等级考试会计从业资格复习题828文档格式.docx
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B.请购单没有连续编号,请购业务的审批人员儿乎涉及到各个部门
C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行
D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量,根据卖方发票的单价计算金额,如未接到卖方发票,被验收的不能办理入库手续
多选题
3、下列账户中,期末一般应无余额的账户是0。
A.制造费用
B.财务费用
C.营业外收入
D.
材料采购
5、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆,均为个人独资。
20H年自行核算餐馆销售收入为400000元,支出合ii360000,宾馆销售收入为800000元,支出合计650000元。
后经聘清的税务师事务所审计,宾馆核算无误,发现餐馆下列各项未按税法规定处理:
(1)客户吃饭欠账50000元,成本已列入支出总额,张某未在账上确认收入;
(2)6月份购进用于研究开发的测试仪器,支出5万元,张某未做处理;
(3)支出总额中列支业务招待费4000元;
(4)支出总额中列支广告费用100000元,业务宣传费10000元:
(5)支出总额中列支了张某的工资费m40000元,张某家庭支出55000元,与家庭共用固定资产,折旧支出6万元(已全额汁入到支出中),被税务机关核定的比例为1:
1;
(6)12月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款4680元,但未做任何账务处理。
[要求]根据所给资料,依据有关规定回答下列问题(机器设备的折旧年限是10年,残值率是5%):
2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为0元。
A.
单选题
6、甲公司于2005年发现:
2004年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得稅申报中也没有包括这笔费用。
2000年公司适用所得税税率为33%,法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%.假定税前允许扣除,此项差错属于重大会计差错,则该项差错使2005年未分配利润的年初数减少()元。
A・
180000
B.
120600
C.
102510
D・
93600
8、在工作底稿中有这样一些审计结论,请代为指出错误的审计结论0。
A.对公司当期发生的自有房屋的装修费用,建议计入固定资产中单独核算反映
B.对已经交付使用尚未竣工决算的在建工程,建议按实际发生的建造成本暂估入账
C.对暂估入账的固定资产可以按照综合折旧率计提折旧
D.对用专项借款建造的在建工程,因调整工程设计暂停建造,已经超过三个月,建议将该期间的资本化利息冲销
9、第65-67题为套题:
2009年12月1日,乙寿险公司购买一套全新的办公设备,购买的价款以及相关费用共为600万元。
若该固定资产预汁使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计无残值。
2010年3月310,乙寿险公司对该固定资产进行减值测试,发现其可收回金额为468万元。
2010年4月1日,该办公设备的账面价值为()万元。
A-
10、记账凭证需要审核哪些内容
11、某企业对账面原价为110万元,累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。
清理时发生清理费用5万元,清理收入100万元(按5%的营业税率交纳营业税,其他税费略)。
该固定资产的清理净收入为0万元。
50
35
41
45
12、错账更正时,划线更正法的适用范W是0。
A.记账凭证中会计科U或借贷方向错误,导致账簿记录错误
B.记账凭证正确,登记账簿时发生文字或数字错误
C.记账凭证中会计科U或借贷方向正确,所记金额大于应记金额,导致账簿记录错误
汜账凭证中会计科U或借贷方向正确,所记金额小于应记金额,导致账簿记录错误
14、下列人员或机构不能作为隐匿、销毁财会凭证罪的主体的有0。
A.企业内部的会计人员
B.单位
C.公司、企业的直接负责的主管人员
D.公司内部的一线生产人员
15、企业“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“固定资产”账户期末余额分别为150000元、100000元、50000元、200000元,其他相关存货账户期末无余额,则资产负债表中的存货项U金额应为
A.250000元
B.300000元
C.400000元
D.500000元
16、某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备,旧设备原价14950元,当询估计尚可使用5年,每年操作成本2150元,预计最终残值1750元,U前变现价值日500元,购置新设备需花费13750元,预计可使用6年,每年操作成本850元,预计最终残值2500元。
该公司预期报酬率12%,所得税率30%,税法规定该类设备应采用直线法折旧,折旧年限6年,残值为原值的10%。
进行是否应该更换设备的分析决策,并列出计算分析过程。
18、通运公司为增值税一般纳税人,适用税率17%,2013年6月发生下列经济业
务:
®
5日,销售产品一批,销售价格120000元,增值税发票上注明金额20400元,产品已发出,收到对方银行本票一张,票面金额150000元;
