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2、营业利润=产品销售利润+其他业务利润-治理费用-财务费用
3、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出±
往常年
度损益调整
4、净利润=利润总额-所得税
讲明:
1、产品销售税金及附加(含营业税、消费税,不含增值税,但含以增值税为税基计算的各项附加税费。
)
2、其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
其他业务收入:
产品以外的销售,如材料、无形资产、不动产。
其他业务支出:
与其他业务收入配比的全部成本、费用、税金。
收入:
借:
银行存款支出:
其他业务支出
贷:
其他业务收入贷:
原材料
无形资产
应交税金
……
3、投资收益:
各种形式的对外投资的收益,损失则为减项。
投资收益
损失收益
(净损失)净收益
对比理解重要性原则:
⑴主营业务利润的核算帐户
⑵其他业务利润的核算帐户
⑶投资净收益的核算帐户
4、营业外收支(P254-255)
注意两个问题:
⑴固定资产一般作营业外收支
财产清查盘盈、盘亏:
正常:
增减费用
(P147-148)流淌资产非正常损失:
营业外支出
⑵固定资产报废清理净损益(P146)
固定资产固定资产清理
1000010000固定资产净值转入500
残值收入
累计折旧清理费用
95009500
营业外收入营业外支出
<
>
5、补贴收入:
企业按规定收取的各种政策性补贴
本年利润补贴收入应收补贴款银行存款
转入算出收到
6、往常年度损益调整(P256)
其他应收款营业外支出本年利润
往常年度损益调整XXX核销损失结转
==
XXX
接着挂帐追收
本年利润营业外收入其他应付款
结转作收入XXX
==
XXX
接着挂帐支付
7、所得税
94年将所得税由利润分配项目改为支出科目(费用),其理由:
国家强制参与分配,对企业而言无权作出选择,因此作支出。
(四组公式理解经历:
①损益表②结转利润分录③指标计算)
二、本年利润结算的会计处理
㈠利润结算的方法(P258)
月末季末年末
帐结法√√√
表结法√√×
㈡利润结算的要紧帐户及其相互关系
支出类帐户本年利润收入类帐户
XXX支收XXXX
年内各月末年内各月末
利润
利润分配
年终结转
㈢帐结法的会计分录
1、月末(P259-260例7)
⑴结转(结清)收入类科目
⑵结转(结清)支出类科目
2、年末(P260)
结转本年净利润;
假如是亏损则作相反分录。
三、利润分配的核算
㈠盈利企业利润分配的核算
1、盈利企业利润分配的要紧内容(P260-261)
⑴提取法定盈余公积和任意盈余公积
1
法定盈余公积法定比例:
公司制企业10%
其他企业,自定,不低于10%
(累计提取达到注册资本50%以上可不再提取,使用减少后应再提)
②任意盈余公积自定,不强制。
盈余公积用途:
弥补亏损;
分配股利;
增加实收资本(转增后不得低于25%)。
⑵提取法定公益金
法定比例公司制企业5-10%
其他不超过法定盈余公积比例
⑶向投资者分配利润
2、利润分配的会计处理(P262)
⑴利润分配帐户及其所属的明细帐户
本年利润
①年终结转
提取公积金、公益金 ②
应付利润 ③
——————————————————————————————————————
利润分配—利润分配—
盈余公积提取盈余公积未分配利润
② ①
提取公积金、公益金==
应付利润利润分配—应付利润
③
应付利润==④年终决算后全部转入
特不注意:
利润分配—未分配利润
核算内容?
借余贷余
反映经济内容?
1“利润分配”总帐所属明细帐户中唯一一个在年终决算后仍保留余额的帐户;
2贷余:
表示未分配利润。
考虑到期初余额,准确提法:
“累计未分配利润”
3借余:
表示未弥补亏损。
“累计未弥补亏损”
例:
8000080000
利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润
120001200062000初余20000
分配80000
利润分配—应付利润
5000050000
分配贷余38000
累计未分配利润
⑵盈利企业利润分配的核算(P262例8)
1结转全年利润
②提取公积金、公益金
③向投资者分配利润
④年终结转
㈡亏损企业弥补亏损的核算
1、税前补亏、税后补亏
分录形式相同:
借:
本年利润(税前补亏不交所得税)
利润分配—未分配利润
2、盈余公积补亏
盈余公积
盈余公积利润分配—未分配利润
(往常年度:
提取公积)
盈余公积补亏
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