第五章 主要经济业务事项账务处理 中练习Word文件下载.docx
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A.应收账款B.预付账款
C.其他应付款D.应付账款
【答案】A
【5】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。
不考虑其他相关税费,甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.600B.770C.1000D.1170
【6】企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是()。
A.应付职工薪酬B.管理费用
C.其他应收款D.其他应付款
【7】关于应付股利,下列说法中正确的是()。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润
C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理
D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理,也不在附注中披露
【8】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。
该企业2008年7月31日应计提的利息为()万元。
A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
【9】某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券面值总额8000万元,票面年利率为4%,自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致,不考虑相关税费,2008年12月31日该应付债券的账面余额为(
)万元。
A.8
000
B.8
160C.8
320
D.8
480
【10】2009年7月1日,甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。
2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额为()万元。
A.5150B.5600
C.5000D.5450
【答案】D
二、判断题
【1】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。
( )
【答案】√
【2】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。
()
【答案】×
【3】上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。
【4】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。
( )
三、综合题
【1】甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(7)按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求:
编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
【答案】
(1)
借:
管理费用1.2
贷:
应付职工薪酬1.2
(2)
长期待摊费用3
应付职工薪酬3
(3)
管理费用2
应付职工薪酬2
借:
应付职工薪酬2
累计折旧2
(4)
管理费用87.75
应付职工薪酬87.75
应付职工薪酬87.75
贷:
主营业务收入75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
主营业务成本60
库存商品60
(5)
生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
应付职工薪酬150
(6)
应付职工薪酬5
银行存款5
(7)
应付职工薪酬0.8
应交税费一一应交个人所得税0.8
(8)
应付职工薪酬0.1
库存现金0.1
(9)
应付职工薪酬0.8
其他应收款0.8
【2】大海公司为家电生产企业,共有职工310人,其中生产工人200人,车间管理人员15人,行政管理人员20人,销售人员15人,在建工程人员60人。
大海公司适用的增值税税率为17%。
2009年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额为380万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元,车间管理人员工资为30万元,企业行政管理人员工资为50万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资60万元。
(2)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为800元,市场售价为每台1000元。
(3)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
大海公司现有总部部门经理以上职工共10人,假定所提供汽车每月计提折旧4万元;
现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(4)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元
(5)结算本月应付职工工资总额380万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费2万元,代扣个人所得税20万元,余款用银行存款支付。
(6)上交个人所得税20万元。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料5万元,其购入时支付的增值税0.85万元。
编制上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)
生产成本200
制造费用30
管理费用50
销售费用40
在建工程60
应付职工薪酬——工资380
(2)
生产成本23.4(200×
0.1×
1.17)
制造费用1.755(15×
管理费用2.34(20×
销售费用1.755(15×
在建工程7.02(60×
应付职工薪酬——非货币性福利36.27(310×
应付职工薪酬——非货币性福利36.27
主营业务收入31
应交税费——应交增值税(销项税额)5.27
主营业务成本24.8
库存商品24.8
(3)
管理费用6
应付职工薪酬——非货币性福利6
累计折旧4
其他应付款2
其他应付款2
银行存款2
(5)
银行存款348
其他应收款12
应交税费——应交个人所得税20
(6)
应交税费——应交个人所得税20
银行存款20
(7)
应付职工薪酬——职工福利5.85
原材料5
应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.85
管理费用5.85
【3】某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)2008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)2008年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税),全部用于工程建设,同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。
仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。
该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
(1)编制取得长期借款的会计分录。
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值;
②编制结转仓库成本的会计分录。
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额;
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
银行存款800
贷:
长期借款800
在建工程48
应付利息48(800×
6%)
①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
②会计分录:
固定资产848
在建工程848
(4)
①仓库2009年应计提的折旧额=(848-8)÷
20=42(万元)
管理费用42
累计折旧42
财务费用48
应付利息48
【4】甲公司于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%(不计复利)、发行面值总额为2000万元的债券。
该债券按面值发行。
发行债券所筹资金全部用于建造固定资产,工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。
假定甲公司每半年计提一次利息。
(1)编制2010年7月1日发行债券的会计分录;
(2)编制2010年12月31日计提债券利息的会计分录;
(3)编制2011年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(4)编制2012年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(5)编制2013年6月30日计提债券利息的会计分录;
(6)编制2013年7月1日债券还本付息的会计分录。
银行存款2000
应付债券——面值2000
2010年12月31日应计利息=2000×
6%×
6/12=60(万元)
在建工程60
应付债券——应计利息60
①2011年6月30日
②2011年12月31日
财务费用60
①2012年6月30日
②2012年12月31日
(5)2013年6月30日
(6)2013年7月1日
应付债券——面值2000
-——应计利息360
银行存款2360
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