自考高级财务会计大题Word文档下载推荐.docx
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300,000
100,000
股本
固定资产
600,000
320,000
资本公积
盈余公积
80,000
未分配利润
50,000
40,000
合计
1,500,000
520,000
根据启明公司发行股票的不同数量〔每股面值1元〕按权益结合法编制启明公司的会计分录。
〔1〕启明公司发行股票150000股,取得丰硕公司全部净资产。
〔2〕启明公司发行股票250000股,取得丰硕公司全部净资产。
〔3〕启明公司发行股票350000股,取得丰硕公司全部净资产。
〔4〕启明公司发行股票450000股,取得丰硕公司全部净资产。
37.20×
5年3月15日恒顺公司完成了对爱华公司的控股合并,恒顺公司以银行存款200000元购入爱华公司60%的股权,两公司的合并日资产负债表如下〔单位:
恒顺公司
爱华公司
账面价值
公允价值
10,000
170,000
20,000
340,000
35,000
230,000
25,000
800,000
290,000
900,000
210,000
四、简答题〔本大题共4小题,每题5分,共20分〕
31.根据1995年财政部公布的?
合并会计报表暂行规定?
,我国外币资产负债表折算的有关规定是什么?
32.融资租赁会计核算原那么中,对承租人的要求是什么?
33.简述应纳入合并会计报表的企业范围?
34.为什么在一般物价水平会计中要划分货币性工程和非货币性工程?
五、计算题〔本大题共5小题,第35、36、39小题各5分,第37小题15分,第38小题10分,共40分〕
35.海江公司20×
5年度实现会计利润1000万元,在计算所得税时,有以下纳税调整工程:
〔1〕计税工资总额为500万元,实际发放工资600万元;
〔2〕当年收到国库券利息收入20万元;
〔3〕企业20×
4年12月1日购入机器一台,价值200万元,净残值为零,税法规定按直线法提折旧,可使用10年;
企业也按直线法计提折旧,但使用年限计为5年。
假定海江公司企业所得税率为30%。
〔1〕计算海江公司20×
5年度永久性差异与时间性差异;
〔2〕20×
5年度应纳所得税税额;
〔3〕按纳税影响会计法进展账务处理。
〔“应交税金〞科目要求写出二级明细科目,金额单位:
万元〕
36.新星公司融资租入一条生产线,按照租赁协议租赁期为4年,每年年初新星公司支付租金100000元,租赁期满生产线无偿转为新星公司所有。
该生产线价值占新星公司总资产的比重约为10%。
新星公司以银行存款支付运输费、保险费、安装调试费50000元。
该生产线预计可使用年限为5年,净残值为0,按直线法计提折旧。
〔1〕根据上述资料编制新星公司租入生产线时的会计分录;
〔2〕编制每年年初新星公司支付租金时的会计分录;
〔3〕编制新星公司每年计提折旧的会计分录;
〔4〕编制租赁期满时,生产线转为新星公司所有时,新星公司编制的会计分录。
〔“固定资产〞“累计折旧〞等会计科目要写明二级明细〕
5年1月1日新良〔集团〕公司完成对广明公司的兼并,新良〔集团〕公司资产、负债和所有者权益的账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表:
新良〔集团〕公司
广明公司
资产:
现金
15,000
8,000
2,000,000
350,000
应收账款〔净额〕
1,000,000
310,000
3,500,000
780,000
固定资产-设备〔净值〕
5,600,000
470,000
450,000
固定资产-房屋〔净值〕
4,200,000
1,200,000
无形资产-专利使用权
150,000
16,615,000
2,788,000
3,188,000
负债:
1,600,000
1,800,000
190,000
应交税金
850,000
160,000
4,250,000
360,000
净资产:
12,365,000
2,428,000
2,838,000
分别就以下情况,计算商誉、负商誉及编制新良〔集团〕公司所做的会计分录:
〔1〕新良〔集团〕公司用3000000元的货币资金兼并广明公司。
〔2〕新良〔集团〕公司用2488000元货币资金兼并广明公司〔如存在负商誉,分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进展摊销,摊销期为10年〕。
38.丰贸集团公司拥有希望股份XX100%股权,20×
0年丰贸公司应收希望公司账款100000元,丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。
请根据以下情况编制丰贸公司各年的债权债务及计提坏账准备的抵销分录:
〔1〕编制20×
0年丰贸公司的抵销分录;
1年,丰贸公司应收希望公司账款为150000元;
〔3〕20×
2年,丰贸公司应收希望公司账款仍为150000元;
〔4〕20×
3年,丰贸公司应收希望公司账款为50000元。
39.资料:
华明企业为增值税一般纳税人,20×
4年3月17日申请破产清算阶段,发生如下经济业务:
〔1〕账面300000元的应收账款中,清算组确认坏账50000元,实际收回230000元,存入银行。
〔2〕处置产成品获得价款58500元〔含增值税〕,该批商品本钱为55000元,适用的增值税率为17%。
〔3〕清算组支付财产估价费10000元。
根据以上经济业务编制会计分录。
31.什么是即期汇率?
