定西关于个体户计算机定税的探讨Word下载.docx
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税收管理员计算机操作能力的缺乏、定税软件使用方式的不当以及《定额核定系统》的功能限制,导致给个体户计算机定税偏高或偏低,不能调整到合理水平时,通过修改实际采集来的数据,如经营面积、从业人数等,来达到预期的税额,造成大量不准确数据进入软件,严重破坏了软件中的数据质量,造成以后的数据分析加工利用数据失真,使用软件中的数据进行定额标准的测算也将产生失真,使软件的使用陷入恶性循环当中,软件失去实际使用意义;
《定额核定系统》中对纳税人请假、注销过程中产生的只收几天税额的情况无法处理,实际操作中一些税收管理员则通过修改纳税户的一些实际信息,如经营面积、从业人数等来完成。
笔者这儿只列举了《定额核定系统》在实际使用中存在的部分问题,究其原因,既有人为的因素,也有软件存在的不足之处。
我局在使用计算机定税方面的探索其实早在2004年就开始了,我们在借鉴各地定税软件的基础上,通过实际需求调查,于当年研发出了定税软件的第一版,而后对软件功能和定税算法进行了几次改进,于2006年在全市进行了推广使用。
如何解决《定额核定系统》中的这些问题,笔者结合自己几年前在定税软件研发中的一些实践经验,就如何使定税软件能更加实用、合理,做些简单的探讨。
一、计算机定税的实现原理
计算机定税普遍使用“参数定税法”,首先通过典型调查,对个体业户分具体经营项目、区域和大中小户采集纳税人的详细信息,如经营面积、从业人数、行业、地段等信息,测算生成定税参数值,如反映经营规模大小的面积系数和从业人员系数,反映路段繁华程度的地段系数,体现过去行业定税状况的行业系数和经营者理念、素质的综合经营系数,然后使用该参数逐个计算出纳税人的税额,纳税人据此按月缴税。
定税软件的成功与否,很大程度上是由计算机是否能准确核定纳税人的营业额来决定的,也就是说定税算法是否科学、合理,便于操作使用,但也不是说可以如实计算出所有纳税人的真实定额,能实现个体工商户税负核定的“公平、公开、公正”的算法就是好的定税算法,在现有水平的基础上,大家使用统一的标准核定应纳税额,实现了公平,且不会有较大范围的较大变化,也利于软件的推广使用,随着软件的使用,逐步在“公平、公开、公正”的基础上,核实纳税人的应纳税额。
定税软件的核心是定税算法,通过总结、分析各种定税软件的定税算法,我们发现,可归将常见的一些定税算法归纳为以下两大类,一类是在考虑纳税户原定税额的基础上(用纳税户的原定额来测算出一些参数值),分行业、分地段测算其新定税额,这种方法简单,易于实现,有利于从手工定税到计算机定税的过渡,但因为是建立在原定额的基础之上,所以不准确的原定额(不同的税收管理员、不同的地段,确实存在原定额差距较大的情况),将测算出不准确的参数值,导致生成的纳税人的定额不准确;
还有一类是根据不同的行业制定不同的定税因素,然后根据纳税人的生产、经营费用,测算纳税人的保本销售额,这种算法比较准确,但复杂度高,成本大,因为没有考虑纳税人的原有定额,计算出的纳税人定额与现有执行水平差距较大,不利于软件的推广使用。
二、《定额核定系统》的计算机定税实现方式
《定额核定系统》采取开放式的架构,在电脑定税基本公式不变的前提下,坚持原则性和灵活性的有机统一,因地制宜,体现在软件建设方面,就是做到流程、参数和系数的设置定义是完全开放的,各地可根据实际工作需要进行灵活设置。
其核心内容是:
税务机关在典型调查的基础上,采用科学方法,将所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究,评估各项因素与经营收入关联关系及影响程度,予以信息化、数字化、标准化。
将其中决定业户生产经营的关键因素(参数)作为定额核定的主要依据,称定额依据(也叫主参数),这些主参数一般包括:
生产设备、从业人数、经营面积、设备容量、用电量等。
将其他影响业户经营情况的因素作为定额的辅助依据,称为调整系数。
系数包括区域系数、地段系数、年限系数等。
通过多个主参数和若干个相应的调整系数,采用简单的数学模型(即定额计算公式),计算确定纳税定额。
以调整系数连乘法为例,其定额计算公式为:
mn
销售(营业)额=∑(Ai×
Bi×
Ci)×
(Di!