该批产品的成本为96000元。
以银行存款支付二季度短期利息4500元。
签发支票3500元,支付产品的宣传费。
生产产品领用材料30000元,车间一般耗用材料2000元。
应支付本月生产工人的工资50000元,车间管理人员工资26000元,
②10日,
@12日,
415日,
518日,
厂部管理人员12000元,工资已通过银行支付。
@25日,企业将库存多余的原材料出售,销售价格60000元,增值税额10200元,该批材料的购买成本为50000元,款项已收到。
7在财产清查中,发现账外设备一台,市场同类设备的价格为56000元,八成新,经领导批准作相应账务处理。
8月末结转本月发生的制造费用。
9月末结转所有损益类账户。
(假设利润总额等于应纳税所得额,所得税税率25%)
[要求]根据上述材料,回答下列各题。
属于通运公司当月发生的交易或事项应编制的会计分录为。
A.借:
其他货币资金一一银行本票150000贷:
主营业务收入120000应交税费一一应交増值稅(销项税额)20400其他应付款9600
B.借:
生产成本50000制造费用26000管理费用12000贷:
应付职工薪酬88000
C.借:
主营业务成本96000贷:
库存商品96000
借:
固定资产44800贷:
以前年度损益调整44800
20、某企业(一般纳税人)购入生产用设备,取得增值税专用发票,价款180000
元,增值税率17%,应计入“应交税费一应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为0元。
21、关于中外合资经营企业,以下说法不正确的是0
A.合营企业可以用一种外国货币作为记账本位币,但是编制的财务会计报表必须折算成人民币
B.合营企业的财务、会计制度应报当地财政部门、税务机关备案
C.合营企业的账簿和会计报表必须用中文书写
经合营企业的审批部门同意,合营企业的年度会计报表可以经外国合营者所在国的注册会计师验证
23、下列关于自行研究开发无形资产的处理,不正确的有0。
A.企业内部研究开发项U研究阶段的支出,应在发生时直接计入管理费用
B.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项U的全部支出
C.企业内部研究开发项U开发阶段的支出,均计入“研发支出一一资本化支出”明细科U
D.企业内部研究开发项U研究阶段的支出,均计入“研发支出一一费用化支出”
明细科u
24、某增值税一般纳税企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户。
2009年5月,该企业发生下列经济业务:
(1)5日,收到X公司预付的购货款34000元,已存入银行。
(2)10日,收到M公司货物结算单,其中材料价款50000元,增值稅8500元。
代垫杂费350元,材料已验收入库,企业已于上月10日预付货款40000元。
(3)20日,向预付货款的X公司销售A产品1000件,单位售价30元;
B产品20件,单位售价1500元,增值税税率17%。
为对方代垫运费200元,以银行存款支付(暂不考虑产品销售成本结转)。
(4)31日,结账时,发现本月支付管理人员工资2800元的记账凭证误编为:
管理费用2800贷:
库存现金2800发现后,子以更正。
根据以上资料编制相关会计分录。
25、外贸企业在进行出口商品收购业务的会计核算时,其设置的“库存商品”账户核算的对象有()。
A.外贸企业购入后存放自库的商品
B.外贸企业购入后寄存外库的商品
C.外贸企业购入后委托其他单位代管代销的商品
D.外贸企业购入的包装物
E.
外贸企业购入的低值易耗品
28、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有0。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化
29、企业进行股份制改造发生的资产评佔增值,应相应调整账户,所发生的固定资产评估增值可以计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业在办理年度纳税申报时,应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。
在计算申报年度应纳稅所得额时应予以调整,其调整方法有0。
按增值调整
据实逐年调整
按评估调整
综合调整
30、下列各项中,可导致固定资产的账面价值发生变化的有0。
1-答案:
运费中的装卸费和保险费不能计算扣除暂无解析
2-答案:
C,D
[解析]C:
将验收工作交山采购人员执行,不相容职务未能分离,属于设计上的缺陷;
D:
山并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额,无法保证金额的准确性;
没有发票不入库,拖延了入库工作,也属于设计上的重大缺陷。
3-答案:
A,B,C
[解析]材料采购账户期末可能有余额。
4-答案:
D
[解析]在自营建造固定资产时,在筹建期间曲于正常原因造成工程毁损所发生的净损失,应当计人该建造固定资产的建造成本。
5-答案:
C
[解析]2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税
6-答案:
[解析]180000X67%X(1-15%)=102510(元)。
7-答案:
A
[解析]从事生产、经营的纳税义务人,应当自营业执照领取之日起15日内依法建立会计账簿。
8-答案:
[解析]根据《企业会计制度》的有关规定,固定资产的装修费用只要符合资本化要求,可以在固定资产项下单独设置“固定资产装修”核算;
固定资产会计准则也规定,已经交付使用的尚未竣工验收的在建工程可以按暂估价值计价;