什么是远期汇率?
远期汇率有哪两种表示方法?
32.与一般企业会计相比,上市公司的会计有哪些特点?
33.试述编制合并会计报表的一般程序。
34.试述一般物价水平会计的程序。
五、核算题〔本大题共5小题,第35、36、37小题各5分,第38小题10分,第39小题15分,共40分〕
35.资料:
融资租入的固定资产A设备租期届满。
根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人,并以银行存款付讫,该固定资产原值800000元,已计提折旧720000元。
编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。
36.资料:
某企业某项设备按照税法规定按4年采用直线法提取折旧,按照会计规定按6年采用直线法提取折旧,该项固定资产原值600000元,不计残值。
假设该企业每年实现税前会计利润4000000元,该企业所得税率为33%。
采用纳税影响会计法计算第1年的所得税费用、应交所得税和时间性差异影响纳税的金额〔列出计算过程〕。
37.资料:
某企业在清算过程中的应收账款512000元,确认为坏账的有120000元,其余应收款392000元,最终仅收回300000元,存入银行,余款核销。
编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。
38.资料:
B公司是A公司的非全资子公司,A公司拥有B公司80%的股份。
〔1〕本年度A公司从B公司购入商品40000元,到年末对外销售24000元,尚余16000元商品未售出。
B公司的销售毛利率为30%。
〔2〕本年度B公司净利润为24000元,期初未分配利润9000元,本期提取盈余公积3000元,应付利润12000元,期末未分配利润18000元。
分别为A公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。
39.资料:
2002年5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表:
资产工程
甲公司
乙公司
负债与权益工程
无形资产
固定资产〔净额〕
合计
900000
1250000
2000000
1100000
6500000
11750000
300000
500000
700000
2100000
3900000
长期借款
股东
400000
1000000
1500000
5000000
2500000
350000
100000
200000
2002年6月1日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并,甲公司发行面值为1元的股票2250000股取得乙公司的全部净资产。
编制甲公司合并乙公司的会计分录。
三、简答题〔本大题共2小题,每题5分,共10分〕
31.远期外汇交易的主要业务类型有哪些?
对远期外汇投机,会计上应怎样进展核算?
32.简述房地产开发本钱核算的一般会计处理程序。
四、核算题〔本大题共5小题,每题10分,共50分〕
33.新欣公司采用债务法对所得税进展会计核算。
2005年以前适用的所得税税率为33%。
从2005年初起所得税税率调整为30%。
该公司2005年度会计利润为1350万元,2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元,2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元,发生应纳税时间性差异9万元。
2005年度支付广告费用4.5万元,支付非法经营罚款4.5万元,支付非广告性质的赞助费22.5万元,国债利息收入9万元。
〔1〕计算该公司2005年度应交纳的所得税额;
〔2〕计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额〔注明借方或贷方〕;
〔3〕计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用;
〔4〕计算该公司2005年末递延税款账面余额〔注明借方或贷方〕。
34.立新公司2005年初实行现时本钱会计,2005年末传统财务会计和现时本钱会计的有关科目余额如下:
货币单位:
元
传统财务会计
现时本钱会计
1350000
2250000
1575000
1620000
商品销售本钱
2715000
3420000
折旧费用
134250
138000
根据传统财务会计与现时本钱会计一样工程的差异,计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额〔列出计算过程〕。
35.甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同,以银行存款购置用于出租的租赁资产。
该资产的购置价格为900000元,承租人乙公司担保残值为72000元,租赁期为5年。
经计算,年租金为222676.2元,甲公司于每年末收取租金并存入银行。
合同规定,租赁期满,乙公司将租赁资产退回给甲公司。
第五年末,当租赁期满甲公司收回租赁资产时,因担保残值款缺乏,承租人乙公司补付给甲公司18000元并存入银行。
第六年初,甲公司又以86400元的价格将该资产出售。
按照总额法,为甲公司编制如下会计分录:
〔1〕购置同时出租租赁资产;
〔2〕第一年末计收租金、计提租赁收益;
〔3〕第一年末收取租金;
〔4〕第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款;
〔5〕第六年初出售租赁资产,收到银行存款。
36.2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务:
〔1〕P公司以现金75万元向S公司投资;
〔2〕P公司发行债券750万元,其中S公司购置了45万元;
〔3〕S公司向投资者支付利润30万元;
〔4〕P公司向S公司支付债券利息4.5万元;
〔5〕P公司向S公司销售商品一批,价款75万元全部收到。
根据上述业务,为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。
37.A公司和B公司为同一母公司的子公司,A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司,该产品本钱为21000元。
B公司购入后作为固定资产使用,预计使用年限为5年,无残值。
根据以下各项,编制合并会计报表的抵消分录:
〔1〕将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消;
〔2〕将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消;
〔3〕编制第二年与抵消相关的如下会计分录:
①将未实现利润抵消,调整期初未分配利润;
②将本期多计提折旧抵消;
③将以前会计期间多计提折旧抵消,调整期初未分配利润。
三、简答题(本大题共2小题,每题5分,共10分)
31.什么是外币报表折算差额?
