初级会计职称《会计实务》试题及答案卷九Word文档下载推荐.docx

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　　C.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【试题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（　　）。

（2019年）

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【试题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。

当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。

不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为（　　）元。

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;

销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×

3%=3600（元），选项A正确。

　　【试题•单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（　　）。

（2018年）

　　A.发出商品

　　B.委托加工物资

　　C.税金及附加

　　D.应交税费

　　【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

　【试题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（　　）元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【试题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（　　）。

应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　　35

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　35

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　10

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　10

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　35

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

　　【试题·

多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（　　）。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;

选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;

选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;

选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【试题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（　　）。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用。

　　【试题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（　　）元。

（2012年改编）

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。

该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×

7%=（200000+150000）×

7%=24500（元）。

　　【试题•判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。

（　　）（2016年）

　　【答案】×

　　【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。

（　　）（2018年）

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。

（　　）（2017年）

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【试题•单选题】下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（　　）。

　　A.其他应付款

　　B.预付账款

　　C.应付账款

　　D.短期借款

　　【解析】应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款;

应付商业承兑汇票到期无力支付的，应计入应付账款。

单选题】转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（　　）。

　　A.营业外收入

　　B.其他业务收入

　　C.其他应付款

　　D.资本公积

　　【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

　　【试题•单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（　　）。

　　A.应收账款的借方

　　B.应收账款的贷方

　　C.应付账款的借方

　　D.应付账款的贷方

　　【解析】企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，款项尚未支付。

销货方给出现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

则甲公司应付账款的入账价值为（　　）万元。

　　A.150

　　B.123.9

　　C.159

　　D.152.25

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　13.9

应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　123.9

　　【试题•单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（　　）。

（2014年回忆版）

其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　2000

库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　2000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

应付职工薪酬——职工福利　　　　　　　　　2000

　　【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。

单选题】某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。

2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（　　）万元。

　　A.80

　　B.100

　　C.150

　　D.90

　　【解析】2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正确。

　　【试题•单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是（　　）。

　　A.为职工交纳的医疗保险

　　B.为职工交存的住房公积金

　　C.为职工报销因公差旅费

　　D.支付职工技能培训费

　　【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬;

选项C，职工差旅费应计入管理费用。

　　【试题•单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（　　）。

　　A.应付租入包装物租金

　　B.应付长期租入固定资产租金

　　C.结转到期无力支付的应付票据

　　D.应付由企业负担的职工社会保险费

　　【解析】选项A计入其他应付款，选项B计入长期应付款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。

　　【试题•单选题】某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税率为13%。

不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（　　）元。

　　A.90400

　　B.80000

　　C.100000

　　D.113000

　　【试题•单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（　　）。

　　A.为职工代扣代缴的个人所得税

　　B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

　　C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　　D.按国家规定标准提取的职工教育经费

　　【解析】为职工代扣代缴的个人所得税计入应交税费——应交个人所得税。

　　【试题•单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（　　）。

　　A.支付职工的培训费

　　B.发放职工工资

　　C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

　　D.缴存职工基本养老保险费

　　【试题•多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

　　A.按合同约定应付的短期租入设备的租金

　　B.按合同约定应付的包装物租金

　　C.计提应由企业负担的员工的住房公积金

　　D.提前解除劳动合同应给予职工的补偿

　　【解析】企业计提应由企业负担的住房公积金，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项C不正确;

企业因提前解除劳动合同应给予职工的补偿，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项D不正确。

　　【试题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（　　）。

（2016年）

　　A.开出商业承兑汇票购买原材料

　　B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票

　　C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

　　D.支付银行承兑汇票手续费

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额;

选项B、C，减少“应付票据”科目余额;

选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。

　　【试题•多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（　　）。

　　A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

　　B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息

　　C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”借方科目

　　D.企业支付已经预提的利息，应计入“应付利息”科目借方

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目;

选项C，在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

多选题】下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。

　　A.支付给职工的生活困难补助

　　B.为职工缴存的养老保险费

　　C.为职工支付的业务培训费用

　　D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ACD属于短期薪酬的内容，选项B属于离职后福利，均属于应付职工薪酬的内容。