9-答案:
D暂无解析
10-答案:
为了保证会计•信息的质量,在登记会计账簿之前应山有关人员对记账凭证进行审核,审核的主要内容如下:
暂无解析
11-答案:
[解析]该固定资产的清理净收入=100-(110-70)-5-100X5%=50(万元)
12-答案:
B
[解答]划线更正法适用于结账之前,发现账簿记录中的文字或数字有误,但记账凭证正确。
选项AC适用红字更正法,选项D适用补充登记法。
故答案为B。
13-答案:
[解析]本题考核借贷记账法下账户的结构。
所有者权益类科U增加记入贷方,减少记入借方。
14-答案:
扎B,C
[解析]隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的主体既可以为自然人也可以是单位。
自然人作为本罪的主体,主要是公司企业内部的会计人员,有关主管人员和直接责任人员,其他丄作人员一般不属于本罪主体,但可以成为本罪的共同犯罪主体。
15-答案:
16-答案:
因新旧设备使用年限不同,应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较两者的优劣。
[解析]本题主要考查固定资产更新的平均年成本的计算问题,应注意:
17-答案:
[考点]固定资产核算模块基本操作
18-答案:
B,C,D
[解析]企业销售商品收到银行本票通过“银行存款”账户核算。
该项经济业务根据收到的银行本票金额借记“银行存款”账户150000,按销售产品的价格贷记“主营业务收入”账户120000,按增值税专用发票注明的增值税额“应交税费一一应交增值稅(销项税额)”账户20400,多收的款项记入“其他应付款”账户9600,同时结转销售产品的成本,借记“主营业务成本”账户96000,贷记"
库存商品”账户96000。
19-答案:
[考点]备抵账户
20-答案:
[解析]该生产用设备应作为“固定资产”核算,增值税计入固定资产成本。
21-答案:
[考点]合营企业的财务会计制度[解析]《中外合资经营企业法实施条例》第74条规定:
"
合营企业原则上釆用人民币作为记账本位币,经合营各方商定,也可以采用某一种外国货币作为记账本位币。
”第75条规定:
“合营企业的账U,除按记账本位币记录外,对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等,与记账本位币不一致时,还应当按实际收付的货币记账。
以外国货币作为记账本位币的合营企业,其编报的财务会计报告应当折算为人民币。
”根据这两条规定可知,A选项正确。
《中外合资经营企业法实施条例》第69条规定:
“合营企业的财务与会计制度,应当按照中国有关法律和财务会计制度的规定,结合合营企业的悄况加以制定,并报当地财政部门、税务机关备案。
”根据该条规定,D选项正确。
《中外合资经营企业法实施条例》第73条规定:
“合营企业会计采用国际通用的权责发生制和借贷记账法记账。
一切自制凭证、账簿、报表必须用中文书写,也可以同时用合营各方商定的一种外文书写。
”根据该条规定,C选项正确。
《中外合资经营企业法实施条例》第79条规定:
“合营企业的下列文件、证件、报表,应当经中国的注册会计师验证和出具证明,方为有效:
(一)合营各方的出资证明书(以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的,应当包括合营各方签字同意的财产佔价清单及其协议文件);
(二)合营企业的年度会计报表;
(三)合营企业清算的会计报表根据该条规定,合营企业的年度会计报告必须经中国的注册会计师验证,所以D选项不正确。
22-答案:
[解析]活页账是账簿按照其外形特征不同而进行分类时的一种。
23-答案:
[解析]本题考核自行研发无形资产的会计处理。
选项A,应当通过“研发支出”归集,期末转入管理费用;
选项B,“研发支出”借方余额反映资本化支出部分;
选项C,开发阶段只有符合资本化条件的部分才计入“研发支出一一资本化支出。
24-答案:
(1)借:
银行存款34000贷:
预收账款一一N公司34000
(2)
物资采购(原材料)50350应交税费一一应交增值税(进项税额)8500
贷:
预付账款一一M公司40000应付账款一一M公司18850(3)借:
预收账款一一N公司34000应收账款一-N公司36400贷:
主营业务
收入一一A产品30000一一B产品30000应交税费一一应交增值税(销
项稅额)10200银行存款200(4)本题记账凭证中的会计科U错误,
应使用红字更正法予以更正。
①用红字编制一张与原凭证相同的记账凭证
以冲销错误凭证。
借:
管理费用2800贷:
库存现金2800②用蓝
字编制正确的记账凭证。
应付职工薪酬一-工资2800贷:
库存现
金2800
25-答案:
A,B,C暂无解析
26-答案:
A,C
[解析]盘存账户包括现金、银行存款、其他货币资金、原材料、包装物、低值易耗品、产成品、固定资产等账户。
27-答案:
[解析]因为该笔业务编制的记账凭证是正确的,只是在登记账簿时发生笔误,故应采用划线更正法。
28-答案:
C,D
[解析]借款费用暂停资本化时间的确定:
(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。
但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化:
(2)中断时间连续超过3个月。
29-答案:
B,D暂无解析
30-答案:
固定资产的修理费用应作为费用化的支出计入当期费用,不增加固定资产的账面价值。
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