内部控制 2Word文档下载推荐.docx

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1.1企业的内部控制制度不完善1

1.2企业缺少风险防范措施1

1.3企业的全面风险管理有滞后性2

1.4企业的风险意识和相关知识比较缺乏2

第二章内部控制对企业的价值3

2.1内部控制的发展促进了企业价值理论的发展3

2.2内部控制的目标就是实现企业价值最大化3

2.3内部控制影响现金流，影响企业价值3

2.4内部控制可以降低资本成本，改善投资决策4

2.5内部控制可以减轻税收风险，提升企业价值4

第三章优化控制加强管理的决策5

3.1加强企业内部会计控制，完善内部控制体系5

3.2加强风险管理5

3.3合理设置会计机构及明确会计责权5

3.4建立有效的信息沟通，加强监督6

第四章结论7

参考文献8

致谢9

第一章我国企业风险管理与内部控制现状分析

随着经济的发展，很多的风险管理与内部控制问题都会影响到企业的发展，企业面临的风险种类也逐渐增多，目前主要的风险包括：

经营风险、信贷风险、市场风险、等。

而这些风险对于企业的影响和损害是无法估计的，所以企业首先应具有较高的风险意识。

但在我国企业中的实际情况却是很多企业都严重缺乏风险意识，大多数企业都将大部分资金投入到利润中，看不到潜在风险，也没有针对风险进行防治。

而当风险真正的发生，企业就会手足无措。

1.1企业的内部控制制度不完善

目前在我国诸多企业中都存在管理层的内部控制意识薄弱，只将目光放在企业的利益上，忽略了企业内部控制的建设，甚至有的企业认为内部控制可有可无。

还有部分企业构建了内部控制体系，但内部控制体系不科学、不合理已经成为阻碍很多企业发展的重要因素。

在很多企业中，企业的内部控制制度都由管理层来进行制定，而这种制定方式会出现管理层只看重自己的利益，而导致内部控制制度出现不公平的情况。

这种方式制定出的制度也不符合职权分离原则，而很多企业虽然知道这个问题、看到这个问题，但却未将这个问题重视，也并未给予一定解决方式，而这种内部控制制度对于企业的发展来说，会起到一种阻碍，严重的影响企业的正常发展。

1.2企业缺少风险防范措施

对于任何经营来都存在着一定的风险，而收益和风险却是正比，也就是说，企业如果想获得高额的利润就必须冒着极大的风险。

而目前很多企业总是将目光放在高额的收益上，却看不到高额收益身边站着的风险，看不到风险自然就不会针对风险制定出有效的防范措施。

而却少了有效的风险防范措施，一旦风险真的来临，那么高额利润背后的高风险会给予企业极大的打击，严重者甚至会造成企业破产、负债等严重现象，这对企业的发展来说是致命的。

1.3企业的全面风险管理有滞后性

目前，我国企业主要采取的控制方法大多是事后控制，使得风险管理存在比较严重的滞后性。

一般当企业感觉到管理或经营中出现了问题时，状况已经开始恶化，这时往往已错过了全面风险管理的最好时机，因此就不能做到防患于未然，并且加大了全面风险管理投入的成本，却不见得会有好的结果。

如果可以在风险显现初期就予以分化解，一定会起到事半功倍的效果，这就需要企业在平时做好内部控制的管理，在此基础上才能做好全面风险管理体系的构建。

1.4企业的风险意识和相关知识比较缺乏

企业的全面风险管理方面的活动是间断性的，偶尔有意识就会积极地管理，其它时间可能会忽略管理，同时在管理的时候也缺乏对全面风险管理的监督和评估。

这些说明在企业内部，风险意识比较淡薄，会降低企业对环境变化的应对和预防能力。

企业为了过于获取最大利润，会把经营目标立的不太理性，致使只照顾到了眼前的利益，而忽视了应该利用一些资源为企业的内部控制以及风险管理进行系统全面的分析和改善。

一些企业常年在低风险环境下运营，久而久之便降低了对风险的预防意识以及能力，导致企业的管理层对风险防范意识也比较淡薄，对风险知识的了解也比较缺乏，导致预防风险的管理手段和方法也缺乏。

第二章内部控制对企业的价值

2.1内部控制的发展促进了企业价值理论的发展

内部控制的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。

内部牵制的特点是：

公司里任何个人和部门不得单独管理任何一项或一部分业务，以及独立管理某项财产物资。

内部控制是在内部牵制的基础上发展起来的，它进一步强调公司在某一个经济业务程序或某一个经济业务方面的控制，其控制面要比内部牵制广得多。

在这一阶段中，企业价值这一名词伴随着现代企业制度的建立和产权市场的不断发展诞生了，随着内部控制的范围不断扩大，控制的方法逐渐科学与完善，内部控制的发展才为人们认识企业价值以及促进企业价值理论的发展带来了极大的推动作用。

内部控制框架是企业内部控制完善后的结果，它从多角度、多方面强调企业整体控制，将企业作为一个整体，通过多方面的要素进行控制。

2.2内部控制的目标就是实现企业价值最大化

从内部控制理论的发展进程看，内部控制与会计有着天然的血缘关系。

维护资源的安全、保证信息的可靠、提高经营的效率和效益构成内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心。

