《税费核算与申报》习题答案题库测试题练习题Word文档下载推荐.docx
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应交税费——应交增值税(销项税额)136000
借:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
⑤借:
银行存款150500
库存商品25000
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
借:
银行存款210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
⑥借:
银行存款15000
其他应付款15000
其他应付款4680
其他业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税额)680
2、解:
(1)当月购货进项税额=250×
17%+3.2×
7%=42.724(万元)
(2)当月销货销项税额
=550×
17%+(90+10)÷
=108.03(万元)
(3)加工礼品进项税额=10×
17%=1.7(万元)
(4)赠送礼品视同销售,其销项税额=10×
(5)购进冰柜用于集体福利不得从销项税额中抵扣
(6)应纳税额=(108.03+1.7)-(42.724+1.7)=65.306(万元)
3、解:
(1)销项税额=(10×
17%+18×
13%)=4.04(万元)
(2)可以抵扣的进项税额=[(10+2.5+2)×
17%+2.6×
13%]=2.803(万元)
(3)应纳税额=4.04-2.803=1.237(万元)
4、解:
(1)当月应纳增值税情况如下:
1)进项税额:
35700元
2)进项税额:
46800÷
17%+200×
7%=6814元
3)进项税额:
10000×
17%=1700元
4)进项税额:
6800元
销项税额:
50000×
17%=8500元
5)销项税额:
81900÷
17%=11900元
6)销项税额:
200000×
17%=34000元
7)进项税额:
5100元
100×
1170÷
17%=17000元
8)销项税额:
7000×
(1+10%)×
17%=1309元
应纳税额=(8500+11900+34000+17000+1309)-(35700+6814+1700+6800+5100)-18500
=72709-56114-18500=-1905元
因此,本月不用交税,还有未抵扣完的进项税额1905元。
(2)会计处理如下:
1)借:
材料采购21000
应交税费——应交增值税(进项税额)35700
银行存款245700
2)借:
固定资产40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
银行存款46800
固定资产186
应交税费——应交增值税(进项税额)14
银行存款200
3)借:
材料采购10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
营业外收入11700
4)借:
银行存款11700
材料采购40000
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
5))借:
银行存款73710
销售费用8190
主营业务收入70000
应交税费——应交增值税(销项税额)11900
6)借:
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
7)借:
材料采购30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
银行存款35100
银行存款117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
8)借:
营业外支出8309
库存商品7000
应交税费——应交增值税(销项税额)1309
5、
(1)进口环节应纳增值税额:
(700+700×
10%)×
17%=130.9万元
(2)内销环节应纳增值税额:
1800×
17%-130.9=175.1万元
6、
(1)应纳增值税额为:
51500÷
(1+3%)×
3%-1030÷
3%
=1500-30=1470元
库存商品11700
库存商品5000
银行存款5000
应收账款51500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税1500
应收账款1030
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税30
5)借:
应交税费——应交增值税1470
银行存款1470
7、
(1)2011年11月份应纳(或应退)的增值税计算如下:
1)当期进项税额=144.5+25.5×
(1-20%)+80×
17%+5.1+10×
7%+18×
7%
=144.5+20.4+13.6+5.1+0.7+1.26=185.56万元
2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×
(17%-15%)=10万元
3)当期应纳税额=300×
17%-(185.56-10)
=51-175.56=-124.56万元
4)免抵退税额=500×
15%=75万元
因为:
124.56>75
所以:
11月份,当期应退税额=75万元
当期免抵税额=0
当期留抵税额=-124.56+75=-49.56万元
(2)2011年11月份应纳(或应退)的增值税计算如下:
1)当期内销货物销项税额:
140.4÷
17%+[200×
(140.4÷
600)]÷
=20.4+6.8=27.2万元
2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额:
600×
(17%-15%)-(300+50+350×
20%)×
(17%-15%)
=12-8.4=3.6万元
3)当期应纳税额=27.2-(0-3.6)-49.56=-18.76万元
4)免抵退税额=600×
15%-(300+50+350×
15%
=90-420×
15%=27万元
18.76<27
所以:
应退税额=18.27万元
当期免抵税额=27-18.76=8.24万元
项目三消费税核算与申报
1.B2.C3.C4.C5.B6.C7.D8.B
1.AD2.BCD3.BCD4.ABCD5.ABC6.AC7.BCD8.BCD
9.ADE10.C(此题为单选题)11.ABCD
三、计算题
1.
