中国税收习题习题课一增值税Word下载.docx
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本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统,在本申报期均通过主管税务机关认证。
要求:
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该厂本月实现的销项税额是多少?
(2)该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少?
(3)该厂本月应纳的增值税税额是多少?
解答:
(1)当期销项税额=1053000÷
(1+17%)×
17%60000×
17%=163200(元)
(2)当期进项税额=34000440850030600170136012004250-50000×
17%=72020(元)
(3)销售已使用过的固定资产应纳税额=52000÷
(13%)×
2%=1009.71(元)
当期应纳税额=163200-720201009.71=92189.71(元)
习题
1.位于城市市区的一家电视机生产企业甲企业和一家百货公司乙商场均为增值税一般纳税人。
2014年8月份发生以下业务:
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。
甲企业支付销货运费,取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票注明运费金额2.5万元。
(2)因乙商场2013年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批购进金银首饰抵债并由乙开具增值税专用发票。
乙商场该批金银首饰成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元。
(3)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车,取得普通发票,支付金额为20万元。
(4)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额18万元,增值税3.06万元。
(5)甲企业因管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(6)乙商场销售家用电器,采取以旧换新业务方式,含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧家用电器的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取含税金额为2.34万元。
(7)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售新鲜蔬菜,取得销售额1万元。
(8)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注明的增值税税额为3.5万元。
(9)其他相关资料:
有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;
增值税月初留底税额为0。
要求:
(1)计算甲企业8月份应缴纳的增值税额;
(2)计算乙商场8月份应纳的增值税税额。
(1)甲企业8月份销项税额=70×
17%=11.9万元
甲企业8月份进项税额=2.5×
11%10×
17%3.06—10×
17%×
40%=4.355万元
当期应纳增值税额=1.9-4.355=7.545万元
(2)乙商场8月份销项税额=10×
17%5.85÷
17%22.6÷
(1+13%)×
13%=5.15万元
当期应纳增值税额=5.15-3.5=1.65万元
2.某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。
2015年3月末留底税额3000元,4月份该厂购销情况如下:
(1)向当地百货大楼销售自行车800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的现金折扣;
(2)向外地特约经销点销售500辆,支付运输单位运杂费8000元,收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费4454.55元;
(3)销售本厂2008年购买自用的设备一辆,取得含税收入120000元;
(4)当期销售货物发出包装物收取押金50000元,本月没收逾期未收回的包装物押金60000元;
(5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税装用发票上注明价款140000元,增值税税额23800元;
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件,支付价税合计金额90000元,取得税务机关代开的增值税专用发票;
(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元,未取得增值税专用发票。
其他资料:
假定本月需认证发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
(1)计算该自行车厂当期准予抵扣的进项税额;
(2)计算该自行乘厂当期增值税销项税额;
(3)计算该自行车厂销售自己使用过的机器应纳增值税额;
(4)计算当期该厂应纳增值税额。
(1)当期准予抵扣的进项税额=4454.55×
11%2380090000÷
(1+3%)×
3%3000=29911.36元
(2)当期增值税销项税额=(800×
280500×
280)×
60000÷
17%=70597.95元
(3)销售使用过机器应纳增值税额=120000÷
2%=2330.1元
(4)当期应纳增值税额=70597.95一29911.362330.1=43016.69元
3.某食品加工厂(增值税一般纳税人)2015年3月份发生下列业务:
(1)向农民收购大麦10吨,收购凭证上注明价款20000元,验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品,支付加工费计税合计600元,取得增值税专用发票;
(2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入工具一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,支付价税合计数3605元;
(3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨,取得不含税销售额21000元,将1吨玉米渣无偿赠送给客户;
(4)生产夹心饼干销售,开具增值税专用发票注明销售额100000元;
(5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂,账面成本4477.27元(含运费127.27元);
(6)转让2009年3月购入的小型生产设备一台,从购买方取得支票8000元(含税),发生清理费支出400元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
(1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额;
(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额;
(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。
(1)当期进项税额=20000×
13%600÷
17%3605÷
3%一(4477.27-127.27)÷