多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（　　）。

　　A.正式任命并聘请的独立董事津贴

　　B.已订立劳动合同的全职职工的资金

　　C.已订立劳务合同的临时职工的工资

　　D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

　　【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;

选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;

临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬;

选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。

判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。

　　【试题•判断题】企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。

　　【解析】企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。

　　【试题•判断题】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。

（　　）（2019年）

　　【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

　　【试题•判断题】企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【试题•判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。

　　【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【试题•判断题】某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

（　　）

单选题】企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各工序单位定额工时如下：

第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定各工序内完工程度平均为50%，第一道工序在产品1000件，其约当产量为（　　）件。

　　A.400

　　B.700

　　C.200

　　D.500

　　【解析】第一道工序的完工程度=（200×

50%）/（200+300）=20%，第一道工序的约当产量=1000×

20%=200（件）。

单选题】某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200元。

本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为50%，材料在开始生产时一次投入。

生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。

不考虑其他因素，本月完工产品成本为（　　）元。

　　A.6600

　　B.5500

　　C.7200

　　D.6000

　　【解析】完工产品应负担的直接材料成本=4200/（100+40）×

100=3000（元），完工产品应负担的直接人工成本=1800/（100+40×

50%）×

100=1500（元），完工产品应负担的制造费用=1200/（100+40×

100=1000（元），所以本月完工产品成本=3000+1500+1000=5500（元）。

单选题】产品成本计算的分批法，适用的生产组织特点是（　　）。

　　A.大量大批生产

　　B.大量小批生产

　　C.单件大批生产

　　D.小批单件生产

　　【解析】分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。

这种方法主要适用于单件、小批生产的企业。

　【试题•单选题】宏达公司只生产一种产品。

2018年5月1日在产品成本为10万元，5月发生费用如下：

生产领用材料14万元，生产车间工人工资5万元，制造费用8万元，管理费用24万元，财务费用2万元，销售费用8万元，月末在产品成本8万元。

本月完工入库100件，则宏达公司5月完工产品单位成本为（　　）万元。

　　A.0.63

　　B.0.29

　　C.0.27

　　D.0.37

　　【解析】当月生产成本合计=10（月初）+14（料）+5（工）+8（费）=37（万元）;

本月完工产品总成本=37-8=29（万元）;

完工产品单位成本=29/100=0.29（万元）。

　　【试题•单选题】某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。

该种副产品可直接对外出售，该公司规定的售价为每公斤200元。

本月主产品和副产品发生的生产成本总额为100万元，副产品的产量为300公斤。

假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本，则主产品的成本为（　　）元。

　　A.940000

　　B.0

　　C.60000

　　D.1000000

　　【解析】副产品的成本=200×

300=60000（元）;

主产品的成本=1000000-60000=940000（元）。

单选题】下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（　　）。

　　A.逐步结转分步法

　　B.品种法

　　C.分批法

　　D.平行结转分步法

这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，选项C正确。

单选题】适用于大量大批单步骤生产的企业的产品成本计算方法是（　　）。

　　A.分类法

　　C.分步法

　　D.分批法

　　【解析】产品成本计算的方法主要包括品种法、分批法和分步法。

品种法适用于单步骤、大量生产的企业;

分批法适用于单件、小批生产的企业;

分步法适用于大量大批多步骤生产的企业。

单选题】下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（　　）。

　　A.成本计算期与财务报告期不一致

　　B.以产品品种作为成本计算对象

　　C.以产品批别作为成本计算对象

　　D.广泛适用于小批或单件生产的企业

　　【解析】品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项D错误。

品种法计算成本的主要特点：

一是成本核算对象是产品品种，选项B正确，选项C错误。

二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项A错误。

三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。

单选题】甲公司生产A产品经过两道工序加工而成，第一道工序需30小时，第二道工序需70小时，本月月初无在产品，本月投入生产1000件产品，第一道工序在产品数量200件，第二道工序在产品数量