上国会模拟试题一及答案Word文档格式.docx
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1、根据本题要点
(1)所提示的内容,甲公司董事长、副董事长、董事是否应当由国有资产监督管理机构任命?
甲公司董事会、监事会成员中是否应当有职工代表?
并分别说明理由。
2、根据本题要点
(2)所提示的内容,甲公司两名董事是否具备《公司法》规定的担任公司董事的资格?
并请说明理由。
3、根据本题要点(3)所提示的内容,甲公司两名独立董事是否具备法律规定的担任公司独立董事的资格?
4、根据本题要点(4)所提示的内容,甲公司董事会决定的内容是否符合规定?
5、根据本题要点(5)所提示的内容,甲公司发行债券的方案是否符合规定?
6、根据本题要点(6)所提示的内容,根据《公司法》的规定,甲公司的行为属于何种性质的违法行为?
甲公司应当承担何种法律责任?
7、根据上述要点(7)揭示内容,根据《会计法》的规定,A某和B某、丙会计师事务所、C某和D某分别应当承担何种法律责任?
答案:
1、甲公司董事长,副董事长和董事不应当由国有资产监督管理机构任命,因为根据相关规定,对被国有独资公司控股的上市公司,国有资产监督管理机构只有提出董事人选和董事长人选的建议。
但国有控股公司的监事会必须有职工代表,而董事会可以有,也可以没有职工代表。
2、甲公司两名董事A有任职资格,B无任职资格。
因为根据相关规定,只有严重经济犯罪且执行期满未满5年才会资格受限,A犯的是伤害罪,不在限制之内;
同时,担任破产清算的公司企业的董事或厂长,经理,对该公司企业的破产负有个人责任的,自该公司企业破产清算完结之日起未逾3年的,也在限制之内,本案B即属此类,当然无任职资格。
3、甲公司独立董事C不具备担任公司独立董事的资格,董事D具备担任公司独立董事的资格。
因为根据相关规定,在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位任职的人员及其直系亲属不能担任独立董事;
为上市公司提供财务服务的人员不能担任独立董事,但其配偶不受限制。
4、甲公司的董事会决定内容不符合规定。
因为上市公司在一年内购买,出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
5、甲公司发行债券的方案符合规定。
因为法律规定,上市公司发行债券后,累计公司债券余额不能超过最近一期末净资产额的40%。
甲公司2004年发行的2年期债券应该已经清偿(如尚未清偿则本次不能发行),所以其本次发行债券后累计债券余额未超过最近一期末净资产额的40%。
6、公司发起人乙公司构成虚假出资,由公司登记机关责令改正,处以虚假出资金额5%以上15%以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
甲公司还有帐外设帐违法行为,应由县级以上人民政府财政部门责令改正,处以5万元以上50万元以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
7、根据相关规定,A某B某伪造变造会计凭证,会计账簿,编制虚假财务会计报表,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
丙会计师事务所的注册会计师C某和D某严重不负责任,未进行必要的审计程序,也未认真审核相关会计凭证的真伪,出具了无保留意见的审计报告,造成了严重的后果。
应由公司登记机关责令改正,情节较重的,处以所得收入1倍以上5倍以下的罚款并可以由有关主管部门依法责令该机构停业,吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照。
严重不负责,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。
2.案例分析题二(内控)(本题l3分)
X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。
X公司采用手工会计系统,在审核过程中,A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程中部分内容摘录如下:
1.为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:
单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;
单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;
单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。
2.为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。
内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
3.为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责,其中:
投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;
投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估;
财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
4.在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。
领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
5.为加强在建工程项目的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理工程项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。
6.丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。
具体程序为:
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;
销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
【要求】假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请从企业内部控制的理论和方法角度,分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷?
