中级会计实务题库2及答案Word文档下载推荐.docx
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5.下列关于企业内部研究开发项目的表述,不正确的是()。
A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益
B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目
C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本
D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产
6.2×
18年5月2日,M公司涉及一起诉讼案。
2×
18年12月31日,M公司尚未接到法院的判决。
根据公司法律顾问的职业判断,公司认为,胜诉的可能性为45%,败诉的可能性为55%。
如果败诉,需要赔偿的款项在1350万元~1575万元之间,同时还应承担诉讼费9万元。
M公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A.1462.5
B.1359
C.1575
D.1471.5
7.企业发生的下列交易或事项中,属于会计估计变更的是()。
A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算
C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用
D.公允价值的计算,由未来现金流量的现值改为估值技术方法计算
8.2×
18年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元,交易费用5万元。
甲公司该项金融资产的入账价值为()万元。
A.810
B.815
C.830
D.805
9.下列各项国库集中支付业务中涉及的科目,只有授权支付业务才会使用的科目是()。
A.财政拨款收入
B.财政拨款预算收入
C.财政应返还额度
D.零余额账户用款额度
10.2×
18年11月11日,甲公司销售一批商品,共销售3万件,每件售价120元,每件成本90元。
同时,甲公司与客户签订销售退回条款,约定2×
19年2月28日前该商品如出现质量问题可以将其退回。
“双十一”当日,甲公司合理预计该商品退回率为10%;
18年11月30日甲公司根据最新情况重新预计商品退回率,认为退货率应调整为8%。
假定不考虑增值税,甲公司进行的下列会计处理中,不正确的是()。
A.2×
18年11月11日,应按照预期因销售退回将退还的金额36万元确认预计负债
B.2×
18年11月11日,应按照预期退回的商品成本确认应收退货成本27万元
C.因销售该批商品2×
18年11月应确认收入的金额为324万元
D.11月末按照调整后最新退货率应补确认收入7.2万元
二、多项选择题
11.在资本化期间内,下列有关借款费用会计处理的表述中,正确的有()。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额,应予以资本化
C.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,全部计入当期损益
12.关于无形资产的减值测试,下列表述正确的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试
B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时,要进行减值测试
C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量
D.无形资产减值准备一经计提,持有期间不得转回
13.企业发生的下列各事项中,不应暂停借款费用资本化的有()。
A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
14.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,其正确的处理方法有()。
A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D.补偿金额只有在收到时才能计入当期损益
15.下列关于与收益相关的政府补助的说法中,正确的有()。
A.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件,则应当确认递延收益,并在确认相关费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本
B.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件,则收到时应先确认为其他应付款
C.实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本
D.用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金,则企业不能进行任何会计处理
16.企业在对外币交易进行折算时,应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A.以外币购入存货
B.外币购销业务
C.用人民币兑换美元时美元银行存款入账价值的确定
D.接受外币投资业务
17.A公司2×
18年度财务报告于2×
19年3月5日对外报出,2×
19年2月1日,A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2×
18年12月5日销售;
19年2月5日,A公司按照2×
18年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;
19年1月25日,A公司发现2×
18年11月20日入账的固定资产未计提折旧;
19年1月5日,A公司得知丙公司2×
18年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠A公司2×
18年货款。
下列事项中,属于A公司2×
18年度资产负债表日后调整事项的有()。
A.乙公司退货
B.A公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
18.对于民间非营利组织中捐赠业务的特征,下列说法正确的有()。
A.捐赠是无偿的转让资产或者取消负债,属于非交换交易
B.捐赠是自愿地转让资产或者取消负债
C.不属于非交换交易
D.捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配
19.对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券,以下说法正确的有()。
A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期减少
B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期增加
D.随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期减少
20.下列各情形中,属于客户取得商品控制权满足的要素的有()。
A.客户拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
B.客户有权使用该商品,或者能够允许或阻止其他方使用该商品
C.不具有排他性,可以和其他方互相使用
D.能够获得商品几乎全部的经济利益
三、判断题
21.企业应对作为固定资产核算且单独计价入账的土地计提折旧。
()
22.企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。
23.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围,对其他子公司不再予以合并。
24.报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应调整合并资产负债表的期初数。
25.如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来,但持有专门用于该标的物生产的材料,其可变现净值也应当以标的物合同价格为基础计算。
26.通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中,企业不必额外作相应的账务处理。
27.已确认的政府补助需要退回时,如果存在尚未分摊的递延收益的,应当冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积。
28.企业部分处置境外经营的,应当将全部的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。
29.会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认;
既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。
30.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出,例如,无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等,应当在发生时计入合同履约成本。
四、计算分析题1
31.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,2×
18年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
该资产交换具有商业实质,相关资料如下:
资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800万元(等于按收入准则计量的交易价格),开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为128万元,甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出的设备原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备;
公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税额为80万元。
乙公司换出商标权的原价为280万元,已计提摊销80万元;
公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元。
乙公司向甲公司支付银行存款30万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙公司不具有关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费等其他因素。
(1)编制甲公司非货币性资产交换的相关会计处理。
(2)编制乙公司非货币性资产交换的相关会计处理。
32.2×
17年1月1日,甲公司销售产品一批给乙公司,价税合计为1000万元,因乙公司发生财务困难,至年末甲公司仍未收到此款项,甲公司为该应收账款计提坏账准备100万元。
17年12月31日,经双方协商,达成重组协议如下:
(1)甲公司同意乙公司以50万元现金及一台设备清偿部分债务,设备原价为200万元,已提折旧为100万元,公允价值为150万元;