财务、会计、审计的根本目标是一致的，都是源于企业的目标，都是为了利益相关者的价值增值。

因此，作为企业管理的一个有机组成部分，内部控制目标也应当和企业的总目标一致，而且内部控制的目标应当有助于企业总目标的实现，是总目标的具体化。

从内部控制理论的演变过程和现代公司治理结构的特点看，内部控制目标就是实现各相关利益主体价值的最大化，这是基于价值链管理理论的内部控制目标定位。

2.3内部控制影响现金流，影响企业价值

按照微观经济学的观点，价值是指未来现金流量的现值，因此企业价值就是企业未来现金流量的现值。

企业的现金流量必须与企业的组织结构及相关规章制度相适应。

企业一般会根据企业所处行业的性质经营状况，制定相应的内部控制控制，控制企业的现金流量，明确各岗位的相关职责，保证现金流量安全适量。

内部控制活动包括企业价值活动，内部控制是通过对企业经营活动的各个阶段个环节实施控制，以使企业经营有效率地进行，达到预期效果，最终提升企业价值，实现企业价值最大化。

然而，在企业经营的各个环节和各个阶段都存在着价值的流动，都发生着企业价值的活动。

2.4内部控制可以降低资本成本，改善投资决策

对于创造企业价值而言，投资决策是企业财务管理活动中最重要的决策，它决定着企业的前景。

企业投资一般可以分为证券投资和实物投资两大类。

在证券投资过程中，企业风险管理通过采用诸如投资组合理论来分散非系统性风险，降低企业所面临的市场风险。

由于委托人和代理人之间的信息不对称，便产生了逆向选择和道德风险的代理问题。

企业的经理人在经营管理的过程中，可能会做出使自身利益最大化的决策，那么，在某种程度上就损害了股东和其他利益相关者的利益，造成企业价值的流失。

2.5内部控制可以减轻税收风险，提升企业价值

公司实际纳税额和公司应税收入之间并非线性变动关系。

非线性税负意味着应税收入和所适用的税率之间的非对称性关系。

在税收是凸函数的情况下确定应税收入或不确定应税收入与期望纳税额之间的不同结果。

即应税收入确定下的期望纳税额小于应税收入不确下的期望纳税额。

企业风险管理可以降低企业经营过程中的风险，将企业的收益波动控制在一定的范围内，起到了一种平滑收益的作用。

第三章优化控制加强管理的决策

3.1加强企业内部会计控制，完善内部控制体系

企业管理失控现象的存在，与对内部控制认识不足有关，也与缺乏有效的会计控制方法有密切关系。

科学有效的控制方法，是顺利完成控制任务和达到控制目标的手段。

建立会计控制制度，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人，独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。

3.2加强风险管理

企业应该根据发展战略，制定经营目标后，对实现目标的经营过程中的风险进行判别和分析，并采取相应行动，企业应当设置专门的风险管理部门或配备专业人员。

首先，企业应当建立一个完善的风险识别系统，要识别企业每个职能部门，每个环节的潜在风险，对企业面临的风险进行识别；

其次，在对收集的数据进行数据化的定量分析的基础上，采用适当的方法对企业风险进行评估；

再次，在进行风险分析和评估后，管理层要采取相应的控制和应对措施。

最后，企业应该建立风险预警系统，它是通过企业财务报表及其他相关资料的分析，发现企业财务及经营过程中存在的问题，分析其产生的原因，并将此作为管理层决策的支持。

3.3合理设置会计机构及明确会计责权

企业应根据企业规模的大小、业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，实行集中核算制或分散核算制。

若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制。

同时规范会计人员行为，认真学习会计准则、制度，以明确会计人员的责权。

　　根据企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的安全与完整

3.4建立有效的信息沟通，加强监督

充分、及时、准确的信息与沟通是内部控制得以落实的基础，主体的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。

企业应当在合理的组织结构构思的基础上，尽量减少组织层次，加快信息在上下级之间的流动，保证的信息的及时性，提高企业的行动效率同时企业还要加强对董事会的管理。

企业的监督体系保证了内部控制制度的建立健全和有效运转，企业应加强对经营活动的持续监督，这有助于企业健全内部控制体系，提升企业价值。

第四章结论

在实际的经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。

在规则制定或立法过程中，需要考虑的是范围与管制的强度，范围越大，管制的要求就会越弱。

对于其核心问题，如财务报告的准确可靠，最适合以立法的形式来约束，而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。

在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同，在战略风险方面，风险管理应该发主导作用，内部控制起到配合作用。

这一角色逐步逆转，到财务报告层次，应该是内部控制发挥主导作用，风险管理起到配合作用。

尽管风险管理与内部控制有内在的联系，但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。

典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，

它们的共同点都是低水平、小范围，只局限于少数职能部门，并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统，因此，有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。

随着内部控制或风险管理的断完善和变得更加全面，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。

任何企业想要在激烈的市场中站稳脚步并且平稳的发展，那么就必须做好企业内部控制工作以及风险管理工作。

只有企业从风险管理的角度来进行企业内部控制工作，才能更好的推动企业的发展，让企业面对任何困难时都可以平安度过。

参考文献

[1]朱艳芳.浅析企业内部控制与风险管理[J].行政事业资产与财务：

下，2011（02）

[2]王晓辉.企业内部控制与风险管理探讨[J].企业导报，2011（10）

[3]丁庭.选上公司治理内部控制与公司价值的关系--基于信息观视角的研究[J].河南商业高等专科学校学报,2008（5）

[4]周洁.浅析内部控制与企业价值[J].企业管理,2009（13）

[5]王春锋.提升企业价值导向的内部控制研究[J].北京：

财政部财科所，2010（5）

致谢

感谢李老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我以无微不至的关怀，在此谨向李老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

同时，本篇毕业论文的写作也得到了寝室各位同学的热情帮助。

感谢在整个完成论文期间期间和我密切合作的同学，和曾经在各个方面给予过我帮助的伙伴们，在此，我再一次真诚地向帮助过我的老师和同学表示感谢。