税费一一应交教育费附加2000
(24)
应交税费——应交增值税(已交税金)150000
——应交教育费附加
152000
(25)
主营业务成本
680000
(26)
1200000
本年利润
1300000
900000
87100
(27)
本年应交所得税费用=(400000-100000)*33%=99000(元)
99000
应交税费一一应交所得税
本年利润(
)9000
(28)
本年应提法定盈余公积=301000*10%=30100(元)
利润分配一一提取法定盈余公积30100
盈余公积一一法定盈余公积
30100
利润分配一一提取任意盈余公积15050
盈余公积一一任意盈余公积
15050
(29)
利润分配一一未分配利润
45150
——提取任意盈余公积15050
借:
本年利润301000
利润分配一一未分配利润301000
(30)借:
长期借款940000
应付利息60000
银行存款1000000
(31)借:
应交税费一一应交所得税120000
银行存款120000
2.编制年度资产负债表和利润表如下:
245100
50000
780200
72400
248500
11000
1090900
2286200
786900
1360000
5814200
118000
2146900
250000
645150
476350
6621500
6482200
8768400
1200000
680000
2000
108100
87100
21000
1800
99000
301000
3.根据前述资料,采用分析填列的方法编制ABC公司2007年度的现金流量表。
ABC公司2007年度的现金流量表各项目的金额,分析确定如下:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
二主营业务收入+应交税费(应交增值税一一销项税额)+应收账款(期初数・期末数)+应收票据(期初数・期末数)・当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
=1200000+204000+(598000-780200)-1800=1220000(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
二主营业务成本+应交税费(应交增值税一一进项税额)・存货(期初数・期末数)+应付票据(期初数・期末数)+应付账款(期初数・期末数)+预付账款(期末数・期初数)・当期列入制造费用的职工薪酬・当期列入制造费用的折旧费+当期计提的存货跌价准备
=680000+17000・(1400000-1090900)・(199500+11400)-60000=117000(元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金
二当期以现金支付的计入生产成本、制造费用、管理费用屮的职工薪酬
200000(元)
(4)支付的各项税费
二支付的增值税[应交增值税(已交税金)和未交增值税]+支付的所得税+支付的其他税费
=150000+120000+2000=272000(元)
(5)支付的其他与经营活动有关的现金
二销售费用+其他管理费用
=108100+0=108100(元)
(6)收回投资所收到的现金
二交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到明投资、长期股权投资等投资科目贷方发生额(非
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