会计职称初级会计实务考试试题及答案解析六Word文件下载.docx
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D15
[解析]年末应确认的劳务收入=30×
60%=18万元。
第5题
下列财务报告中,不属于中期财务报告的是()。
A季报
B月报
C年报
D半年报
[解析]中期财务会计报告是指短于1年的财务会计报告,半年报,季报和月报统属于中期报告,年报不属于中期报告。
第6题
大众百货公司是一家零售商店,年初库存商品成本为50万元,售价总额为72万元,当年购入商品的实际成本为120万元,售价总额为200万元,当年销售收入为当年购入商品售价总额的80%,在采用零售价法的情况下,该商店年末库存商品成本为()万元。
A67.2
B70
C60
D80
B
[解析]库存商品成本=(72+200-200×
80%)×
(50+120)÷
(72+200)×
100%=70万元。
第7题
华海公司将账面原价为100万元,累计折旧为60万元的某一固定资产(不动产)出售,该固定资产已计提减值准备5万元。
清理时发生清理费用5万元,清理收入60万元(按5%的营业税税率缴纳营业税,其他税费略)。
该固定资产的清理净收入为()万元。
A17
B23
C20
D25
[解析]该固定资产的清理净收入=60-5-(100-60-5)-60×
5%=17万元。
第8题
华昌公司从远洋公司融资租入一条生产线,其原账面价值为400万元,按出租人的内含利率折成的现值为420万元,最低租赁付款额为500万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()万元(假定该项租赁资产占企业总资产的40%)。
A420、120
B400、100
C400、120
D420、100
[解析]如果该项租赁资产占企业总资产的30%以上,租赁资产的入账价值应是资产原账面价值和用出租人内含利率折成的现值两者中的较低者。
未确认融资费用为最低租赁付款额和租赁资产的入账价值的差额。
本题分录:
借:
固定资产——融资租入固定资产400
未确认融资费用100
贷:
长期应付款500
第9题
企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中,属于收益性支出的是()。
A购入时发生的运杂费
B发生的修理费用
C购入时发生的安装费用
D购入时发生的保险费
[解析]发生的修理费用,无论小修还是大修均计入当期损益,属于收益性支出。
第10题
企业的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的是()。
A鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
B上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,鉴于股市行情下跌,本期提取5000元
C鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
D根据企业会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
[解析]B项属于会计估计变更;
C项属于为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更;
D项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更。
上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。
第11题
文峰公司2006年发生亏损100万元,2007年实现税前会计利润600万元,其中包括国债利息收入50万元;
在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元;
所得税税率25%。
则企业2007年的净利润为()万元。
A450
B490
C470
D500
[解析]2007年企业的净利润=600-(600-100-50+70)×
25%=470万元。
第12题
永昌公司于2006年初开始对某设备提取折旧,该设备原价为100万元,无残值,会计与税务的折旧期均为5年,都采用直线法计提折旧。
永昌公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。
2007年末预计可收回价值为51万元。
计提减值准备后,假设固定资产的预计使用年限和净残值不变,则2008年应计提的折旧额为()万元。
A15
B17
C9
D20
[解析]2006年和2007年各计提折旧=(100-0)/5=20万元,2007年年末固定资产净值=100-40=60万元,因可收回金额为51万元,计提固定资产减值准备9万元,计提减值准备后,固定资产净额为51万元。
2008年折旧额=(100-40-9-0)/3=17万元。
第13题
下列各项中,能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。
A董事会提出股票股利分配方案
B计提长期债券投资利息
C以盈余公积转增资本
D发行债券公司将可转换公司债券转为资本
D
[解析]董事会提出股票股利分配方案,不影响所有者权益变动;
计提长期债券投资利息,增加资产和投资收益;
以盈余公积转增资本,减少盈余公积,增加实收资本(股本);
将可转换公司债券转换为资本,负债减少,所有者权益增加。
第14题
下列各项中,不属于会计估计变更的是()。
A将固定资产折旧年限由10年变更为6年
B将固定资产净残值率由5%变更为3%
C将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法
D确定某固定资产折旧年限为5年
[解析]确定某固定资产折旧年限为5年,属于日常业务,不属于会计估计变更;
其余三项属于会计估计变更。
第15题
建海公司为延长生产线设备的使用寿命,2007年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使生产线设备延长使用寿命2年。
根据2007年6月末的账面记录,生产线的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业改良的生产线设备入账价值为()万元。
A110
B120
C78
D83
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
第16题
大华公司是一家工业企业,且为增值税一般纳税人。
2007年10月购入W原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,增值税额为1020000元。
另发生运输费用60000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。
该原材料的入账价值为()元。