外币报表折算差额应如何进展会计处理?
32.根据我国企业会计准那么规定,一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?
四、核算题(本大题共5小题,每题10分,共50分)
33.2008年12月31日,某企业购入不需要安装的设备一台,购入本钱为80000元,预计使用5年,预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧,因符合税法规定的税收优惠政策,允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定一样,年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税率为25%。
(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税根底;
(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额;
(3)编制2009年相关会计分录。
34.2008年1月1日,甲公司为躲避所持有商品A公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B),并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
衍生金融工具B的标的资产与被套期工程商品在数量、质量、价格变动和产地方面一样。
2008年1月1日,衍生金融工具B的公允价值为零,被套期工程(商品A)的账面价值和本钱均为500000元,公允价值为550000元。
2008年6月30日,衍生金融工具B的公允价值上升了20000元,商品A的公允价值下降了20000元。
当日,甲公司将商品A出售,款项存入银行。
甲公司预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售
相关的增值税及其他因素。
(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录;
(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录;
(3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售本钱的会计分录。
35.2008年1月15日,甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司,另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。
该项合并属于非同一控制下企业合并。
合并前乙公司个别资产负债表中有关工程金额如下:
单位:
800000
600000
1300000
资产合计
2800000
3400000
负债合计
所有者权益合计
1800000
2400000
(1)计算甲公司的合并本钱和商誉;
(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。
36.2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了以下内部交易:
(1)1月19日,甲公司向乙公司销售A商品300000元,毛利率为15%,款项已存入银行。
乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为0,从2008年2月起计提折旧。
(2)5月12日,甲公司向乙公司销售B商品160000元,毛利率为20%,收回银行存款80000元,其余款项尚未收回(应收账款);
乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售,其余尚未销售。
(3)12月31日,甲公司对其应收账款计提了10%的坏账准备。
根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。
37.2008年长江公司货币性工程的年初数、年末数及2008年度货币性工程增减变动情况见购置力损益计算表。
2008年物价指数年初为100,年末为130,全年平均为115。
填列购置力损益计算表中①、②、③、④、⑤的相关工程金额。
(表内各项数据计算均保存整数)
长江公司购置力损益计算表
(按等值货币计算)
2008年度
2008年1月1日
2008年l2月31日
按名义货币表达的历史本钱
换算系数
按所定等值货币
表达的历史本钱
按等值货币表达
的历史本钱
120000
48000
96000
24000
60000
35000
110000
货币性工程净额
①
②
2008.1.1~12.31
货币性工程增减变动
加:
本年营业收入
年末出售汽车
减:
本年购货
营业费用
所得税
现金股利
360000
192000
期末按等值货币表达的应
当持有的货币性工程净额
③
④
货币性工程购置力损益
⑤
31.确定业务分部应考虑的因素有哪些?
32.财务资本维护与实物资本维护不同观念下,持产损益在财务报表中的列示有何区别?
33.2009年1月31日,甲公司有关账户余额如下:
科目名称
美元金额
人民币金额
USD2000
RMBl3600
USDl000
RMB6800
USD3000
RMB20400
2月份发生以下业务:
(1)2月10日归还短期外汇借款USD1000,当日即期汇率USDl=RMB6.81,银行卖出价USDl=RMB6.82。
(2)2月15日出口商品计USD2000,货款尚未收到,当日即期汇率为USDl=RMB6.82。
(3)2月26日进口不需要安装设备USD5000,已交付生产使用,货款尚未支付,当日即期汇率为USDI=RMB6.83。
(4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8,2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。
(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率);
(2)计算期末汇兑损益,并编制相关的会计分录。
34.乙公司为高科技企业,2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备,预计使用寿命5年,不考虑净残值,该企业按年数总和法计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。
适用所得税税率为l5%。
计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
35.2008年12月31日,甲公司将一台账面价值5000000元,已提折旧2000000元的生产设备,按3600000元的价格销售给乙公司。
同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回,租赁期为3年,未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。
(假定没有证据说明售后经营租赁业务以公允价值成交)
(1)计算未实现售后租回损益;
(2)编制出售设备的会计分录;
(3)编制收到出售设备价款的会计分录;
(4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。
36.2009年1月1日,甲公司发行每股面值1元的股票l200000股吸收合并乙公司,股票发行手续费及佣金50000元以银行存款支付。
假设合并前,甲、乙公司同为宏达集团的子公司,合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续,不考虑其他因素的影响。
合并交易发生前,双方的资产负债表如下:
资产负债表(简表)
2009年1月1日金额:
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
1200000
850000
2200000
3800000
4050000
短
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