(1一13%)×
13%一127.27×
11%=2128.18元
(2)当期销项税额=21000×
13%21000÷
9×
13%100000×
17%8000÷
17%=21195.72元
(3)当期应纳增值税税额=19067.54元
4.某商业企业是增值税一般纳税人,2015年3月初留底税额2000元,3月发生下列业务:
(1)购入商品一批,取得增值税专用发票,注明价款10000元,税款1700元;
(2)因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食,账面成本5220元;
(3)从农民手中收购大豆1吨,收购凭证元,同类布料不含税市场销售价格30000元;
(8)外购电脑20台,取得增值税专用发票,每台不含税单价6000元,购入后5台用于办公使用,5台捐赠给希望小学,剩余10台全部零售,零售价格每台8000元;
(9)将自用过3年的一辆小轿车转让,取得含税收入82400元。
假定相关可抵扣进项税的发票均胫骨认证并允许在当月抵扣,要求计算:
(1)当期可以抵扣的进项税额;
(2)当期的增值税销项税额;
(3)转让使用过的小轿车应纳的增值税;
(4)当期应缴纳的增值税。
(1)当期进项税额=1700-5220÷
13%1500×
13%9006000×
20×
17
%2000=24415元
(2)当期销项税额=150000×
17%(105)×
8000÷
17%30000×
17%=44330.77元
(3)82400÷
2%=1600元
(4)21515.77元
5.某农机生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月发生下列业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;
另支付给运输企业含税运输费用3200元,取得货物运输业增值税专用发票;
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;
零支付给运输企业含税运输费用4015元,取得货物运输业增值税专用发票;
(3)企业在建工程领域1月份外购的钢材一批,成本70000元(起重含运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税额;
(4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取该批农机的包装费15000元;
(5)销售外购的农机零部件一批,取得含税销售额39000元;
(6)提供农机维修业务,开具的普通发票是注明价税合计35100元。
(7)转让一台2014年1月份购进小轿车,取得含税收入100000元。
假定取得的增值税专用发票和货运增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求计算:
(1)该企业当月增值税的销项税额;
(2)该企业当月可抵扣的进项税额;
(3)该企业当月应缴纳的增值税。
(1)当月增值税销项税额=430000×
13%15000÷
(113%)×
13%39000÷
(117%)×
17%35100÷
17%100000÷
17%=82922.24元
(2)当月进项税额=(32004015)÷
(111%)×
11%140000×
17%一(70000-2790)×
17%一2790×
11%=12782.4元
(3)当期应纳增值税税额=70139.84元
6.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2015年3月发生下列业务:
(1)外购材料一批用于生产小电器,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元;
外购一台生产设备,取得增值税专用发票,注明价款30000元,增值税5100元;
(2)委托外面企业尽快一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费后将材料运回企业,海关胎发了尽快增值税专用缴款书;
(3)销售50件自产A型小电器,取得含税收入12360元;
(4)将2件自产A型小电器无偿赠送客户试用;
(5)将使用过的一批包装物出售,取得含税收入2472元;
(6)将使用过的一台设备出售,原值40000元,含税售价15450元。
要求计算:
(1)该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税;
(2)该企业出售包装物应缴纳的增值税;
(3)该企业出售设备应缴纳的增值税;
(4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。
(1)进口塑料增值税=15000×
(16%)×
17%=2703元
(2)出售包装物增值税=2472÷
3%=72元
(3)出售设备增值税=15450÷
2%=300元
(4)应纳增值税=12360÷
(13%)÷
50×
(502)72300=746.4元
选择题
1.依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是()
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供现场消费的餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
答案A
2.下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利
C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
3.下列关于小规模纳税人的表述正确的有()
A.实行简易征收办法
B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人
答案AC
4.增值税一般纳税人销售外购的下列货物,按照低税率13%计征增值税的有()
A.动物骨粒
B.淀粉
C.姜黄
D.麦芽
5.增值税一般纳税人收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()
A.生产企业销售货物时收取的包装费
B.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
答案AB
6.生产企业为一般纳税人,下列进项税额,不得从其销项税额中抵扣的有()
A.购买涂料装修会议室发生的进项税额
B.购买办公复印纸发生的进项税额
C.购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额
D.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额
答案AD
7.增值税一般纳税人的下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()
A.将外购的货物用于不动产的基建工程
B.将外购的货物发给职工做福利
C.将外购的货物无偿赠送给外单位
D.将外购的货物对外投资
8.依据增值税的有关规定,下列属于增值税混合销售行为的是()
A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务
B.企业转让专利权和土地使用权
C.企业转让商标权和销售货物
D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
答案D
9.下列各项中,应当及时缴纳增值税的有()
A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
答案C
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