A6078000
B6098000
C6093800
D6089000
[解析]5000×
1200+(60000-60000×
7%)+20000+18000-6093800元。
第17题
华夏公司为一般纳税企业,库存的生产用原材料发生非常损失(原因待查),经确认受损原材料的购进成本为5000元,应分摊的增值税进项税额为850元。
企业应编制的会计分录为()。
A借:
待处理财产损溢5850贷:
原材料5000应交税金——应交增值税(进项税额转)850
B借:
待处理财产损溢5000贷:
原材料5000
C借:
生产成本5000应艾税金——应交增值税(进项税额转)850
D借:
生产成本5000
[解析]盘亏的材料按计划成本计价,应类似于材料的使用在账面上登记减少,并结转材料成本差异。
第18题
环海公司是一家工业企业,2007年1月1日A材料账面实际成本90000元,结存数量500千克,1月2日购进A材料500千克,每千克实际单价200元,1月13日购进A材料300千克,每千克实际单价180元;
1月5日和20日各发出材料100千克。
如该企业采用移动平均法计算发出A材料的实际成本,则2007年1月31日A材料账面余额为()元。
A206250
B208000
C206425
D206000
[解析]1月2日平均单价=(90000+500×
200)/(500+500)=190元/千克;
1月5日结存材料=(500+500-100)×
190=171000元;
1月13日平均单价=(171000+300×
180)/(900+300)=225000/1200=187.5元/千克;
1月31日材料账面余额=(1200-100)×
187.5=206250元。
第19题
企业以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是()。
A.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价
B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价
C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
D.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价
[解析]考生应注意折溢价对企业实际负担的利息费用的不同影响。
企业折价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息+当期应摊销的折价;
企业溢价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息-当期应摊销的溢价。
第20题
生产车间设备折旧费3000元,尚未结账并发现编制的记账凭证为:
借记生产成本3000元,登记在生产成本明细账的贷方,则应采用的更正方法为()。
A.红字更正法
B.划线更正法
C.重新编制记账凭证
D.补充登记法
[解析]记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误,从而引起记账错误的,应使用红字更正法。
二、计算题(本大题4小题.每题5.0分,共20.0分。
江海公司为增值税一般纳税企业,2007年1月1日,江海公司与环球公司签订协议,采用预收款方式向环球公司销售一批商品。
该批商品实际成本为700000元。
协议约定,该批商品销售价格为900000元,增值税额为153000元;
环球公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余货款于2个月后支付。
3月7日,江海公司委托华夏公司销售商品50件,商品已经发出,每件成本为30元。
合同约定华夏公司应按每件50元对外销售,江海公司按售价的10%向华夏公司支付手续费。
华夏公司对外实际销售25件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元,增值税税额为212.50元,款项已收到。
江海公司收到华夏公司开具的代销清单时,向华夏公司开具一张相同金额的增值税专用发票
假定:
江海公司发出商品时纳税义务尚未发生;
江海公司采用实际成本核算,华夏公司采用进价核算代销商品。
要求:
根据上述资料,做出江海公司与华夏公司相关账务处理。
(1)江海公司的会计处理如下:
①收到60%贷款时:
借:
银行存款(900000×
50%)540000
预收账款540000
②收到剩余货款及增值税税款时;
银行存款513000
主营业务收入900000
应交税费——应交增值税(销项税额)(900000×
17%)
153000
主营业务成本700000
库存商品700000
③发出商品时:
委托代销商品(30×
50)1500
库存商品1500
④收到代销清单时:
应收账款1462.5
主营业务收入1250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
主营业务成本750
委托代销商品750
销售费用(1250×
10%)125
应收账款125
⑤收到华夏公司支付的货款时:
银行存款1337.5
应收账款1337.5
(2)华夏公司的会计处理如下:
①收到商品时:
受托代销商品2500
受托代销商品款2500
②对外销售时:
银行存款1462.5
受托代销商品1250
③收到增值税专用发票时:
应交税费——应交增值税(进项税额)212.5
应付账款212.5
④支付货款并计算代销手续费时:
受托代销商品款1250
应付账款212.5
其他业务收入125
东方公司于2007年7月1日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1600万元,已提折旧500万元,已提减值准备50万元。
在改扩建过程中领用工程物资400万元,领用生产用原材料50万元,原材料的进项税额为8.5万元。
发生改扩建人员工资60万元,改扩建人员应付福利费8.4万元。
用银行存款支付其他费用23.1万元。
该生产线于2007年9月2日达到预定可使用状态。
扩建后该生产线预计可收回金额为1500万元。
该公司对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为60万元。
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
(2)计算改扩建后的固定资产2008年应计提的折旧额。
(答案中的金额单位以万元表示)
(1)会计分录:
①借:
在建工程1050
累计折旧500
固定资产减值准备50
固定资产1600
②借:
在建工程400
工程物资400
③借:
在建工程58.5
原材料50
应交税金——应交增值税(进项税额转出)8.5
④借:
在建工程68.4
应付工资60
应付福利费8.4
⑤借:
在建工程23.1
银行存款23.1
⑥借:
固定资产1500