(1)进项税额=17万元
(2)进项税额=(300+300×
35%)×
17%+1×
7%=68.92万元
(3)销项税额=400×
17%=68万元
消费税=400×
5%=20万元
(4)销项税额=234×
17%/(1+17%)=34万元
消费税=234×
5%/(1+17%)=10万元
(5)销项税额=(13+2)×
17%/(1+17%)=2.1795万元
消费税=13×
5%/(1+17%)=0.5556万元
应交增值税=(68+34+2.1795)-(17+68.92)=18.2595万元
应交消费税=20+10+0.5556=30.5556万元
2.
(1)应纳消费税=20×
2000×
0.5/10000+(200+20)×
20%/(1+17%)
=39.6068万元
(2)代收代缴的消费税=(10+1)×
10%/(1-10%)=1.2222万元
(3)应缴纳的消费税=1800×
10%=18000万元
3.
(1)5000×
10×
0.5+5000×
80×
20%+(70200+23400)×
=121000元
(2)2000×
20×
0.5+80000×
20%=36000元
(3)10×
0.5+10×
9500×
20%=29000元
(4)10×
20%+(35000+1060+10×
0.5)×
20%/(1-20%)+10×
0.5=47515元
该厂10月应纳消费税=121000+36000+29000+47515=233515元
1.借:
委托加工物资55000
原材料——烟叶55000
2.借:
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
3.支付消费税
(55000+20000)×
30%/(1-30%)=32142.86元
委托加工物资(收回后用于销售)16071.43
应交税费——应交消费税(连续加工)16071.43
银行存款32142.86
4.收回
库存商品(16071.43+(55000+20000)/2)53571.43
原材料((55000+20000)/2)37500
委托加工物资91071.43
(5)销售卷烟
银行存款52650
主营业务收入(250×
60×
3)45000
应交税费——应交增值税(销项税额)7650
营业税金及附加(45000×
36%+3×
150)16650
应交税费——应交消费税16650
(6)本期准予抵扣的消费税:
2580+16071.43-6000=12651.43元
应纳税额=16650-12651.43=3998.57元
应交税费——应交消费税3998.57
银行存款3998.57
项目四营业税核算与申报
1.C2.C3.B4.B5.B(将答案B改为1690)6.B7.C8.C9.A10.C
1.ABC2.ABD3.ABCD4.此题删去5.CD6.BCD7.BCD8.BCD
1、解:
(1)(50-40-2)×
5%=0.4
(2)40×
5%=2
(3)30×
5%=1.5
(4)代扣:
5%=1
(5)10×
5%=0.5
(6)(800-500)×
5%=15
(1)800×
3%=24
(2)300×
3%=9
(3)40×
3%=1.2
(4)(35+5+10)×
3%=1.5
(5)(1000+5+50)×
5%+780×
(1+15%)×
3%÷
(1-3%)=80.4923万元
{80+30+300+2+3000×
5.6%÷
12×
3+〔400-(330-6)〕}×
5%=26.5万元
(220+400+100)×
20%+150×
5%+600×
5%+76×
5%+10×
5%
=185.8万元
项目五城建税及教育费附加核算与申报
一、单项选择题
1.B2.B3.C4.B5.C6.D7.A8.D
二、多项选择题
1.ACE2.AC3.BCD4.BC5.AC
项目六关税核算与申报
1.B2.B3.A4.C5.D6.D7.C8.A9.A
1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.CD
1.解:
进口关税=40000×
7×
10%=28000元
进口增值税=(40000×
7+28000)×
17%÷
(1-5%)=55115.79元
进口消费税=(40000×
5%÷
(1-5%)=16210.53元
出口关税=100000×
10%÷
(1+10%)=63636.36元
2.(200-8-10+30)×
2×
10%=42.4万元
3.5000×
500×
6.8×
(1+10%)=1545454.55元
项目七企业所得税核算与申报
1.C2.C3.D4.D5.A6.B7.C8.B9.D10.B
11.B12.B13.D14.D15.D
1.ABC2.ABD3.BCD4.ACD5.BCD
6.AD7.AB8.AB9.ABCD10.BC
三、计算题
1.解:
(1)利润=2000+11.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7万元
(2)企业对收入的纳税调整:
国债利息免税,应调减所得额2万元。
(3)广告费用的纳税调整:
营业收入=2000+10=2010万元
扣除限额:
2010×
15%=301.5万元
应调增所得额:
400-301.5=98.5万元
(4)业务招待费的调整:
80×
60%=48万元
2010×
5‰=10.05万元
最高扣除限额为10.05万元,应调增所得额:
80-10.05=69.95万元
(5)营业外支出的纳税调整:
直接捐赠和支付的罚款不允许扣除,应调增所得额12万元。
公益救济性捐赠扣除限额为:
193.7×
12%=23.244万元
20<23.244,因此不用调整。
(6)应纳税所得额=193.7-2+98.5+69.95+12=372.15万元
应纳所得税额=372.15×
25%=93.0375万元
2.解:
(1)公益性捐赠支出限额:
12%=12万元
应调增所得额:
18-12=6万元
(2)研究开发费用,应调减所得额:
20×
50%=10万元
2011年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8万元
2011年度应纳税额=131.8×
25%=32.95万元
2011年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25=7.95万元
3.解:
(1)广告费、业务宣传费的调整:
(4500+300)×
15%=720万元
800+20-720=100万元
(2)业务招待费扣除限额:
50×
60%=30万元
(4500+300)×
5‰=24万元
24<30,因此限额应为24万元,应调增所得额:
50-24=26万元
(3)研发新产品费用调整:
应调减所得额:
40×
50%=20万元
(4)财务费用调整:
应调增所得额=50-50÷
10%×
6%=20万元
(5)公益救济性捐赠扣除限额:
628×
12%=75.36万元
20<75.36,因此不用调整。
(6)支付违约金不用调整。
支付罚款不能扣除,应调增所得额1万元。
(7)投资收益18万元都属于免税收入,应调减所得额18万元。
(8)应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737万元
应纳所得税额=737×
25%-157=27.25万元
项目八个人所得税核算与申报
1.C2.B3.A4.A5.A6.B7.A8.B9.A10.未确定
11.A12.B13.A14.C15.C
1.ACDE2.AD3.ABC4.BDE5.ACD6.ABD7.BC
8.删除9.ABD
1.×
2.√3.√4.×
5.×
6.×
7.×
8.×
9.×
10.√
四、计算题
5000×
(1-20%)×
20%=800元
5月份:
(5000-800)×
20%=672元
甲某全年应纳个人所得税额:
800×
11+672=9472元
4.解:
(1)工资应纳税所得额:
5500-3500=2000
工资应纳个人所得税:
10%-105=95元
(2)特许权使用费:
80000×
20%=12800元
(3)稿酬:
18000×
14%=2016元
合计:
95×
12+12800+2016=15956元
项目九其他税种核算与申报
1.A2.B3.B4.D5.B6.B7.B8.D
1.BD2.ABD3.ABC4.BD5.AC6.BC7.ABD8.A(单选题)
1.√2.√3.√4.×
5.√6.×
7.√8.√9.×
四、案例分析题
1.超市每季度应纳城镇土地使用税=1800×
5×
2/3×
1/4=1500元
第一季度计提时:
管理费用1500
应交税费——应交城镇土地使用税1500
第二季度计提分录同上。
半年缴纳时:
应交税费——应交城镇土地使用税3000
银行存款3000
2.从价计征年应纳税额=(600-100)×
(1-25%)×
1.2%=4.5万元
从租计征年应纳税额=12×
12%=1.44万元
全年应纳税总额=59400元
企业季度应计提的房产税=59400÷
4=14850元
管理费用14850
应交税费——应交房产税14850
银行存款14850
3.扣除项目金额=1800×
60%=1080万元
增值额=1640-1080=560万元
增值率=560÷
1080=51.85%
土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%
应纳税额=560×
40%-1080×
5%=170万元
4.应缴纳的印花税=100×
0.5‰+200×
0.05‰+85×
0.3‰+(10+18)×
0.5‰+20×
1‰=0.1195万元
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