)
i=1i=1
Ai表示:
定额依据数值
Bi表示:
定额标准
Ci表示:
权数(各个定额依据所占比重)各个权数之和为100%
Di表示:
系数,有多个系数的进行连加
m、n分别表示定额依据和调整系数的个数
举例说明:
某市城关分局所辖个体工商户赵×
×
,位于人民中路经营成衣,采集信息如下:
经营面积30平方米,系统自动生成调整系数〖以下括号内为系数值〗:
从业人数为2人〖1〗,经营方式为商业批发〖1.2〗,交通工具为未拥有车辆〖1〗,所属路段为繁华路段〖1.4〗,广告类别为无广告〖1〗,信誉程度为好〖1.2〗,所属区域为一类区域〖1.1〗。
大行业
小行业
定额项目
商业
百货、服装
成衣
7000元/20平方米
公式描述:
20平方米作为单位定额依据,超过10平方米不足20平方米按标准定额,低于10平方米减按标准定额的60%,每超过单位基本参数值5平方米标准定额增长1%。
如果选用连乘模式:
定额调整系数=1*1.2*1*1.4*1*1.2*1=2.016
计算应纳税销售额=7000×
(1+2%)×
100%×
2.016=14394(元)
《定额核定系统》中定额标准7000元/20平方米,需要前期进行测算而定,因为一个范围较大的地方上(定额标准设置到市级,则指一个地州市;
定额标准设置到区县级,则指一个区县)地段繁华程度相差巨大、经营好坏程度不一等客观因素的制约,定额标准的设置难度很大,而低于10平方米的减按多少计算,每超过单位基本参数值多少平方米,标准定额增长百分之几等参数设置更是不易测算设定。
三、我局定税软件的计算机定税实现方式
我局《双定户定额核定管理软件》(以下简称《定税软件》)的实现,本质上与《定额核定系统》类似,首先采集比较典型的现有纳税人的信息,生成相关参数值(可使用软件自动生成),然后使用该参数值来计算纳税人的定额,但在具体实现和算法设置上与《定额核定系统》有不同之处。
《定税软件》将前面提到的两类算法进行了结合,采取折衷方案,在横向上将纳税户分地段分行业进行进行测算,然后在纵向上加入几种定税因素,最后,从这几个方面来进行综合,来考虑纳税人的定额。
如下图所示:
详细算法说明如下:
(一)、计算原理:
1、各因素所占比重
以纳税户的原定营业额为基本因素,在此基础之上,加入面积和从业人员作为调整因素,来重新核定纳税户的营业额。
影响纳税户新定营业额的具体因素所占比重分配如下:
①原定营业额占50%;
②经营面积因素占25%,具体分配如下:
(1)行业因素占2.5%,
(2)行业地段因素占2.5%,(3)行业地段等级因素占20%。
③从业人数因素占25%,具体分配如下:
(1)行业人员因素占2.5%,
(2)行业地段人员因素占2.5%,(3)行业地段等级人员因素占20%。
2、面积调整函数
通过对现有采集数据的多次计算分析,由于纳税户的经营面积分布极不均匀,经营面积过大或过小严重影响着新定营业额的准确性,比如某纳税户经营面积偏大,而原营业额较低,如果采用纳税户的实际经营面积来参与运算,会造成纳税户的新定营业额极高。
因此引入定税面积,其算法如下:
(图1)面积偏大引入的调整函数:
y1=loga(x+1)x>
=0
y1=loga(x+1)x+1>
(图2)面积过小引入的调整函数:
y2=-bx2x<
(其中x为某纳税户的经营面积与所属行业的平均面积的差值)
①若x>
=0,即该纳税户的面积较大,用图1的函数计算该纳税户的定税面积:
令loga(某行业的面积上限-该行业的平均面积+1)=0.5可求出该行业的面积调整函数的参数a
纳税户的定税面积=行业平均面积+行业平均面积×
loga(纳税户实际面积-该行业的平均面积+1)
②若x<
0,即该纳税户的面积较小,用图2的函数计算该纳税户的定税面积:
令-b(某行业的面积下限-该行业的平均面积)2=-0.5可求出该行业的面积调整函数的参数b
-b(纳税户实际面积-该行业的平均面积)2
3、营业额计算公式:
m1=行业单位面积经营额×
定税面积
m2=行业地段单位面积经营额×
m3=行业地段等级单位面积经营额×
m4=行业人均经营额×
从业人数
m5=行业地段人均经营额×
m6=行业地段等级人均经营额×
m7=该行业该辖区其它地段单位面积经营额平均值×
定税面积
m8=该行业该辖区其它地段人均经营额平均值×
非新开户的计算公式:
新定营业额=原营业额×
50%+m1×
2.5%+m2×
2.5%+m3×
20%+m4×
2.5%+m5×
2.5%+m6×
20%
新开户的计算公式:
