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简答题
3、2005年4月30日,某市房地产开发公司转让写字楼一幢,共取得转让收入10000万元,公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元;
投入房地产开发成本为2000万元;
房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。
另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%,请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
转让写字楼取得的收入=10000万元
4、根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有()。
A.以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业
B.个人以房地产进行交换的
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
A,C
[解析]个人互换自用居住用房地产,可免征土地增值税,B项条件不够明确;
D项属于应税项目。
5、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
6、某房地产房开发公司建造并出售一普通标准住宅,签订商品房买卖合同,取得销售收入600万元。
该公司为建造此住宅的有关支出如下:
支付地价款和有关费用80万元;
开发成本300万元;
房地产开发费用60万元,其中利息支出40万元,但由于该公司同时建造别墅,贷款利息无法分摊,按照政府规定房地产开发费用的计算比例为9%。
则转让此普通标准住宅应缴纳的土地增值税为()万元。
(适用的城建税为5%)
A.0
B.88.86
C.120
D.130.5
A
转让行为应缴纳营业税=600×
5%=30(万元);
应纳城建税和教育费附加=30×
(5%+3%)=2.4(万元)。
扣除项目金额=80+300+(80+300)×
9%+30+2.4+(80+300)×
20%=522.6(万元);
增值额=600-522.6=77.4(万元);
增值率=77.4÷
522.6×
100%=14.81%。
增值率未超过20%,故免税。
7、某大型企业2009年房产原值共计9610万元,其中,生产用房9000万元,内部职工医院用房280万元,幼儿园用房110万元,超市用房100万元,学校用房120万元。
已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2009年应缴纳房产税()万元。
A.77.76
B.76.44
C.78.72
D.82.56
B
[解析]企业内部职工医院、幼儿园、学校用房免征房产税。
应纳房产税=(9610-280-110-120)×
(1-30%)×
1.2%=76.44(万元)
8、关于房产税缴纳的说法中,正确的是______。
A.按月计征,分期缴纳
B.按年计征,分期缴纳
C.按季计征,一次性缴纳
D.按月计征,一次性缴纳
[考点]本题主要考查的知识点是房产税的征收方式。
9、下列各项中,不应当征收房产税的是()。
A.城市居民出租的房产
B.城市居民投资联营的房产
C.城市居民所有的自住用房
D.城市居民拥有的营业用房
C
[解析]个人所有非营业用的房产免征房产税,ABD都属于营业用房屋,所以要征收房产税。
10、根据房产税法律制度的规定,下列对房产税免税规定的表述,正确的是()。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.老年服务机构自用的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用3个月以上的,在大修期间可免征房产税
A,B,C
[解析]纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。
11、某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。
2009年生产经营业务如下:
(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
(2)2月,企业将自产的一批彩电换取A公司原材料,市场价值为200万元,成本为130万元’企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元,双方均开具了专用发票。
(3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票,进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
(4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,全年收取租金120万元。
(5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含换取原材料的部分);
发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元),管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元,新产品开发费为120万元);
财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权,取得收入700万元,相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(8)6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元,进项税68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%(经税务机构认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
(9)全年发生的营业外支出包括:
通过当地民政局向贫困山区捐款130万元,违反工商管理规定被工商处罚6万元。
假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
根据以上资料,回答下列问题:
关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理,正确的有()。
A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
A,B,C,D
12、下列建筑物中,应缴纳房产税的是()。
A.某市内的变电塔
B.工矿区的砖瓦石灰窑
C.建制镇内的房屋
D.农村的房屋
[解析]独立在房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产的范围。
农村的房屋也不属于房产税的征收范围。
13、在计算企业所得税应纳税所得额时,企业缴纳的下列各项税金,可以扣除的有()。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.房产税
E.印花税
B,C,D,E
[解析]题中各项税金,消费税、营业税准予在税前直接扣除,印花税与房产税需要记入管理费用进行扣除。
14、计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有()。
A.可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加
B.可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加
C.可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加
D.可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加
[解析]对于企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等,已经计人管理费用扣除的,不再作销售税金及附加扣除。
15、
(二)某综合性企业2008年度发生如下业务:
(1)与A公司签订一项易货合同,约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料,支付A公司差价20万元。
(2)与B公司签订一份加工合同,为其加工一批特殊商品,原材料由该综合性企业提供,金额300万元,另外收取加工费120万元。
(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同,金额2500万元,施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位,并签订了转包合同。
由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求,企业实际支付其转包金额500万元。
(4)2008年度拥有房产原值6000万元,其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租,出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
根据上述资料回答下列问题:
与A公司签订的易货合同,应缴纳印花税()元。
A.360
B.420
C.780
D.840
[解析]以货易货形式的商品交易合同,应按合同所载的购、销合计金额贴花。
应缴纳印花税=(120+140)×
10000×
0.3‰=780(元)。
16、对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。
A.30
B.60
C.90
D.120
解析:
记忆性考题。
税法规定,对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
17、张明自有一处平房,共16间,其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为20万元)。
2009年1月1日,张明将4间出典给王海,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给环海公司,每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则张明2009年应纳房产税额为()万元。
A.0.816
B.0.516
C.1.652
D.1.632
[解析]根据房产税的有关规定:
①开旅店的房产应纳房产税=20×
(1-20%)×
1.2%=0.192万元;
②房屋产权出典的,承典人为纳税人,张明作为出典人无需缴纳房产税;
③出租房屋给环海公司,应纳房产税=1×
12×
12%=1.44万元。
三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。
18、(共12题。
由单选和多选组成)
计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为()万元。
B.1
C.1.2
D.1.44
[解析]以房产投资共担风险的,应当由被投资方缴纳房产税,投资方不用缴纳房产税。
因此该房地产企业不缴纳房产税,应缴纳房产税=0(万元)
19、下列()房产可以免征房产税。
A.个人所有的房产
B.宗教寺庙、公园、国家机关、部队等自用的房产
C.企业办的各类学校、医院、幼儿园等自用的房产
D.高等学校兴办的校办工厂、企业、招待所等自用的房产
E.房产因大修而停用的,大修期间可以免征房产税
个人所有的非营业性的房产可以免征房产税。
中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税,但是学校兴办的校办工厂、校办企业、招待所等的房产应按规定征收房产税。
房产因大修而停用超过半年以上的,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间可以免征房产税。
20、根据《中华人民共和国进出口关税条例》有关税率运用的规定,下列选项中正确的表述是()。
A.对原产于与我国友好的国家和地区的进口货物按优惠税率征税
B.对原产于与我国未签订关税互惠协议的国家和地区的进口货物,按普通税率征税
C.对原产于与我国订有关税互惠协议的国家和地区的进口货物,按优惠税率征税
D.对原产于对我国出口货物征歧视性关税或其他歧视性待遇的国家和地区的进口货物,征收特别(报复性)关税
[精解]根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定:
对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物,按照普通税率征税;
对于原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物,按照优惠税率征税。
因此要确定进口货物适用的税率,首先要按我国进口产品原产地规则确定该货物的原产地。
对于无法确定原产国别(地区)的货物,按普通税率征税。
对于某些包装特殊的产品,比如以中性包装或裸装形式进口经查验又无法确定原产国别的货物,除申报时提供原产地证明的仍可按其原产地确定税率外,一律按普通税率计征关税。
对于原产于香港、澳门、台湾的进口货物和我国大陆生产的货物复进口的,海关按优惠税率征收关税。
而对原产于对我国出口货物有歧视待遇的国家征收特别关税。
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