同时将部分债务转为对乙公司的投资,甲公司由此取得乙公司普通股票50万股,股票面值1元/股,市价4元/股;
甲公司取得的股份作为交易性金融资产核算。
(2)甲公司同意免除乙公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%,其余债务延期至2×
19年12月31日偿还,并按年利率5%计算利息,展期期间内,如果乙公司某一年的年利润总额超过500万元,则该年的年利率上升为8%。
利息于每年末支付。
乙公司预计2×
18年和2×
19年的年利润总额均很可能超过500万元。
假定乙公司2×
18年度利润总额为600万元;
19年度利润总额为300万元。
不考虑相关税费。
18年末乙公司支付利息时所做的会计处理是借记财务费用24万元,贷记银行存款24万元。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)判断债务重组日乙公司是否需要确认预计负债,并说明判断理由。
(2)计算债务重组后乙公司债务的账面余额。
(3)分别计算乙公司的债务重组利得和甲公司的债务重组损失。
(4)判断乙公司2×
18年末支付利息的会计处理是否正确。
如果不正确,请说明正确的会计处理。
五、综合题1
33.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,20×
6年至20×
8年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下:
(1)20×
6年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为20×
6年6月30日。
该股权转让协议于20×
6年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)20×
6年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)20×
6年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
项目
账面原价
(万元)
预计
使用
年限
(年)
已使用
已提折
旧或
摊销
公允价值
预计净
残值
折旧或
摊销方法
存货
800
1000
固定资产
2100
15
5
700
1800
年限平均法
无形资产
1200
10
2
240
直线法
合计
4100
940
4000
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于20×
6年对外出售60%,20x7年对外出售剩余的40%。
(4)20×
6年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
(5)20×
7年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派20×
6年度现金股利1000万元。
(6)20×
7年3月25日,甲公司收到乙公司分派的20×
6年度现金股利。
(7)20×
7年12月31日,乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益180万元;
20×
7年度乙公司亏损800万元。
(8)20×
7年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资预计可收回金额为5200万元。
(9)20×
8年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,此部分股份的公允价值为1350万元,甲公司作为非交易性权益投资。
(10)20×
8年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派20×
7年度现金股利500万元。
红利于4月6日发放。
(11)20×
8年末甲公司持有的乙公司股份的公允价值为1500万元。
(12)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求:
根据以上资料,计算如下指标:
6年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。
6年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。
7年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备额。
8年甲公司的会计处理。
34.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;
所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;
商品销售价格均不含增值税;
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2×
18年度所得税汇算清缴于2×
19年4月28日完成。
18年度财务会计报告经董事会批准于2×
19年4月25日对外报出,实际对外公布日为2×
19年4月30日。
资料一:
18年12月31日前甲公司内部审计部门在对2×
18年度财务会计报告进行复核时,对2×
18年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。
①2×
18年5月3日,以库存商品和无形资产抵偿A公司200万元的债务。
库存商品的成本为80万元,公允价值为100万元;
无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。
甲公司的会计处理如下:
借:
应付账款200
累计摊销10
贷:
库存商品80
应交税费——应交增值税(销项税额)16
无形资产70
资本公积44
②经董事会批准,甲公司2×
18年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于郊区的办公用房转让给乙公司。
合同约定,办公用房转让价格为5200万元,乙公司应于2×
19年1月15日前支付上述款项;
甲公司应协助乙公司于2×
19年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系2×
13年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×
18年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
18年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
管理费用480
累计折旧480
③2×
18年6月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1160万元(含增值税,下同),分5年于每年7月1日收取,该设备适用增值税税率16%。
假定该大型设备的现销价格为800万元,甲公司的会计处理如下:
长期应收款1160
主营业务收入800
应交税费——应交增值税(销项税额)160
递延收益200
年末已按照正确的方法进行摊销。
资料二:
19年4月25日前甲公司财务负责人在对2×
18年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。
①10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。
合同约定:
该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;
第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。
10月15日,甲公司收到第一笔货款232万元,并存入银行;
甲公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为800万元。
至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
税法规定,收入的确认原则与会计规定相同。
银行存款232
主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)32
主营业务成本160
库存商品160
②12月1日,甲公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为16万元。
为及时收回货款,甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。
该批C商品的实际成本为80万元。
至12月31日,甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款116万元。
应收账款116
主营业务收入100
主营业务成本80
③12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。
合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);
甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收580万元款项已存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。
税法规定,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
银行存款580
主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)80
主营业务成本350
库存商品350
④12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售—批E商品。
合同规定:
E商品的销售价格为700万元,甲公司于2×
19年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。
12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为112万元;
款项已收到并存入银行;
该批E商品的实际成本为600万元。
银行存款812
主营业务收入700
应交税费——应交增值税(销项税额)112
主营业务成本600
库存商品600
⑤12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费)。
2x18年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。
(1)根据资料一,针对甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。
(2)根据资料二,判断甲公司的会计处理是否正确,不正确的编制更正分录。
(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)
答案部分
1.【正确答案】C
【答案解析】在非货币性资产交换具有商业实质,且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,甲公司应收取的不含税补价=240000×
16%-28400=10000(元),甲公司换入设备的成本=250000-10000+15000=255000(元)。
甲公司相关分录如下:
固定资产255000
应交税费——应交增值税(进项税额)3840
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