新定营业额=(m1×
20%+m2×
60%+m7×
20%)×
70%+(m1×
60%+m8×
30%
(以上算法中所用到的参数所占比例可以根据实际情况在程序中灵活定义)
同时,定税软件还引入了调整参数,如车辆系数、商誉系数等对计算出的营业额进行调整,类似于《定额核定系统》,税收管理员同样拥有一定幅度的调整系数。
四、两种定税软件实现方式的比较
《定额核定系统》依托于综合征管软件,与综合征管软件中的各业务流程无缝结合,软件设计规范、灵活,可根据各地具体情况设计合理的使用方式,具有较强的普遍适用性,但也存在定额标准测算设置难度较大,定额标准的维护需投入大量的人力等不足。
《定税软件》运行于综合征管软件之外,软件设计不够灵活,由于使用了行业参数、行业地段参数、行业地段等级参数等,生成的参数系统比较庞大,但由于相关参数都是在采集典型纳税人信息的基础上使用软件自动生成的,所以软件参数设置的维护量非常小;
且《定税软件》在运行的过程中,每生成一户纳税人的定额数据,软件实时对与该纳税人相关联的参数自动测算更新,使定税参数成为一个动态更新的过程,能随着纳税人定额的变更而自动更新,保证的参数的适应性,而且随着更多纳税人定额的不断核实,定税参数也更加合理,计算出的定额也将更加准确,形成一个良性的循环过程,并且后期的维护量较小。
《定税软件》的定税算法中考虑了原定税额的因素,计算出的纳税人的税额与原定额差距较小(以较小的幅度进行修正),有利于软件的推广使用,随着软件的逐步使用,纳税人的税额核定也将逐步趋于合理。
五、对《定额核定系统》改进的几点建议及意见
各地国税部门如何进一步利用好《定额核定系统》,给纳税人核定出合理的税额,发挥《定额核定系统》在税收管理实践中的作用,笔者认为应该从以下几个方面进行改进。
(一)提高认识,增强基层税收管理员对软件的使用水平
使用计算机进行纳税人定额的核定不是束缚了人,而是通过这种手段改变了个体定额管理的现状,是信息化发展的必要过程,能够真正实现个体定额管理的“公平、公正、公开”,降低了征纳双方的矛盾;
通过定期的培训提高税收管理员对软件的使用水平,不能因为使用不当而随意核定纳税人的定额,导致让定额核定工作在软件中流于形式,只走个过场。
(二)落实软件运作机制《定额核定系统》,重视数据质量
要核定出比较准确的定额,必须对《定额核定系统》的定额标准进行定期的测算更新,不能是自上线以来一成不变,要按照软件的运作方式,每年都进行一次典型调查,测算更新定额标准;
要重视进入软件的数据质量,不能擅自改变纳税人的真实信息达到核定出想要的定额目的,要严把“调查关”、“采集关”、“录入关”、“核定关”,定期对数据进行抽查,制定相关的惩罚措施,保证原始数据的真实性。
(三)多深入实际进行调查,加强监督
深入调查是合理定税的基础,是定税最关键的因素,任何事物都不是一成不变的,电脑定税也不应是一把固定不变的“尺子”,企业的经营结构、经营规模也随之在不断发生着变化,很多经营户和企业在经营中都采取前店后厂或者小门面大仓库大出货量等隐蔽性较强的经营方式,在这种情况下,税务部门应当经常深入到纳税人中调查了解其经营状况,并根据其具体经营情况,随时对电脑定税软件的有关数据进行修正,使不同的经济条件和不同经营时期,纳税人的纳税定额都能够与其实际经营状况相匹配。
只有这样,才能最大限度地调动纳税人依法纳税的积极性。
再好的电脑软件也需要加强监督,电脑定税归根到底还是由人来操作,在定税过程中还是会或多或少地存在人为因素。
因此,税务局电脑定税的水平如果想在未来得到进一步提高,就应该加大内部管理力度,加强对工作人员的管理和监督,建立健全各项规章制度,不要因为个别税务人员“暗箱操作”而伤了众多纳税人的心。
对纳税定额确定过程进行全程公开应该是一种非常好的监督举措。
只有增加电脑定税的公开性和透明度,才能使更多的纳税人参与电脑定税的监督。
(四)进一步完善《定额核定系统》功能
《定额核定系统》在实际应用中存在一些问题,这些问题大多都可以通过改进软件的方式来解决,对定税算法进行优化设计,在软件中加入相关参数的测算功能,引入参数动态更新功能等都能极大的减少工作量,提高软件的实用性。
参考文献:
(1)总局《个体计算机定税操作手册》,2007年10月
(2)唐孝勇《定位定税信息采集系统的设计与实现》,《中南大学》,2006年
(作者单位:
甘肃省临洮县国家税务局)
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