精典中级会计实务复习资料31Word文件下载.docx

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7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。

8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。

9年1月1日，甲企业以500万元出售该建筑物，则处置损益是（）万元。

A．10

B．-10

C．40

D．0

B

[解析]处置损益=出售价格500-售时投资性房地产的账面价值510=-10（万元）。

3、A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。

2009年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。

2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，租期3年。

当日该写字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。

2010年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。

假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A．自用房地产转为投资性房地产的转换日为2010年1月1日

B．转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积

C．A公司收取的租金应确认为其他业务收入

D．该项房地产财A公司2010年度损益的影响金额为300万元

A,C,D

[解析]本题考核投资性房地产的转换。

选项B，转换日公允价值（1800）小于账面价值（3500-1000）的差额应计入公允价值变动损益，不计入资本公积；

选项D，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额=[1800-（3500-1000）]+（2400-1800）+400=300（万元）。

4、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已计提的减值准备为10万元。

该投资性房地产的公允价值为75万元。

转换日计入“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

A

[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。

A．700

B．500

C．210

D．150

D

[解析]联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元，合计500万元，对甲公司影响为150（500×

30%）万元。

7、根据《企业会计准则―固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括（）。

A．以经营租赁方式租出的机器设备

B．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

C．企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件

D．企业为开发新产品、新技术购置的符合同定资产定义和确认条件的设备

E．采用成本模式计量的已出租的建筑物

[解析]选项B，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

选项E，采用成本模式计量的已出租的建筑物，记入“投资性房地产”科目。

8、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是（）。

A．购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定

B．自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定

C．投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账

D．融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定

E．企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值

[解析]固定资产原值确定的原则包括：

购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定；

自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定；

投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账；

融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定。

企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值；

与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。

9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

C

调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；

而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

10、甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。

2010年度相关的会计资料如下所示：

（1）甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。

（2）到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。

（3）接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。

（4）扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。

企业发生下列项目中的（）时，准予在计算所得额时全部或部分扣除。

A．与企业取得收入相关的、合理的税金

B．企业发生的税收滞纳金

C．企业发生的业务招待费和广告费

D．企业发生的公益性捐赠支出

A,C,D

A项属于企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，属于准予在计算所得额时全部扣除的项目，当选。

B项属于企业实际发生的与取得收入不相关或不合理的支出，禁止在计算所得额时扣除的项目，应排除。

CD两项都属于限制税前扣除的项目，即在计算所得额时，该部分费用只有满足一定限制条件才准予全部或限额扣除。

综上可知，本题答案为ACD。

11、工具、器具及生产家具购置费以（）为计算基数。

A．固定资产额

B．建筑工程费

C．安装工程费

D．设备购置费

工具、器具及生产家具购置费，是指按照有关规定，为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。

一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。

12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

A,C,D,E

[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

其他三项都属于日后非调整事项。

14、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是（）。

A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期

B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销

D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同

E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积

A,B,D

[解析]C选项不对。

折旧应连续计提。

15、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

16、下列各项中，应计入产品成本的是（　　）。

A．固定资产报废净损失

B．支付的矿产资源补偿费

C．预计产品质量保证损失

D．基本生产车间设备计提的折旧费

【解析】本题主要考核“产品成本”知识点。

所谓产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。

产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。

选项A，固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目；

选项8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目；

选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。

简答题

17、2009年1月，甲企业计划将拥有的一栋写字楼用于对外出租。

该写字楼原值2800万元，企业采用平均年限法摊销，预计可使用年限为40年，已提折旧700万元。

2009年8月，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定2010年初正式将这栋写字楼出租给乙企业，为期3年。

每年支付租金130万元，适用的营业税率5%。

该写字楼在2010年末发生减值，预计可收回金额为1450万元，无残值。

甲企业决定在3年后，经该写字楼收回转为自用。

假定不考虑其他因素，甲企业采用成本模式计量。

要求：

编制2010年与投资性房地产相关分录。

借：

其他业务成本70

暂无解析

18、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；

B选项属于会计估计。

19、2009年1月，甲企业计划将拥有的一栋写字楼用于对外出租。

2010年末是否需要计提减值准备，并计算当年的折旧额。

2010年年末需要计提减值准备=2800-700-70-1450=580（万元）

20、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

[解析]选项A符合调整事项的特点；

选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。