并简要说明理由。
X公司在内部控制设计与运行方面的缺陷的情况如下:
1.“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当。
对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的,应由公司经营班子集体决策和审批;
2.内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。
财务总监分管内部审计部将削弱内部审计部工作的独立性;
3.“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。
对外投资项目的分析论证及其评估属两个不相容岗位,不应由同一职员负责;
4.财务部无领料单不恰当。
财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单;
5.允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理后报告,不恰当。
这种设计将使得关键内部控制失去意义;
6.丁职员一人登记与销售业务相关的总账和明细账不恰当。
因为与销售业务相关的总账和明细账的登记属于不相容职务,应当予以分离。
3.案例分析题三(行政事业)(本题l0分)
某行政单位H局末实行国库集中支付制度及政府采购制度,2008年3月份,财政部门对H局进行2007年会计信息质量检查,检查小组对以下经济业务提出质疑:
1.H局购入一批办公用材料,价值28,000元,供应方垫付运杂费2,000元,开出转账支票付款。
同时以现金支付采购人员报销差旅费1,000元。
材料已验收入库。
会计处理:
借:
库存材料30000
贷:
银行存款30000
借:
经费支出1000
现金1000
2.经同级财政部门批准,H局购入中央空调一套价值2,000,000元,供办公楼使用,供应方代垫运杂费21,000元,货已收到并验收入库,开出转账支票支付供应商,同时支付后期安装费350,000元。
固定资产2021000
固定基金2021000
经费支出2371000
银行存款2371000
3.H局07年全年依法取得应全额上缴预算的行政事业性收费160,000元,同时在收费时未向社会公开收费标准,搭配其他未经批准的项目收费合计400,000元。
银行存款560000
应缴预算款160000
其他收入400000
4.07年底,H局汽车一辆150,000元到期报废,经部门提出处置审请报经财务处,经局长办公会研究决定,因该车辆属正常报废,并且其资产价值在本单位资产处置权限之内,批准报废。
取得残值收入8,000元存入银行。
财务部门据此作出财务处理。
借:
固定基金150000
固定资产150000
银行存款8000
其他收入8000
5.H局收到上级主管单位拨来预算资金320,000元,专项资金100,000元。
银行存款420000
拨入经费420000
6.H局从某单位借入现金250,000元,借款理由是为了缓解单位经费紧张,半个月后,该单位又以现金250,000元归还该单位。
借入时:
现金250000
暂存款250000
归还时:
要求:
①根据以上业务,依据相关政策判断以上业务处理是否正确。
②如不正确,请做出正确的账务处理。
1.分析:
H单位该项处理不正确。
根据行政单位会计制度,行政单位材料价格等于购价,不含运杂费、差旅费。
会计处理应为:
库存材料28000
银行存款28000
经费支出3000
银行存款2000
2.分析:
①采购程序正确;
②固定资产账务处理中金额不正确。
《行政单位会计制度》规定,固定资产价值包括购价、运杂费、安装费。
会计处理应为:
固定资产2371000
固定基金2371000
经费支出2371000
贷:
3.分析:
行政事业单位收取各类行政事业费收费时,应公开收费标准,同时不得搭配、提成、截留。
H单位应停止未经审批的收费行为,并将取得的400,000元上缴财政。
其他收入400000
应缴预算款400000
4.分析:
该项资产处置不符合《行政单位国有资产管理暂行办法》。
依据《行政单位国有资产管理暂行办法》规定,应由资产管理部门会同财务部门,技术部门审核鉴定后,提出处置意见,在规定权限内,单位自行处置,同时取得的残值收入,实行“收支两条线”管理,不再计入“其他收入”。
应缴财政专户存款8000
5.分析:
H单位该项处理正确。
依据《行政单位会计制度》,行政单位收到预算资金和专项资金时都记入“拨入经费”科目,但是其明细账分别记入“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”。
6.分析:
H单位这种做法是不对的。
违反了《现金管理条例》。
依据《现金管理条例》,结算起点1000元以上的单位间往来,应以转账结算方式进行。
应依据财经法规给与处罚。
4.案例分析题四(财务管理)(本题l0分)
资料一:
升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力。
升华公司2004年末总资产8000万元,所有者权益为5000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%。
结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展提高公司价值。
资料二:
2004年2月,华为收购SUNCAY公司5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;
5月31日,华为用1000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。
华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门。
2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。
资料三:
四方公司九十年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。
在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。
因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整。
该公司在2000年前后的三年中,净资产的收益率都在10%以上,2000年配股以后,它仍然实现了每股收益0.477元的较好的业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。
此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到3.5%。
同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.15倍,达到43亿元左右。
该公司2000年配股以后,配股资金使用的情况。
配股资金到位后,资金的主要投向仍然是房地产。
不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章。
但是,该公司的权益资本融资受限,一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持,另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现。
另外,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大。
该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业――从事商品零售业的佳丽公司。
佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。
同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店的大约需要追加3000万――5000万元的资金。
但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。
四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整。
分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略?
