会计实务非常实用的新版会计月末结转流程业务必备推荐文章Word文档下载推荐.docx

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月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲力亲为啊（如结转未交增值税、提取盈余公积等）。

虽说是可以自动生成，但也需要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确，这就很有必要熟知月末结转的整个流程了。

财务月末需结转的模块

1、各类收入

2、成本支出

3、期间费用

4、各项税金

5、本年利润（仅年末）

下面为各位看官把流程细节娓娓道来

一、月末结转流程：

1

成本归集与结转（纯销售型企业忽略前三步）

（1）结转本月领用的原辅材料

借:

生产成本（主要材料）

制造费用（辅助材料）

贷:

原材料

（2）结转本月制造费用（后文有此部分的细节补充）

生产成本

制造费用

（3）结转本月完工产品成本（后文有此部分的细节补充）

库存商品

（4）结转本月销售产品成本

主营业务成本

2

结转增值税

（1）月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

应交税费——预交增值税（《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）新增此科目

（4）当月交纳以前期间未交的增值税额。

银行存款

转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额

3

计提费用及税金

计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：

管理费用/销售费用/主营业务成本等

累计折旧/累计摊销

计提长期待摊费用：

管理费用/销售费用等

长期待摊费用

计提税金及附加：

税金及附加（原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整）

应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）

4

结转当期损益（此分录一般可自动生成）

结转损益（收入）

主营业务收入

营业外收入

本年利润

结转损益（费用）

营业外支出

管理费用

销售费用

财务费用等等

5

利润分配（仅年末）

一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：

1、先将余额转入未分配利润

利润分配——未分配利润

2、

（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。

（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：

按利润总额的10%计提法定盈余公积金

盈余公积

根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金

然后是向股东分配利润

应付股利

或者可以合并以下作如下分录：

利润分配——提取盈余公积

利润分配——应付股利

二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。

年末本年利润科目应无余额

三、关于月末结转的补充

会计月末结转制造费用入成本分录为：

含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，

制造费用——工资

应付职工薪酬——工资

制造费用——折旧费

累计折旧

制造费用——机物料

制造费用——水电费

制造费用——办公费

库存现金/银行存款

制造费用——其他

预付账款

以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。

会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：

含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：

生产成本——产品/直接材料

生产成本——产品/直接人工

以及上一步结转的制造费用分录：

生产成本——产品/制造费用

以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。

在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。

会计月末结转结转销售产品成本，分录为：

含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：

个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法（后进先出法在07年会计改革中已经取消），最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。

月末加权平均成本=（期初存货结存金额+本期购入存货金额）/（起初存货结存数量+本期购入存货数量）