营业外支出100
在建工程1600
(2)2008年应计提的折旧额=1500×
2/10×
9/12+(1500-1500×
2/10)×
2/10×
3/12=225+60=285(万元)
建海公司和荣发公司签订了一份300万元的劳务合同,建海公司为荣发公司开发一套系统软件(以下简称项目)。
2006年1月10日项目开发工作开始,预计2007年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为200万元。
其他有关资料如下:
(1)2006年1月10日,建海公司预收荣发公司支付的项目款140万元存入银行。
(2)2006年建海公司为该项目实际发生劳务成本90万元(用银行存款支付50万元,工资费用为40万元)。
(3)至2007年12月31日,建海公司为该项目累计实际发生劳务成本180万元。
(用银行存款支付100万元,工资费用为80万元)。
(4)建海公司在2006年、2007年均未能对该项目的结果予以可靠估计。
建海公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。
(1)计算建海公司2006年、2007年该项目的完成程度。
(2)计算建海公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
(3)编制建海公司2006年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2006年该项目的完成程度=90÷
200=45%
2007年该项目的完成程度=180÷
200=90%
(2)2006年该项目的收入=300×
45%=135(万元)
2006年该项目的费用=200×
45%=90(万元)
2007年该项目的收入=300×
90%-135=135(万元)
2007年该项目的费用=200×
90%-90=90(万元)
(3)会计分录如下:
劳务成本90
银行存款50
应付职工薪酬40
银行存款140
预收账款140
预收账款135
主营业务收入135
主营业务成本90
劳务成本90
环球公司2007年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为200万元,本年利润总额为390万元,采用应付税款法核算所得税,适用的企业所得税税率为25%。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元,实际发生业务招待费20万元,会计折旧为50万元,税法规定允许扣除的折旧为40万元。
假定不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。
(3)提取任意盈余公积10万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
(1)计算环球公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录;
(2)编制环球公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录;
(3)编制环球公司提取任意盈余公积的会计分录;
(4)编制环球公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;
(5)计算年末未分配利润。
(除“所得税”、“应付股利”和“本年利润”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。
答案中的金额单位用万元表示)
(1)环球公司的所得税=[390+(50-40)]×
25%=100(万元)
所得税100
应交税金——应交所得税100
本年利润100
本年利润258
利润分配——未分配利润258
(2)环球公司提取法定盈余公积金和法定公益金:
利润分配——提取法定盈余公积25.8
利润分配——提取法定公益金12.9
盈余公积——法定盈余公积25.8
盈余公积——法定公益金12.9
(3)环球公司提取任意盈余公积:
利润分配——提取任意盈余公积10
盈余公积——任意盈余公积10
(4)环球公司向投资者宣告分配现金股利:
利润分配——应付普通股股利40
应付股利40
(5)年末未分配利润=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3(万元)
三、综合题(本大题2小题.每题10.0分,共20.0分。
中华公司为增值税一般纳税企业。
2007年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。
6月份发生如下经济业务,
(1)接受永昌公司固定资产投资。
该固定资产原值20万元,累计折旧4万元,评估原价18万元,评估净值15万元,双方确认的固定资产净值为15万玩。
(2)购入材料一批,价款50万元,增值税8.5万元,全部款项以银行存款支付,材料已经验收入库。
(3)6月1日从银行取得短期借款40万元,期限为6个月,年利率3%。
(4)收到百顺公司开来的代销清单后,企业开具增值税发票交付百顺公司,发票上注明售价15万元,增值税2.55万元,扣除1.5万元手续费后,应收百顺公司16.05万元,款项尚未收到,该委托代销商品的成本为10万元。
(5)向长江公司发出商品,成本6万元,售价8万元,增值税率17%。
上月已预收长江公司购货款4万元,余款尚未收到。
(6)本月盘盈一项固定资产,经批准,作为营业外收入。
该固定资产重置完全价值5万元,估计折旧3万元。
(7)计提本期固定资产折旧10万元,其中车间用固定资产折旧7万元,行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(8)向希望工程捐款6万元。
(9)计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
(10)以银行存款12万元购入专利一项,预计可使用年限为5年。
(1)根据上述业务编制分录;
(2)计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
(答案金额以万元为单位)
(1)会计分录如下;
固定资产15
实收资本15
应交税金——应交增值税(进项税额)8.5
银行存款58.5
银行存款40
短期借款40
应收账款16.05
营业费用1.5
主营业务收入15
应交税金——应交增值税(销项税额)2.55
主营业务成本10
委托代销商品10
预收账款9.36
主营业务收入8
应交税金——应交增值税(销项税额)1.36
主营业务成本6
库存商品6
固定资产2
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
营业外收入2
⑦借:
制造费用7
管理费用3
累计折旧10
⑧借:
营业外支出6
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