并请做简要阐述。
资料一中,升华公司体现的是稳健型财务战略。
当企业采取稳健发展型战略时,是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的,为了防止过重的利息负担,这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度,通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。
因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略。
资料二中,华为公司体现的是扩张型财务战略。
当企业采取快速扩张型战略时,财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时,大量地进行外部筹资,更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释。
因此在这一阶段,收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性,出现“高增长、低收益、少分配”特征。
资料三中,四方公司体现的是收缩型的财务战略。
当企业采取防御收缩型战略时,为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展,一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入,采取削减分部和精简机构,盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力,这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折,因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略。
因此,“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征。
5.案例分析题五(财务管理)(本题l5分)
A公司是一家从事软件开发的高科技企业,成立于1997年。
该公司一直以实现利润最大化作为其财务战略目标,并将利润作为其业绩考核的核心指标。
A公司2007年实现净利润1600万元;
2007年末的所有者权益总额为5000万元(其中普通股1000万股,面值1元),长期负债5000万元(年利率为8%)。
假定A公司的长期负债水平在2007年度内未发生变动,该公司的加权平均资金成本率为20%,适用的所得税税率为30%。
B公司是一家规模较大的生物制药企业,成立于2000年。
为求得长期稳定的发展,B公司将增加企业价值为其战略目标,并确定以经济利润作为其业绩考核的核心指标。
B公司2007年实现净利润1500万元;
2007年末的所有者权益总额为6000万元(其中普通股1000万股,面值1元),长期负债4000万元(年利率为7.5%)。
假定B公司的长期负债水平在2007年度内未发生变动,该公司的加权平均资金成本率为15%,适用的所得税税率为30%。
1.分别计算上述两个公司的经济利润。
2.结合上述两个公司的财务战略,对其会计利润和经济利润进行简要分析。
1.计算A公司和B公司的经济利润如下:
(1)A公司的经济利润
A公司的利息=5000×
8%=400(万元)
A公司的息前税后利润=1600+400×
(1-30%)=1880(万元)
A公司的投资成本=5000+5000=10000(万元)
A公司的投资资本收益率=1880/10000=18.8%
因此,
A公司的经济利润=(18.8%-20%)×
10000=-120(万元)
(2)B公司的经济利润
B公司的利息=4000×
7.5%=300(万元)
B公司的息前税后利润=1500+300×
(1-30%)=1710(万元)
B公司的投资成本=6000+4000=10000(万元)
B公司的投资资本收益率=1710/10000=17.1%
因此,B公司的经济利润=(17.1%-15%)×
10000=210(万元)
2.简要分析A公司和B公司的会计利润和经济利润如下:
会计利润是企业在一定经营时期内的经营成果,是在各个领域中运用得较为广泛的会计指标之一。
而经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值,经济利润在计算时考虑了权益资本的机会成本,真实反映了股东财富的增加。
根据上述材料,A公司将会计利润作为企业财务战略的核心,而B公司以经济利润作为企业财务战略的核心。
若以会计利润作为评价的标准,A公司2007年实现净利润1600万元,而B公司实现净利润1500万元,由于A公司的利润大于B公司,故A公司的经营业绩好于B公司;
但是,若以经济利润作为评价标准,A公司2007年经济利润为-120万元,经济利润小于0,说明该企业并不能给股东带来的价值增值,而B公司的经济利润为210万元,说明B公司通过经营可以给股东增加价值。
从上述分析中可以发现,由于采用的评价指标不同,有可能得出完全不同的结论。
现代企业战略财务管理要求企业建立以价值管理为核心的战略财务体系,以经济利润作为业绩评价指标与企业资本提供者要求比资本投资成本更高的收益的目标相一致。
经济利润消除了传统会计核算无偿耗用股东资本的弊端,要求扣除全部所用资源的成本,包括资金成本,正确地核算企业经济状况。
6.案例分析题六(企业部分)(本题l0分)
甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×
7年至20×
9年与投资相关的资料如下:
(1)20×
7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。
该债券系Y公司于20×
5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。
债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。
甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。
甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
(2)20×
9年3月5日,甲公司持有某上市公司限售股权100万股,由于对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响,划归为交易性金融资产核算。
(3)20×
7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2200元,划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
20×
9年12月31日,由于乙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元,甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌,甲公司冲减了资本公积。
(1)计算甲公司持有至到期投资的初始投资成本。
(2)计算甲公司所持Y公司债券20×
7年12月31日的账面价值。
(3)计算甲公司所持Y公司债券20×
8年12月31日的账面价值。
(4)分析、判断甲公司持有某上市公司限售股权的会计处理是否正确,并说明理由。
(5)分析、判断甲公司持有乙公司债券公允价值下降的会计处理是否正确,并说明理由。
(1)持有至到期投资按照公允价值初始计量,交易费用计入初始入账金额,但初始入账金额不包括已到付息期但尚未领取的债券利息,
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